007 固定资产管理办法.doc

湖南长广天择传媒有限公司固定资产管理办法目 录第一章总则1第二章 职责分工2第三章 预算管理2第四章 立项审批3第五章 实物管理3第六章 会计核算管理5第七章 附则7第一章 总则为规范湖南长广天择传媒有限公司（以下简称“公司”）固定资产管理，提高固定资产投资收益，根据国家有关法律法规及长沙市广播电视局（集团）固定资产管理规定（长广政200730号）等管理规定，结合公司实际制定本办法。第一条 固定资产，是指同时具有下列特征的有形资产：（一）为提供劳务、出租或经营管理而持有的；（二）使用寿命超过一个会计年度；（三）单位价值在人民币2,000元（含）以上；或单位价值虽然在人民币2,000元以下，但已编入公司固定资产目录（见附件1），按照固定资产管理的有形资产。第二条 固定资产分为01-房屋及建筑、02-交通运输设备、03-节目制作设备、04-电子数据处理设备、05-电器设备、06-办公处理设备、07-办公家具、08-无形资产、09-融资租入固定资产、10-其他固定资产共十类，具体构成见公司固定资产目录。第三条 无形资产和在建工程，比照固定资产进行管理，纳入固定资产预算控制与考核。第四条 固定资产管理遵循以下原则：（一） 统一规划，归口管理，分级负责；（二） 依法合规，操作规范，权责明晰；（三） 事前预算，事中控制，事后评价。第二章 职责分工第五条 按照管理职能，公司固定资产由财务部门、条线管理部门、实物管理部门和使用部门分工管理。各分工管理部门应设置专职或兼职固定资产管理岗位，保证不相容岗位和职责相互分离。第六条 公司各级机构财务部门是固定资产的统筹管理部门，主要职责是：建立健全固定资产管理制度；组织本级条线管理部门和各机构编制固定资产预算，实施预算控制；组织固定资产预算调整；负责固定资产的会计核算；配合实物管理部门进行实物清查盘点，做好固定资产的账账、账卡、账实核对工作；对固定资产管理工作进行检查、辅导和考评。第七条 固定资产条线管理部门是指按照职能分工，负责管理某类固定资产的部门（具体分工见固定资产目录）。条线管理部门主要职责是：根据公司要求，组织编制本条线管理的固定资产预算；制定本条线管理的固定资产配置标准及工作流程；监控本条线管理的固定资产预算执行情况；提出本条线管理的固定资产预算余缺调剂建议；对本条线管理的固定资产投资项目进行检查和后评价，按季向总经理室报送本条线管理的固定资产预算执行分析报告，按年报送后评价报告。第八条 固定资产实物管理部门的主要职责是：建立健全固定资产实物管理制度；负责固定资产验收、保管、出入库；办理相关固定资产的产权手续；登记固定资产实物卡片；组织实物清查盘点，做好固定资产的账卡、账实核对工作；对达到报废标准与闲置的固定资产，负责具体实施清理处理；协助本机构条线管理部门和财务部门编制其负责管理的固定资产预算。第九条 固定资产使用部门是指领用或实际占用固定资产的部门。使用部门的主要职责是：根据固定资产实物保管要求，正确使用、保养和保管固定资产；配合实物管理部门进行实物清查盘点；根据业务需求，提出固定资产新增、维修或处置更新申请。第三章 预算管理第十条 固定资产预算是公司财务预算的重要组成部分，应执行湖南长广天择传媒有限公司预算管理办法和本办法的有关规定。第十一条 各类固定资产均应纳入固定资产预算管理，未经领导批准任何机构和部门不得超预算购建固定资产。第十二条 总公司财务部对条线管理部门和各机构报送的各类固定资产预算进行审核、汇总，根据公司总体发展战略，拟订公司固定资产预算方案，经公司管理层审核后按规定程序报批。第十三条 预算年度初，总公司财务部根据董事会批准的预算，向条线管理部门和各机构分解并下达固定资产预算。各条线管理部门应将预算的具体项目和实施要求及时通知各机构，以保证固定资产预算按计划实施。第十四条 预算下达后，各条线管理部门应密切监控本条线管理的固定资产预算执行情况，按季向本级财务部门报送预算执行分析报告。第十五条 对不同条线管理部门之间固定资产预算的余缺调剂，由总公司财务部提出预算调整方案，报管理层审批；对于同一条线管理的固定资产预算在不同机构之间的余缺调剂，由条线管理部门提出预算调整建议，报财务部门核批。第四章 立项审批第十六条 固定资产的购建，应根据本办法及相关授权审批制度，履行立项审批程序。第十七条 现有机构自有房产和不拥有所有权的房产装修改造，由分公司财务部作为立项发起部门，经分公司管理层审议通过后报总公司财务部，由总公司财务部按规定程序报批。第十八条 电子设备、交通工具和器具设备的购建，应严格控制在年度预算以内，由各条线管理部门和各机构按规定程序组织实施。第十九条 租入固定资产，应严格执行国家统一会计准则及公司会计制度，按照经济实质准确界定经营租赁与融资租赁。第二十条 以经营租赁方式租入的固定资产，租赁费用遵照公司费用管理制度管理；以融资租赁方式租入的固定资产，视同新增同类固定资产，纳入公司年度固定资产预算，履行相应的立项审批程序。第二十一条 出租或出借固定资产由各级机构条线管理部门发起申请，经本级财务部门会签并报本机构管理层审批后上报总公司条线管理部门和财务部，由总公司条线管理部门和财务部审核后报总公司管理层审批。第二十二条 以物抵债资产转为自用固定资产，视同新增同类固定资产，纳入年度固定资产预算，履行相应的立项审批程序。第五章 实物管理第二十三条 实物管理部门应建立健全固定资产实物保管制度。实物增加时，及时设账建卡；实物减少时，及时销账销卡。保证账卡、账实相符。新增固定资产入库、发放使用前，实物管理部门应组织完成新增固定资产验收，填制公司新增固定资产验收单（附件2），作为新增固定资产核算和验收凭据。第二十四条 固定资产投入使用前由实物管理部门入库管理，发放、使用时必须确定并登记使用人和使用部门。使用人、使用部门发生变更的，应该确定并登记新的使用人和使用部门，同时办理交接手续。使用人离职时，固定资产实物管理部门必须在收回实物资产或经由实物管理部门审批后将资产转移至其他人使用并办理使用人变更登记后，方可在人员离职申请书上签署意见；固定资产未完成收回入库或变更使用人登记的，实物管理部门不得批准该资产使用人离职，否则由实物管理部门负责。除不可抗力外，使用人或使用部门对固定资产的安全、完好负主要责任。各机构应对房产、交通工具等重要固定资产及时办理保险。第二十五条 实物管理部门应定期或不定期对固定资产进行清查，至少于每年年度终了前进行一次全面实物盘点。实物管理部门对清查盘点结果的真实性和准确性负主要责任。清查盘点报告应纳入会计档案保管，保管期限为5年。第二十六条 满足下列条件之一的固定资产，可申请报废：（一）已按规定年限提足折旧，且不能继续使用；（二）虽未提足折旧，但因不可抗力造成毁损、拆迁；（三）正常使用造成损坏，已无维修价值，或虽能维修使用，但预计维修费用的现值超过新购同等资产所需支出。第二十七条 固定资产盘亏或提前报废、毁损形成的损失，应按公司投资审批和资产损失核销相关规定进行申请并得到批准后处理。第二十八条 固定资产盘盈，同时满足以下条件的，由各分公司审批入账：（一）产权清晰，且归公司所有；（二）无债权债务纠纷；（三）具有使用价值。对盘盈的固定资产，分公司在审批入账的同时报备总公司财务部和条线管理部门。第二十九条 处置闲置、毁损、报废、盘亏的固定资产，应坚持公开透明的原则，充分引入竞争机制，由分公司采取公开拍卖、协议转让或其他方式进行处置，并由分公司财务部发起申请，经分公司管理层审批同意后上报总公司财务部按规定程序报批（在总公司批复前不得处置）。处置完成后应填制公司固定资产处置报告单（附件3），用于固定资产处置业务的核算和审核凭据。第三十条 固定资产在公司不同机构之间的实物调拨，由共同上级条线管理部门会商财务部门审批后办理。调拨完成后应填制公司固定资产内部调拨单（附件4），用于固定资产调拨业务的核算和审核凭据。调入、调出固定资产应在共同上级机构审批同意后的同一个月内办理完交接手续。固定资产在机构内各部门之间的实物流动，比照机构之间调拨填制固定资产内部调拨审批单，完成审批手续。第六章 会计核算管理第三十一条 固定资产计价购建的固定资产按历史成本计量。外购固定资产的成本包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的归属于该项资产的运输费、装卸费、税费、安装费和专业人员服务费等。如果多项固定资产作为一个整体购入、且没有分开标价的，按各项固定资产公允价值的比例对总购买成本进行分配，分别确定各项固定资产的入账价值。固定资产的确认、计量和后续处置，应根据国家统一会计准则及公司会计制度进行会计处理。一、借款费用应计入固定资产成本的，按照企业会计准则借款费用的规定确定。二、投资者投入的固定资产应按投资合同或协议约定的价值加上应支付的相关税费作为固定资产的入账价值，但合同或协议约定价值不公允的除外。三、融资租入的固定资产，其入账价值按企业会计准则租赁的规定确定。四、非货币性交易中取得的固定资产，其入账价值按企业会计准则非货币性资产交换的规定确定。五、债务重组中取得的固定资产，其入账价值按企业会计准则债务重组的规定确定。六、 接受捐赠的固定资产，按以下规定确定其入账价值：1、捐赠方提供了发票等有关凭据的，按凭据上标明的金额加上应当支付的相关税费，作为入账价值；2、捐赠方没有提供有关凭据的，按以下顺序确定其入账价值：同类或类似固定资产存在活跃市场的，按同类或类似固定资产的市场价格估计的金额，加上应当支付的相关税费，作为入账价值；同类或类似固定资产不存在活跃市场的，按接受捐赠的固定资产的预计未来现金流量现值，作为入账价值。3、如接受捐赠的固定资产系旧的固定资产，按依据上述方法确定的新固定资产价值，减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额，作为入账价值。七、 盘盈的固定资产，按以下规定确定其入账价值：1、 同类或类似固定资产存在活跃市场的，按同类或类似固定资产的市场价格，减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额，作为入账价值；2、同类或类似固定资产不存在活跃市场的，按该项固定资产的预计未来现金流量现值，作为入账价值。八、各机构已经入账的固定资产价值，除发生下列情况外，不能任意变动：根据国家规定固定资产重新评估价值；增加补充设备或改良装置；将固定资产的一部分拆除；根据实际价值调整原来的暂估价值；原记固定资产价值出现差错。九、各机构调整固定资产价值时应取得真实、合法、充分的资料，属于会计政策、会计估计变更或前期差错更正的，应当按会计政策、会计估计变更和前期差错更正管理制度的规定办理审批手续。第三十二条 固定资产折旧一、除已提足折旧仍继续使用的固定资产以及单独计价入账的土地外，各机构应对所有固定资产计提折旧。固定资产应当按月计提折旧，并根据用途分别计入相关资产的成本或当期费用。二、各机构在实际计提固定资产折旧时，当月增加的固定资产，当月不提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固定资产，当月仍提折旧，从下月起停止计提折旧。未使用、不需用的固定资产计提的折旧计入当期管理费用。因大修理而停用的固定资产，应当照提折旧，计提的折旧应计入相关成本费用。三、 固定资产折旧方法采用年限平均法。折旧年限、预计净残值率、折旧方法由总公司统一规定，各级机构不得随意变更。年限平均法的固定资产折旧率和折旧额的计算公式如下：年折旧率（1 - 预计净残值率）折旧年限月折旧率年折旧率12月折旧额固定资产原值月折旧率各机构应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的预计净残值率。总公司统一确定的预计残值率为5%10%，各分支机构根据资产的实际情况在此区间内合理确定。固定资产分类折旧年限如下表所示，各机构应合理划分本公司固定资产的类别，并根据固定资产的功能、使用环境、磨损消耗状况等情况，逐项合理确定单项固定资产预计使用年限。各机构应当定期对固定资产的使用寿命进行复核，如果固定资产预期使用寿命发生重大变化，应调整固定资产折旧年限。调整时按会计估计变更处理，采用未来适用法。已计提减值准备的固定资产在计提折旧时，应当按照该项固定资产的账面价值(即固定资产原价减去累计折旧和已计提的减值准备，下同)，以及尚可使用年限、预计净残值率重新计算确定折旧率和折旧额。调整时按会计估计变更处理，采用未来适用法。第三十三条 固定资产的后续支出是指固定资产在使用过程中发生的更新改造支出、修理费用等。符合下列条件之一的固定资产后续支出，应计入固定资产成本：（一）达到固定资产原值20（含）以上的；（二）该项固定资产的经济使用寿命延长两年（含）以上；（三）改变了固定资产原有实物功能，被用于新的或不同的用途。不符合上述条件的与固定资产有关的后续支出