第七章外汇业务核算案例.ppt

课件 1 第七章外汇业务的核算 第一节概述第二节外汇存款业务的核算第三节外汇贷款业务的核算第四节国际结算业务的核算 课件 2 第一节概述 一 外汇的概念1 概念 外汇是指外币或用外国货币表示的用于国际结算的各种支付手段和资产 包括 1 外国货币 包括纸币 铸币 2 外国支付凭证 包括票据 银行存款凭证 邮政储蓄凭证等 3 外币有价证券 包括政府债券 公司债券 股票等 4 在国际货币基金组织的特别提款权 5 其他外汇资产 课件 3 外汇业务 是指银行经办的涉及外汇收支的业务 银行开办的外汇业务范围包括 1 外汇存款业务 2 外汇贷款业务 3 外汇汇款业务 电汇T T 信汇M T 票汇D T 4 外汇兑换业务 五种 美元 日元 港元 英镑 欧元 5 贸易和非贸易国际结算 结算方式有信用证 光票托收及跟单托收 汇款 6 自营或代客买卖外汇 7 外汇担保 8 外汇票据的承兑和贴现 9 外汇借款 10 发行或代理发行股票以外的外汇有价证券 11 买卖或代理买卖股票以外的外汇有价证券 12 资信调查 咨询服务 见证业务 课件 4 2 种类 1 按外汇来源和用途 分为贸易外汇和非贸易外汇 贸易外汇是指 一国进出口贸易所收 付的外汇及其从属费用外汇 如货款 运输费 保险费 佣金 广告费等 非贸易外汇 指除进出口贸易以外所收付的各项外汇 如侨汇 旅游 航运 邮电 海关银行 对外承包工程收入和支出的外汇 以及图书 电影 邮票 代理及服务 出国旅游费等 课件 5 2 按外汇交割期不同 分为 即期外汇和远期外汇 即期外汇 指即期交付的外汇 一般即期外汇交易的成交双方在2个营业日内办理交割 远期外汇 指银行同业间和客户间预先签定合同 商定外汇买卖数量 汇率和期限 到约定日期进行交割 2个营业日以后的某一天 而收付的外汇 交割期限一般在1 6个月 最长不超过1年 多为3个月 课件 6 3 按外汇形态 分为 现钞和现汇 现钞 指各种外币钞票 铸币 现汇 又称转账外汇 主要由国外汇入 或由境外携入 寄入的外汇票据 经银行托收收妥后存入 是用于国际汇兑和国际间非现金结算的 用以清偿国际间债权 债务的外汇 课件 7 3 意义 可促进进出口贸易 加速资金周转 有利于引进外资 支持出口创汇 有利于吸引外汇存款 扩大外汇资金来源 方便个人用汇 扩大国际经济文化交流 课件 8 外汇汇率 外汇标价法 从银行买入的角度 直接标价法 间接标价法 买入汇率 中间汇率 卖出汇率 汇买价 钞买价 汇卖价 钞卖价 二 外汇汇率 又称外汇牌价 是指一国货币兑换成另一国货币的比率 课件 9 1 标价方法 直接标价法 间接标价法 直接标价法 又称价格标价法 是以本国货币来表示一定单位的外国货币的汇率表示方法 一般是1个单位或100个单位的外币能够折合多少本国货币 本国货币越值钱 单位外币所能换到的本国货币就越少 汇率值就越小 反之 本国货币越不值钱 单位外币能换到的本币就越多 汇率值就越大 在直接标价法下 外汇汇率的升降和本国货币的价值变化成反比例关系 本币升值 汇率下降 本币贬值 汇率上升 大多数国家都采取直接标价法 外汇市场上大多数的汇率也是直接标价法下的汇率 以美元为中心报价 即采用美元报价法 如 美元兑日元 美元兑港币 美元兑人民币等 如 1USD 6 3888CNY 1EUR 6 7951CNY 课件 10 间接标价法 又称数量标价法 是以外国货币来表示一定单位的本国货币的汇率表示方法 一般是1个单位或100个单位的本币能够折合多少外国货币 本国货币越值钱 单位本币所能换到的外国货币就越多 汇率值就越大 反之 本国货币越不值钱 单位本币能换到的外币就越少 汇率值就越小 在间接标价法下 外汇汇率的升降和本国货币的价值变化成正比例关系 本币升值 汇率上升 本币贬值 汇率下降 前英联邦国家多使用间接标价法 如英国 澳大利亚 新西兰等 市场上采取间接标价法的汇率主要有美元对英镑 澳元 新西兰元 欧元等 如 1GBP 1 5141USD 课件 11 附 世界主要货币符号及进制 国别 中文 英文 货币名称 货币符号 原旧符号 标准符合 辅币进位制 美国 美元 U S Dollar U S USD 1USD 100cent 分 英国 英镑 Pound Sterling Stg GBP 1GBP 100newpence 新便士 中国 人民币元 RenminbiYuan RMB CNY 1CNY 10jao 角 1jao 10fen 分 日本 日圆 JapaneseYen J JPY 1JPY 100sen 钱 新加坡 新加坡元 SsingaporeDollar S SGD 1SGD 100cents 分 中国香港 港元 HongKongDollars HK HKD 1HKD 100cents 分 德国 马克 DeutscheMark DM DEM 1DEM 100pfennig 芬尼 欧洲货币联盟 欧元 Euro EUR EUR 1EUR 100eurocents 生丁 课件 12 外汇汇率中的 点 基本点 指的是什么 按市场惯例 外汇汇率的标价通常由五位有效数字组成 从右边向左边数过去 第一位称为 X个点 它是构成汇率变动的最小单位 第二位称为 X十个点 如此类推 如 1EUR 1 1011USD 1USD 120 55JPY欧元对美元从1 1010变为1 1015 称欧元对美元上升了5点 美元对日元从120 50变为120 00 称美元对日元下跌了50点 课件 13 2 从银行买入角度分 汇买价 钞买价和卖出价 中间价 买入汇率 又称外汇买入价 汇买价 是指银行向客户买入外汇时使用的汇率 卖出汇率 又称外汇卖出价 汇卖价 是指银行向客户卖出外汇时使用的汇率 买入汇率和卖出汇率相差的幅度一般在1 5 其差额即为银行的利润 中间汇率 又称中间价 是指外汇买入价和卖出价的平均价 我国从1994年开始公布 各外汇指定银行据此计算汇买价和汇卖价 现钞买入价 是指银行买入现钞时使用的汇率 一般低于汇买价 现钞卖出价 是指银行卖出现钞时使用的汇率 一般等于汇卖价 课件 14 中国银行外汇实时汇率2015年11月24日16 24 01 港币100人民币82 4482 5782 2681 60澳元100人民币459 32436 26459 44445 26美元100人民币638 88640 03637 47632 36欧元100人民币679 35682 33677 57656 66加元100人民币478 28481 07477 23462 5英镑100人民币966 21969 23962 47932 77日元100人民币5 19895 22955 19315 0328新元100人民币416 17421 26415 84403 01瑞郎100人民币627 37629 47625 07605 79 交易币单位 交易币 基本币 中间价 卖出价 现汇买入价 现钞买入价 课件 15 汇率其它分类方法 按指定汇率的方法分为 基本汇率和套算汇率 按国际汇率制度 分为固定汇率和浮动汇率 按外汇交易支付通知方式分为 电汇汇率 信汇汇率和票汇汇率 按外汇管理的松紧程度分为官定汇率和市场汇率 按银行营业时间 分为开盘汇率和收盘汇率 课件 16 三 外汇业务账务处理方法 一 外汇分账制 又称原币记账法 即在业务发生时 从凭证 账簿 报表都使用原币核算 具体做法 1 以各种原币分别立账 2 设置 货币兑换 科目 在不同币种之间起联系和平衡作用 货币兑换 共同类科目 用于核算银行发生的外币与人民币或一种外币与另一种外币之间买卖及兑换业务该科目记账方向 买入时人民币记借方 外汇记贷方 卖出时人民币记贷方 外币记借方 总账可采用一般总账账页 但按币种分设 分户账账页特殊 3 年终决算时编制本外币合并会计报表 用人民币反映 注意合并时采用的汇率 课件 17 货币兑换 明细账户的记账方向 货币兑换 外汇户 货币兑换 人民币户 卖出外汇买入外汇买入外汇卖出外汇外汇结余外汇对应人民币 课件 18 货币兑换 明细账的账页格式 课件 19 账务处理方法 二 外汇统账制也称本币记账法 即在业务发生时 以本国货币为记账单位 外国货币按一定的汇率折成本国货币的一种记账方法 外汇统账制适用于外汇业务量少的单位 课件 20 二 结售汇业务的核算 一 结汇的核算结汇是指外汇收入所有者将其外汇收入出售给外汇指定银行 外汇指定银行按一定汇率支付等值本币的行为 例 某公司在境外取得外汇收入10000美元 到银行办理结汇 当日汇买价1美元 6 3747人民币 借 存放国外同业款项USD10000贷 货币兑换USD10000借 货币兑换CNY63747 汇买价 贷 吸收存款 活期存款 企业CNY63747 课件 21 二 售汇业务的核算售汇是指外汇指定银行将外汇卖给用汇单位或个人 按一定汇率收取本币的行为 例1 某公司从香港购买材料 需支付港元50000元 从银行购汇后汇出 当日银行汇卖价1港元 0 8257人民币 借 吸收存款 活期存款 单位CNY41285贷 货币兑换CNY41285 汇卖价 借 货币兑换HKD50000贷 存放国外同业款项HKD50000 课件 22 三 套汇 汇买汇卖 业务的核算 套汇 即在两种不同外汇之间进行转换的行为 例 AB公司需向境外某企业支付港元100000元 从其美元账户购汇后汇出 当日银行美元汇买价 1美元 6 3747元人民币 港元汇卖价为 1港元 0 8257元人民币 借 吸收存款 活期存款 AB公司USD12952 77 100000 0 8257 6 3747 贷 货币兑换USD12952 77 汇买价 借 货币兑换CNY82570 USD汇买价 贷 货币兑换CNY82570 HKD汇卖价 借 货币兑换HKD100000 汇卖价 贷 存放国外同业款项或 科目HKD100000 课件 23 第二节外汇存款业务的核算 一 外汇存款的种类1 按存款对象分 单位存款和个人储蓄外汇存款 外籍人员 侨胞或境内居民 2 按存款货币分 美元 日元 港元 英镑 欧元等 3 按存款期限分 定期存款 活期存款 通知存款 协定存款4 按资金性质分 现钞户和现汇户 单位不得开立现钞户 5 按账户管理要求分 甲种 单位 乙种 外籍人员 侨胞 丙种 境内居民 课件 24 二 单位外汇存款账户的开立 1 单位外汇存款账户的种类 1 按功能分 外汇专用账户和外汇结算账户 2 从账户性质分 经常项目账户和资本项目账户 3 从账户资金性质分 现钞户和现汇户 2 账户外汇结算账户 外汇资本金账户 外汇贷款账户 外汇还贷账户 临时账户 境外法人开立 课件 25 三 单位外汇存款的核算 甲种外汇存款 1 存入的核算 1 以境内 外汇入的外汇存入 同币种 借 存放国外同业款项外汇户贷 吸收存款 活期存款 单位外汇户或吸收存款 定期存款 单位外汇户 2 从其他单位转入 同币种 借 存款或存放国外同业款项贷 吸收存款 活期存款 单位 课件 26 3 以外币现钞存入外币现汇户 银行进行 钞买汇卖 例 某企业将1000美元现钞存入其现汇账户中 当天钞买价为632 汇卖价640 其会计分录为 会计分录为 借 现金USD1000贷 货币兑换 钞买价 USD1000借 货币兑换 钞买价 6320贷 货兑兑换 汇卖价 6320借 货币兑换 汇卖价 USD987 5 632 640 贷 吸收存款USD987 5 4 若汇入的货币与存款账户币种不同 则套汇入账 课件 27 2 支取的核算 1 从企业现汇户提取现金 同一币种按1 1支付借 吸收存款 活期存款 单位外币贷 现金外币 2 不同币种 银行进行 汇买钞卖 例 A公司从美元账户需提取10000元港币 当日港元卖出价1HKD 0 8257CNY 美元汇买价 1USD 6 3747CNY借 吸收存款 活期存款 单位1295 28USD贷 货币兑换 汇买价 1295 28USD借 货币兑换8257CNY贷 货币兑换 钞卖价 8257CNY借 货币兑换 钞卖价 10000HKD贷 现金10000HKD 课件 28 支取 3 向国外汇款 境内转账支付外汇 归还本行贷款等 同本币处理方法一致 定期外汇存款业务 存期分1个月 3个月 6个月 1年 二年五个档次 处理手续同本币 课件 29 3 利息计算 1 结息日 一般按季计息 于每季末月20日结息 也可按年结息 计息方法同本币 2 原币支付 利息尾数如因外币辅币不能支付 可按汇买价折成人民币支付 3 分录借 利息支出外汇贷 吸收存款 活期存款 单位外汇 课件 30 第三节外汇贷款业务的核算 一 外汇贷款的特点外汇贷款是商业银行发放的以外币为计量单位的贷款 是商业银行信贷业务的重要组成部分 与本币贷款相比 具有如下特点 1 借外汇还外汇 收取原币利息 2 外汇贷款专款专用 3 实行浮动利率和优惠利率 4 外汇信贷资金基本在国外使用 一般不产生派生存款 课件 31 二 外汇贷款的种类 见图 包括 外汇贷款和融资放款 具体包括 现汇贷款 固定资产贷款 流动资金贷款 转贷款 买方信贷 政府贷款 混合贷款 国际金融机构贷款 买方信贷是出口方银行或出口信贷机构向进口商或进口银行提供的贷款 用以购买提供买方信贷国家的货物技术 政府贷款是一国政府利用国家的财政资金向另一国政府提供的优惠性贷款 期限长 利率低 混合贷款是出口国政府为了使其本国资本 货物 技术和劳务在国际市场上更具竞争力 将政府贷款与买方信贷混合在一起 提供给进口国的一种贷款 银团贷款 票据融资放款 福费廷 打包放款 进出口押汇 贴现 福费廷 指在大型成套设备国际贸易中 当出口商以赊销方式卖出商品后 将经过预先选定的贴现行或大金融公司认可的担保行担保过的本票卖断给贴现行或大金融公司 以提前取得现款的一种资金融通方式 课件 32 外汇贷款种类 现汇贷款 转贷款 银团贷款 固定资产贷款 流动资金贷款 买方信贷 政府信贷 混合贷款贷款 国际金融机构贷款 票据融资放款 福费廷 打包放款 进出口押汇 贴现 课件 33 票据融资业务介绍 打包放款 收到国外银行开来的信用证 需采购 加工 包装及运输等出口备货资金 您可用国外来证质押 向招商银行申请打包放款 票据包买 是招商银行无追索权地买入您未到期的出口贸易项下票据 为您提供资金融通的业务 招商银行可办理包买的票据有 信用证项下银行承兑汇票 经银行书面担保或保付 PARAVAL 的远期商业本票 汇票 进口保理 是指银行根据出口商的申请 接受出口商转让的应收账 为进口商提供信用担保及其它账务管理服务的业务 进口保理适用于以赊销为支付结算方式的进口贸易 出口保理 是指您作为出口商将未到期的出口应收账款转让给招商银行 我们为您提供包括买方信用担保 货款催收 销售账户管理等项服务 并可以提供发票融资的综合性金融服务 主要适用于O A以及D A 承兑交单 结算方式的出口贸易 课件 34 票据融资业务介绍 信用证项下进口押汇 当您收到国外寄来的信用证项下进口单据 需要对外付汇时 如出现资金周转困难或资金未能及时到账 您可向招商银行申请办理进口押汇 获得资金融通 及时对外赎单付汇 以获得进口货物尽快加工或销售 信用证项下出口押汇 出口商在货物发运后 将信用证要求的全套单据提交银行 便可向银行申请出口押汇 获得资金融通 减轻资金周转压力 促进业务发展 票据贴现 买入 将持有的即期银行本票或汇票或已经银行承兑的远期票据 到银行申请票据贴现 买入 提前获得票款 加速资金周转 保函融资 招商银行专为外向型企业设计的融资业务 如果您的国外交易伙伴愿意为您担保融资 您可以要求他们通过国外银行或境内的外资银行开立备用信用证或银行保函 然后凭以向招商银行申请外汇或人民币贷款 境外担保 境内融资 满足您日常营运资金周转的需要 提货担保 信用证项下进口货物已抵港 而相应的货运单据尚未到达 招商银行可向船运公司出具提货担保 助您尽快提货销售 减少滞港费用 课件 35 三 外汇贷款的期限 1 一般包括 1 提款期 从贷款合同签定日起至合同规定的最后一次提款日止 2 宽限期 从合同签定日至合同规定的第一笔还款日止 在宽限期内借款人只付息不还本 3 还款期 从合同规定的第一次还款日至全部本息清偿日 流动资金贷款可只规定还款期 课件 36 外汇贷款期限 2 流动资金贷款期限 1 生产储备及营运贷款 一般不超过1年 2 临时贷款 一般不超过2个月 最长不超过6个月 特殊情况经申请批准也可展期使用 3 固定资产贷款期限一般为1 3年 最长不超过5年 个别项目可适当放宽 但最长不得超过借款人营业执照规定的经营期限结束前1年 课件 37 四 外汇贷款利率 1 外汇贷款利率是根据国家的有关规定和筹集资金的成本 加上金融机构的管理费而确定 并定期或不定期公布 2 实际工作中采用浮动利率和加息 罚息制度 3 浮动利率按1个月 3个月 6个月 1年四个档次下浮动 4 利息以所借币种支付 银行按季计收 季末月20日 如借款单位不能按期付息 银行即自行将逾期利息加入本金 并计收复利 课件 38 五 外汇贷款业务的核算 1 发放 借款人申请 银行审查后发放 借 贷款 贷款 借款人外汇贷款户外币贷 吸收存款 活期存款 借款人外汇存款账户外汇对外付汇 则贷 存放国外同业款项2 收息 借 吸收存款 活期存款 借款人外汇贷 利息收入外汇如果利息转为本金 则 借 贷款 短期外汇贷款 借款人外汇贷 利息收入外汇3 收回 借 吸收存款 活期存款 借款人外汇户外汇贷 贷款 外汇贷款 借款人外汇户外汇利息收入外汇 课件 39 六 国际贸易融资 一 特点 与国际结算紧密相连 形式多样 风险较低 可以派生存款 结算等延伸业务 可以规避外汇风险 利率低于普通贷款利率 二 种类 保付代理 包买票据 打包放款 出口押汇 进口押汇 提货担保 福费廷等 课件 40 第四节国际结算业务的核算 国际结算 是指办理国际间贸易业务的货币收付 清偿国与国之间贸易所发生的债权债务而进行的业务活动 最常见的方式有 汇款 托收 信用证等 课件 41 一 汇款 1 特点 贸易项下的汇款业务具有以下特点 1 风险大 2 资金负担不合理 预付货款 买方负担大 货到付款 卖方负担大 3 缺乏融通资金的灵活性 买卖双方无法获得各国一方银行的资金支持 2 汇款方式 电汇 T T 信汇 M T 票汇 D D 课件 42 外汇汇款业务流程 汇款人 进口商 收款人 出口商 汇出行 进口地银行 汇入行 出口地银行 2申请 3汇款 1交易 5收账 4回执 借 存放国外同业款项外汇贷 汇入汇款外汇借 汇入汇款外汇贷 吸收存款 活期存款 出口商外汇 借 吸收存款 活期存款 进口商外汇贷 手续费收入外币汇出汇款外币 借 汇出汇款外汇贷 存放国外同业款项外汇 课件 43 3 汇出汇款的核算 单位或个人到银行填写1 3联汇款申请书 1回单 2转贷 3发电 英文书写 银行审查后 委托海外账户行将一定款项付给指定的收款人 其主要环节包括汇出时和收到汇入行回执时两步 1 汇出时 以原币汇出时借 吸收存款 活期存款 单位外汇贷 手续费收入外币 手续费可收取本币 汇出汇款外币以CNY汇出 则办理售汇 略 以非原币汇出则办理套汇 2 汇出行收到回执时借 汇出汇款外汇贷 存放国外同业款项外汇 课件 44 4 汇入汇款的核算 汇入行接受其海外账户行委托将款项交给出口商 应在收妥头寸后才能解付 1 T T M T的处理收到汇入汇款时 借 存放国外同业款项外汇贷 汇入汇款外汇解付时 收入出口商现汇账户借 汇入汇款外汇贷 吸收存款 活期存款 出口单位外汇若收款人没有现汇账户 则办理结汇 2 D D的处理 收到国外汇出行寄来的票汇通知书 则 借 存放国外同业款项外汇贷 应解汇款外汇借 应解汇款外汇贷 外汇存款 持票人外汇如果持票人没有现汇账户 则办理结汇 课件 45 二 信用证业务的核算 1 概念 信用证 L Cletterofcredit 是银行根据国际贸易中开证申请人 进口商 的请求而开给受益人 出口方 的一种有条件保证付款的凭证 信用证结算 是进出口双方根据合同条款 以银行信用为担保进行发货与结算的一种结算方式 2 作用 1 保证作用 2 融资作用 进口商开证时只交押金 出口商凭证可在货物装船前向银行申请打包放款 装船后可申请出口押汇贷款 课件 46 信用证的种类 按信用证项下的汇票是否附有单据划分 跟单信用证 光票信用证 按开证行对信用证所负的责任划分 按信用证是否经过保兑划分 按信用证付款期限不同划分 根据出口商对信用证的权利是否转让 根据信用证的议付有无限制划分 可撤销信用证 不可撤销信用证 保兑信用证 不保兑信用证 即期信用证 远期信用证 可转让信用证 不可转让信用证 自由议付信用证 限制议付信用证 课件 47 信用证结算业务流程图 出口商 进口商 开证行 通知行 议付行 1签约 2申请开证 3开证L C 4受证通知 5交单议付 审单议付 借 应收即期 远期 信用证出口款项外币贷 代收即期 远期 信用证出口款项外币同时转销 付出 国外开来保证凭信外币 8付汇 开立信用证 收入 开往国外保证凭信外汇或借 应收开出信用证款项外币贷 应付开出信用证款项外币 收汇 借 存放国外同业款项外币贷 吸收存款 活期存款 出口商外币手续费收入外币营业费用外币 审单付汇借 保证金存款USD吸收存款 活期存款 进口商USD贷 存放国外同业款项USD同时 借 应付开出信用证款项贷 应收开出信用证款项 7付款赎单或承兑赎单 6寄单索汇 5装运 课件 48 3 出口信用证的核算 出口信用证 是我国出口单位根据国外进口商通过国外银行开来的信用证 按照合同条款规定 将出口单据及汇票送交国内银行 由银行办理交单议付 向国外银行收取外汇 对出口商办理结汇的一种结算方式 课件 49 出口信用证 1 受证和通知银行收到国外银行寄来的信用证 进行表外登记 并通知出口单位 收入 国外开来保证凭信外币2 审单议付 国外审单付款 要求 单单一致 单证一致 1 出口商交来汇票等全套单据 银行审查 批注议付日并计算手续费 2 填寄 出口议付寄单通知书 及有关单证 寄开证行分录 借 应收即期 远期 信用证出口款项外币贷 代收即期 远期 信用证出口款项外币同时转销 付出 国外开来保证凭信外币3 出口收汇 出口商有外汇账户 则直接入账 课件 50 出口收汇 结汇 1 出口商有外汇账户 则直接入账 借 存放国外同业款项外币贷 吸收存款 活期存款 出口商外币手续费收入外币销售费用外币 2 如果出口商没有外汇账户 则办理结汇 借 存放国外同业款项外币贷 货币兑换外币借 货币兑换 汇买价 CNY贷 吸收存款 活期存款 出口商CNY 课件 51 销记或有责任 借 代收即 远 期信用证出口款项贷 应收即 远 期信用证出口款项 课件 52 4 进口信用证 进口信用证 银行根据国内进口单位申请 向国外出口商签发信用证 以后凭国外寄来符合信用证条款的单据向国外付款 并与进口单位办理售汇的一种结算方式 1 开立信用证 进口单位申请 银行审核印鉴 核销开证额度 计收保证金 收保证金 借 吸收存款 活期存款 进口商外汇贷 保证金存款外汇收取手续费 借 吸收存款 活期存款 进口商外汇或CNY贷 手续费收入外汇或CNY开证 收入 开往国外保证凭信外汇或借 应收开出信用证款项外币贷 应付开出信用证款项外币 课件 53 进口信用证 2 修改 注销信用证 开证申请人要求修改信用证时 填 信用证修改通知书 寄国外通知行 同时调整表外科目金额 3 审单付汇 即期信用证项下 单到国内审单付汇 单单相符 单证相符借 保证金存款10000USD吸收存款 活期存款 进口商15000USD贷 存放国外同业款项25000USD同时 借 应付开出信用证款项25000USD贷 应收开出信用证款项25000USD或 付出 开往国外保证凭信25000USD 即期信用证项下 单到国外审单付汇 分录同前 课件 54 进口信用证 远期信用证项下承兑付款承兑时借 应收承兑汇票款外币贷 承兑汇票外币同时转销开证时表外科目 分录同前 承兑到期付款 借 承兑汇票外币贷 应收承兑汇票外币 课件 55 三 托收结算方式 托收方式 包括光票托收 Cleambillforcollection 和跟单托收 documentarybillforcollection 跟单托收根据交单条件 分为付款交单 D Pdocumentaryagainstpayment 和承兑交单 D Adocumentaryagainstacceptance 付款交单包括即期 D Patsight 和远期 D Pafterdate