AO在涉农资金审计中的运用

AO在涉农资金审计中的运用明光市审计局 王庆东今年安徽省审计厅安排全省涉农资金的审计，涉农资金范围广，任务重，时间要求比较紧，根据安徽省审计厅的审计方案，涉农资金的数据主要按财政预算收支科目逐项填列，而财政部门提供的各类纸质报表帐中，财政总决算报表中的“一般预算支出变动及结余、结转情况表”和“一般预算支出决算明细表”有一定的参考价值，但此两张表数字比较笼统，要想取得这两张表下的具体涉农资金的具体款项、具体拨付到那些单位和部门是非常困难的，如从手工的角度来找决算报表的具体数字组成，需要翻阅预算的中成百上千的帐页和数万条拨款凭证，同时要预决编制人员的辅助，付出的工作量简直难以想象。而利用AO系统可以大幅度的减轻工作量，使审计人员从烦琐的工作中解脱出来，比较轻松的获得涉农资金的具体数据。以下用“市财政预算”财务的数据库数据为例，简述2006年涉农资金的数据的采集、筛选。一、数据的采集“市财政预算”财务采用“华新财务软件”，后台数据库为ACCESS,拷贝其“帐务备份2006”，其数据主要存放在“TZ001”文件夹中,主数据库ZW2006.mdb，打开数据库查找需要的数据库文件。如上表，有33张表，可以对每一张表打开看，需要的t-gskm(科目表)、t-gapd1（凭证表）、t-kmhz(y余额表)、t-dwk(项目表主要记录拨款单位的代码和名称)，t-dwk很重要，对以后查找具体的拨款使用单位有帮助。以上图凭证表为例，主要字段f-zh(凭证号) 、f-zy（摘要）、f-kmh （科目编码）、f-jie（借方）、f-dai （贷）f-dwh（单位编码）科目表和余额表（略）在了解数据库结构后，用利用AO系统“采集数据财务数据数据库数据”的功能对整理后的科目表、余额表、凭证表、往来单位表采用“辅助导入”方式进行采集。由于该过程较烦琐，以下简略表述生成财务帐套过程的关键步骤。把的t-gskm(科目表)、t-gapd1（凭证表）、t-kmhz(y余额表)、t-dwk(项目表)导入AO.。以上为采集的各表图。导入余额表t-kmhz,不存储多年科目。余额的存储方式为“分别存储余额和借贷方向”以下为选择余额起初字段、方向字段、借贷方向对应值、和科目编码。再选择科目余额不按月存储后导入。 科目表的导入：选择源会计科目表。选择科目编码字段的存储方式，一个字段“KMH”,选择科目名称字段“KMM”（图略）。 凭证表的导入（图略）：科目的设置选择规则，编码长度不要修改（图略）。 选择凭证表，选择凭证日期字段，一个字段“f-date”,选择凭证流水号字段“f-ZH”,选择发生额的存储方式“分别存储借方发生额和贷方发生额字段”;选择借贷方字段：借方字段“f-JIE”,贷方字段“f-DAI”,凭证摘要字段“f-ZY”;选择科目编码字段，一个字段“f-KMH”。导入往来单位信息表(图略): 源数据库中有项目表，在“是否有项目表”中打勾，并选择项目编码，以及项目表中的项目编码（f-DWH）和项目名称(F-DWM)。在各表导入成功后，无需对“会计期间和会计科目”进行调整，直接进行“帐表重建”。为进一步确定导入数据的可靠性，进入“帐表分析”，对“科目明细帐” 进行审查，把电子帐与纸质帐的科目余额表进行逐项对比。确认没有误差后，即可使用。二、对涉农资金的筛选。 筛选的主要依据：1、安徽省审计厅涉农资金审计工作方案填表说明；2、2006年度国家预算收支科目。根据填表说明有关具体项目和2006年度国家预算收支科目具体核算内容，确定筛选的涉农资金科目代码。筛选的具体数据选择：以下选择三种类型来说明,一是二级科目的全部数据；二是部分三级科目全部数据，三是三级科目中部分数据。以下以实际支出例举：1、农业支出、林业支出、水利支出：根据填表说明，需要这三项数据全部内容，所以选择二级科目代码。具体语句：Select 科目编码,科目名称,摘要,凭证日期,借方金额,贷方金额,项目编码,项目名称 ,源凭证号From凭证库 WHERE 科目编码 LIKE 50108%上图为林业涉农数据。农业支出、水利数据代码“50107”“50109”。2、基本建设支出：根据2006年度预算收支科目核算的涉农资金确定筛选代码；或通过科目树来查看有那些涉农科目。通过查看科目树，基本建设支出下级科目带（0）表示没有数据，涉农数据再农业、林业、水利、水产等科目，代码分别为“” “” “” “”，从凭证库里一次筛选Select 科目编码,科目名称,摘要,凭证日期,借方金额,贷方金额,项目编码,项目名称 ,源凭证号From凭证库 WHERE 科目编码 LIKE % or科目编码 LIKE% or科目编码 LIKE% or科目编码 LIKE%.3、教育支出：按省审计厅工作方案中填表说明：指财政用于农村普通教育、职业教育、特殊教育及其他教育。此种类型的数据筛选比较麻烦，而预算支出科目不根据农村、城市的教育支出划分，这要根据实际情况进行筛选。在县级职业教育、特殊教育及其他教育涉农的比较少，有的没有。主要涉农资金都在普通教育中，但普通教育中数据包含农村和城市教育支出。要想一次性筛选，必须对本市教育布局有详细的了解，把所有城市中小学全部剔除。首先把城市中小学代码掌握：查教育系统单位代码Select DISTINCT 项目编码,项目名称 From 凭证库 WHERE 科目编码 LIKE 50113%（50113为教育支出科目代码）以上图为例，214、215、216 、217、219、220、221、222、223、224、272、275、299分别教委（工资）、教研室（工资）、市直中各中小学代码。在下一步筛选数据时必须给予剔除。从普通教育（）科目中筛选，具体语句：Select 科目编码,科目名称,摘要,凭证日期,借方金额,贷方金额,项目编码,项目名称 ,源凭证号From凭证库 WHERE 科目编码 LIKE % AND( 项目编码 NOT LIKE214% AND 项目编码 NOT LIKE215% AND 项目编码 NOT LIKE216% AND 项目编码 NOT LIKE217% AND 项目编码 NOT LIKE219% AND 项目编码 NOT LIKE220% AND 项目编码 NOT LIKE221% AND 项目编码 NOT LIKE222% AND 项目编码 NOT LIKE223% AND 项目编码 NOT LIKE224% AND 项目编码 NOT LIKE272% AND 项目编码 NOT LIKE275% AND 项目编码 NOT LIKE299%)。另外，需要说明的对教育主管部门的非工资拨款还要加以区别对待，在上表数据中，导出EXCEL,教育局自用部分也要予以剔除。其他如：企业挖革改支出、科技三项费、文体广播支出、科学支出、医疗卫生支出、抚恤和社会救济、社会保障支出、各类预算基金支出都基本属于上述三种类型之一。4、对部门的收到的涉农资金（指通过本级预算安排，不含上级直接拨付）用SELECT语句查部门编码，如农业局代码为201、水产局代码为205，其他部门以此类推，部门实际收到具体数据（要求预算支出的对方科目为101国库存款），年终列支转暂存不算。如农业局实际收到通过本级预算安排数据：SELECT科目编码,科目名称,摘要,凭证日期,借方金额FROM 一般预算支出明细帐 WHERE 对方科目编码 101 and 项目编码=201。其他部门以此类推，注意剔除与涉农资金无关的数据。通过AO 的辅助，可以大幅度提高筛选数据的准确性和审计工