在建工程结转固定资产管理程序.doc

抚顺新钢铁有限责任公司制度编号：150W901101制度页数：共19页在建工程预、结转固定资产管理程序（暂行）编 制 人：马小东审 核 人：刘玉斌批 准 人：万如铁主办单位：设备工程处发布日期：2007年3月20日生效日期：2007年3月20日第一章 总 则第一条 为了规范抚顺新钢铁有限责任公司在建工程预转、结转固定资产等工作的管理，保证在建工程预转、结转固定资产结转工作的及时性、准确性，根据中华人民共和国财政部制定的企业会计制度，结合我公司财务、工程等管理制度和具体情况，制定本管理程序。第二条 本程序适用于2007年1月份开工的在建工程结转固定资产工作。 第三条 在建工程财务核算执行工程财务核算管理办法的相关规定，公司财务处负责固定资产结转的会计业务指导工作。第四条 工程建设期间，公司设备工程处相关人员，必须及时收集工程建设期间所有工程投资方面的资料、整理有关数据，为预转、结转固定资产提供准确的数据。第五条 审计监察处负责在建工程结转固定资产的监督检查工作。第六条 本程序适用于抚顺新钢铁有限责任公司。第二章预转固定资产第七条 所建造固定资产已经达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算的，设备工程处预算管理室应先将估算价值以进度报表的形式报到财务处进行挂帐，并出具书面可予转固定资产通知书。财务处根据预算管理室提供的在建工程估算价值，转入固定资产，按照新钢铁计提折旧管理规定，计提固定资产的折旧。待办理了竣工决算手续后再按固定资产管理规定表格进行调整。（无论是预转固定资产还是正式结转都必须提供到作业区）。第八条 所建造固定资产已经达到预定可使用状态是指固定资产已达到下列情况之一时，可认为所建造的固定资产已达到预定可使用状态：1、固定资产的实体建造（包括安装）工作已经全部完成或者实质上已经全部完成；2、已经过试生产或试运行，并且其结果表明资产能够正常运行或者能够稳定的生产出合格产品时，或者试运行结果表明能够正常运转或营业时；3、该项建造的固定资产上的支出金额很少或者几乎不再发生；4、所购建的固定资产已经达到设计或合同要求，或与设计或合同要求相符或基本相符，即使有极个别地方与设计或合同不符，也不足以影响其正常使用。第九条 设备工程处工程管理室，在固定资产达到上述预定可使用状态时，应及时向预算管理室发出书面通知，详细说明已经达到预定可使用状态的具体内容，预算管理室接到通知后，组织相关单位，办理预转固定资产手续。第三章结转固定资产第十条 预算管理室上报审计监察处的工程结算全部审计完毕且已到财务处挂帐后，由预算管理室组织相关部门成立在建工程结转固定资产小组。结转小组由新钢铁设备工程处、财务处、物资供应处、使用单位、预算管理室组成。结转小组按照新钢铁规定的流程，组织固定资产结转工作（见附件一：在建工程结转固定资产流程）。第十一条 在建工程结转小组成立后必须按照下列规定的内容开展工作： 1、制定结转方案，包括领导小组成员、人员分工、各自职责、计划完成时间等；2、结转小组提出结转工作具体要求。财务处、设备工程处、预算管理室等单位的经办人，按照本规定第十三条的内容，分别填写附件二：在建工程结转固定资产概况一览表；附件三：甲供主材一览表；附件四：待摊费用一览表；附件五：工程施工费用一览表；附件六：不需要安装设备固定资产一览表；附件七：需要安装设备固定资产一览表；附件八：房屋固定资产一览表；附件九：构筑物固定资产一览表等8张报表，形成后经本单位负责人审核，报预算管理室统一整理汇总；3、设备工程处按照审批意见，组织办理固定资产实物验收和清单交接工作；4、财务处、设备工程处、使用单位分别负责建立固定资产台帐及卡片；5、财务部门办理在建工程结转固定资产的财务结转手续。第十二条 在建工程结转为固定资产的相关规定：1、建筑物、构筑物、管道、线路等固定资产应当包括的内容：(1)房屋(如厂房、仓库、办公室、食堂、车库、招待所等) 、建筑物(如烟囱、水塔、水池等)固定资产成本，包括建筑工程结算价值、甲供材料费、应分摊的待摊费用。一般应包括列入房屋、建筑物工程结算内的土建、采暖、给排水、通风、照明、弱电、电梯、消防、油饰等费用，土建设备基础等费用应当计入所在房屋建筑物价值中。(2)给排水管网、室外供热管网、煤气管网等工业管网固定资产成本，包括建筑安装工程结算价值、甲供材料费、应分摊的待摊费用。工程结算价值一般应包括管道、管廊支架、管道防腐、保温、油漆以及与工业管网有关的其他费用。(3)外部电缆电线固定资产成本，包括建筑安装工程结算价值、甲供材料费、应分摊的待摊费用。工程结算价值一般应包括电缆沟、电缆隧道、电缆桥架、油漆、防腐以及与外部电缆电线有关的其他费用。(4)建筑安装工程结算价值以审计部门确定的结算价值为准，甲供主材根据公司财务部门与施工单位核对确认后的数量、金额确定。（不包括管理人员领用的劳保用品）2、需要安装的设备需要安装设备结转固定资产费用一般包括：需要安装设备的购置费、设备安装工程结算价值、甲供材料费、设备基础等建筑工程费用、应分摊的工程待摊费用。(1)设备购置费一般由以下几项内容组成：买价，包括原价和供销部门手续费(按照合同和发票价入账)。运杂费，包括运到工地仓库前(施工现场存放器材的地点)所发生的包装、运输、装卸等费用。采购保管费，包括为采购、验收、保管和收发设备所发生的各种费用。(2)设备安装工程费一般包括生产、动力、起重、运输、传动和实验等各种需要安装设备的装配、装置费用，与设备相连的工作台、梯子、栏杆的装设工程费用，被安装设备的绝缘、防腐、油漆等费用以及为测定安装工程质量，对单体设备、系统设备进行单机试运行和系统联合无负荷试运行所发生的费用(投料试运行工作不包括在内)。应将设备安装工程结算价值和甲供材料费用分摊到所安装的设备价值中。如果设备安装费属于发生的费用是多个设备的安装费，要按照设备购置费的比例进行分摊。(3)设备基础工程费是指为安装该设备所发生的基座、支架等工程费用。应将设备基础中土建部分的工程结算价值和甲供材料费用计入所在房屋、建筑物价值中。属于钢结构的设备基础，计入设备固定资产价值中。3、运输设备和其他不需要安装设备、工具、器具、家具等，按照购置费计算结转固定资产价值。4、建设期间采购但属于投产以后使用的备件，应按照生产物资办理相关入库、出库手续，待工程投产后列入生产费用，严禁将生产备件列入在建工程投资价值。5、工程待摊费用包括：勘察设计费、工程管理费、研究试验费、建设单位临时设施费，设备检验费（指按照规定应付给商品检验部门的进口设备成套设备检验费）、负荷联合试车费、工程保险费、工程监理费、其他工程待摊费用等内容。其核算程序，执行公司工程财务核算管理程序的相关规定。对待摊费用的分摊做出如下规定：(1)对于能够明确界定应由某项固定资产承担的费用，直接计入该项固定资产；对于不能明确界定承担对象的费用，可按以下方法进行分摊：发生的土地使用费属于一个工程的，应直接计入该工程的待摊费用，如果属于两个以上的工程，应当按照按所占地面积的比例分摊到各个工程的待摊费用“土地使用费”中；以设备购置费为基数将汇总的待摊费用按照比例分摊到各个设备价值中；以房屋建筑物结算价值为基数将待摊费用按照比例分摊到各个房屋、建筑物价值中。6、其他规定(1)在建工程发生报废或毁损的帐务处理，执行企业会计制度第三十二条规定。(2)零星工程能够明确界定应为某项固定资产承担的费用，结转时直接计入，属于生产维修性质的零星工程，计入生产成本。此项由设备工程处界定。(3)为施工而进行的建筑场地布置，原有建筑物和障碍物的拆除，土地平整，以及工程完工后建筑场地清理和绿化工程等发生的费用（属于公司固定资产的要按固定资产报废办理），按建筑工程费用比例分摊计入。第十三条 结转资料整理、归档要求 1、设备工程处归档资料：设备部门填写的报表，填表人签字确认；固定资产交接手续；设备采购、加工合同原始文档或复印件（如果合同由某单位统一保管，应当写明保管单位，保管单位经办人应当签字确认），设备验收入库单； 请示报告、公司批复意见以及与结转有关的材料。2、预算管理室归档资料：预算部门填写的报表，填表人签字确认；施工费用分摊到单项固定资产的说明；合同书汇总表（工程施工合同），原始文档或复印件（如果合同由某单位统一保管，应当写明保管单位，保管单位经办人应当签字确认）；工程结算书、审计定案表（结算书丢失的应当注明原因，并说明定额中甲供材料数据的确定依据）；请示报告、批复意见以及与结转有关的材料。最终形成的审批后的8张结转报表和在建工程结转固定资产审批单。3、财务处归档资料：财务处填写的报表，填表人签字确认；待摊费用分配表及费用分配说明；所有付款合同汇总表及原始合同文档或复印件；请示报告、批复意见以及与结转有关的材料。第十四条 设备工程处预算管理室负责组织财务处、物资供应处、使用单位等相关部门共同对形成的固定资产进行实地验收，填制固定资产验收交接明细表，各单位经办人、负责人签字认可（指总部批复的技改工程，其余工程可参照此规定执行）。（总包工程可由设备工程处按合同内容，按照形成的实物资产填写）第十五条 设备工程处、使用单位应当建立与财务处相对应的通用设备、冶金专用设备、运输设备、房屋、建筑物等固定资产分类明细账、固定资产台帐。第四章 附则第十六条 本程序经总经理核定后发布，修订时亦同。附件一：在建工程结转固定资产流程 附件二： 工程结转固定资产概况一览表填表单位： 填表人： 填表时间： 单位：元工程概况合同开工、竣工时间计划工期（天） 工程实际投产时间 实际工期（天）设计单位计划与实际工期差（天）勘察单位主要施工单位监理单位作业区结转情况预转固定资产时间预转固定资产价值（元）0.00 结转固定资产时间结转固定资产价值0.00 预、结时间差预、结价值差0.00 工程费用构成甲供材料费用（元）0.00 占总值的比例%附表2待摊费用（元）0.00 占总值的比例%附表3工程施工费用（元）0.00 占总值的比例%附表4设备购置费（元）0.00 占总值的比例%其中：不需要安装设备购置费附表5需要安装设备购置费附表6合计0.00 实物构成不需要安装设备固定资产（元）0.00 房屋固定资产（元）0.00 合计需要安装设备固定资产（元）0.00 建筑物固定资产（元）0.00 0.00 项目主要固定资产实物名称金额附表主要设备附表5附表5附表6附表6附表6主要房屋附表7附表7附表7主要构筑物附表8附表8附表8管道沟槽附表9附表9说明：结转固定资产价值=工程费用合计=实物构成合计此表由设备工程处预算管理室填写附件三： 工程甲供主材一览表填表单位：填表时间：单位：元序号材料名称数量单价金额备注1钢材其中：圆钢螺纹钢角钢槽钢钢板2水泥其中325#425#白水泥3水泥制品4耐火材料5电线、电缆等6各类管件7各类阀门8其他材料合计财务填表人：财务负责人：此表由财务处填写附件四： 工程待摊费用一览表填表单位： 填表时间： 单位：元序号费用名称费用金额备注1土地使用费2勘察费3设计费4设备检验费5负荷联合试车费6工程管理费7建设期贷款利息8研究试验费9建设单位临时设施费10工程保险费11工程监理费12其他待摊费用合计财务填表人： 财务负责人：此表由财务处填写附件五： 工程施工费用一览表填表单位：单位：元序号工程名称施工单位审计定案值备注预算填表人：预算负责人：此表由预算管理室填写19附件六: 工程不需要安装设备（仪器仪表及工器具）固定资产一览表填表单位 填表时间 ： 单位：元序号设备名称类别资产编码计量 单位数量规格型号制造厂家存放地点购置费备注1234567891012345合计 - 设备填表人：设备负责人：财务填表人： 财务负责人： 附件七： 工程需要安装设备（仪器仪表及工器具）固定资产一览表填表单位： 填表时间： 单位：元序号设备名称类别资产编码计量单位 数量规格型号制造厂家安装地点 购置费 设备基础结算价值设备安装费甲供主材定额含量甲供主材金额甲供其它材料金额甲供材料合计工程待摊费合计备注1234567891011121314151614+151710+11+12+16+17=18合计设备填表人：设备负责人：财务填表人：财务负责人：预算填表人：预算负责人：填表说明：设备安装用钢材应按结算书定额含量填入甲供主材一列中；同时，耐火材料和金额较大的阀门能明确计入单个设备的其金额也在此列体现；结转时应保证主材分摊的准确性，不允许简单的按比例分摊计入。附件八 ： 工程房屋固定资产一览表填表单位：填表时间单位：元序号工程名称类别资产编码建筑面积（m2）结构类型建筑物结算价值钢材定额含量(T)甲供钢材金额水泥定额含量(T)甲供水泥金额甲供其他材料金额甲供材金额合计工程待摊费分摊合计平方米造价1234567891011129+11+12=13147+13+14=1515/5=16合计设备填表人：设备负责人：财务填表人： 财务负责人： 预算填表人：预算负责人：附件九： 工程构筑物固定资产一览表填表单位：填表时间单位：元序号构筑物名称类别资产编码长度（m）宽度（m）建筑面积（m2）结构类型建筑物结算价值钢材定额含量(T)甲供钢材金额水泥定额含量(T)甲供水泥金额甲供其他材料金额甲供材金额合计工程待摊费分摊合计平方米造价123456789101112131411+13+ 14=15169+15+16=1717/7=18合计设备填表人：设备负责人：财务填表人： 财务负责人： 预算填表人：