12年9月课改最新《财经法规与会计职业道德》课本重点归纳.docx

财经法规与会计职业道德考试大纲2012 年第三季9月课改最新课本重点归纳岚2012-08-20财经法规与会计职业道德第一章 会计法律制度第一节 会计法律制度的构成一、 会计法律由全国人民代表大会及其常务委员会经过一定立法程序制定的有关会计工作的法律。我国目前有两部会计法律。分别是会计法和注册会计师法。二、 会计行政法规由国务院制定并发布，或者由国务院有关部门拟定并经国务院批准发布，调整经济生活中某些方面会计关系的法律规范。如国务院发布的企业财务会计报告条例、总会计师条例。三、 国家统一的会计制度国务院财政部门根据会计法制定的关于会计核算、会计监督、会计机构和会计人员以及会计工作管理的制度，包括会计部门规章和会计规范性文件。第二节 会计工作管理体制一、 会计工作的行政管理国务院财务部门主管全国的会计工作，县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作。财政部门履行的会计行政管理只能主要有：（一） 会计准则制度及相关标准规范的制定和组织实施（二） 会计市场管理（三） 会计专业人才评价（四） 会计监督检查二、 会计工作的自律管理（一） 中国注册会计师协会（二）中国会计学会三、 单位会计工作管理（一） 单位负责人要组织、管理好本单位的会计工作（二） 会计人员的选拔任用由所有单位具体负责第三节 会计核算一、 会计基本假设包括：会计主体、持续经营、会计分期、货币计量。会计信息的质量要求包括：可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性、及时性等八个方面。二、 会计总体要求（一） 会计核算依据（二）对会计资料基本要求三、 会计凭证（一） 原始凭证（二）记账凭证四、会计账簿五、财务会计报告企业向外提供的会计报表至少应当包括：资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（或股东权益）变动表。年度结账日为公历年度每年的12月31日，半年度、季度、月度结账日分别为公历年度每半年、每季、每月的最后一天。六、会计档案（一）会计档案的范围和种类1.会计凭证类：原始凭证、记账凭证、汇总凭证、其他会计凭证2.会计账簿类：总账、明细账、日记账、固定资产卡片、辅助账簿、其他会计账簿3.财务报告类：月度、季度、年度财务报告，包括会计报告表附件，附注及文字说明，其他财务报告4.其他类：银行存款余额调节表、银行对账单、其他应当保存的会计核算专业资料，会计档案移交清册，会计档案保管清册，会计档案销毁清册等。（二）会计档案归档和移交（三）会计档案的保管期限1.永久 2.定期：3年、5年、10年、15年和25年五类。从会计年度终了后的第一天算起。（四）档案的销毁和交接七、其他（一）会计年度：每年公历1月1日起至12月31日止，为一个会计年度。（二）记账本位币、处理方法、记录文字第四节 会计监督一、 单位内部会计监督（一） 单位内部会计监督主体和对象1.主体：各单位的会计机构和会计人员2.对象：单位的经济活动（二）单位内部会计监督制度的基本要求1.记账人员与经济业务事项或会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约。2.重大对外投资、资产处理、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约的程序应当明确。3.财产清查的范围、期限和组织程序应当明确。4.对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确（三）会计机构和会计人员在单位内部会计监督中的职责1.依法开展会计核算和监督，对违反会计法和国家统一的会计制度规定的会计事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正。2.对单位内部的会计资料和财产物资实施监督。二、会计工作的政府监督（一）概念（二）财政部门会计监督检查的主要内容1.对单位依法设置会计账簿的检查2.对单位会计资料真实性、完整性的检查3.对单位会计核算情况的检查4.对单位会计人员从业资格和任职资格的检查5.对会计师事务所出具的审计报告的程序和内容的检查三、会计工作的社会监督（一）概念（二）注册会计师审计与内部审计的关系（三）会计师事务所业务范围1.依据注册会计师法承办的审计业务2.会计咨询、会计服务业务第五节 会计机构和会计人员一、 会计机构的设置（一） 单位会计机构的设置（二） 会计机构负责人（会计主管人员）的任职资格（三） 会计人员回避制度二、代理记账（一）代理记账的业务范围（二）委托代理记账的委托人的义务（三）代理记账机构及其从业人员的义务（四）法律责任三、会计从业资格（一）会计从业资格证书的适用范围1.会计机构负责人（主管人员）2.出纳3.稽核4.资本、资金核算5.收入、支出、债权债务核算6.工资、成本费用、财务成果核算7.财产物资的收发、增减核算8.总账9.财务会计报告编制（二）从业资格的取得（三）证书管理1.上岗注册登记2.离岗备案3.调转登记4.变更登记（四）继续教育继续教育分：高级、中级初级。其特点：针对性、实用性、灵活性。教育形式：接受培训为主。持证人员每年参加继续教育不得少于24小时。四、 会计专业职务与会计专业技术资格（一） 会计专业职务（二）会计专业技术资格五、 会计工作岗位设置（一） 设置会计工作岗位的基本原则（二）主要会计工作岗位六、 会计人员的工作交接（一） 交接的范围（二） 交接的程序1.提出交接申请2.办理移交手续前的准备工作3.移交点收4.专人负责监交5.交接后的有关事宜（三）交接人员的责任第六节 法律责任一、 法律责任的概念（一）行政责任（二）刑事责任1.犯罪2.刑罚（主刑和附加刑）二、不依法设置会计账簿等会计文法行为的法律责任三、其他会计违法行为的法律责任第二章 支付结算法律制度第一节 概述一、 支付结算的概念和特征（一） 概念（二） 支付结算的特征1. 支付结算必须通过中国人民银行批准的金融机构进行，未经中国人民银行批准的非银行金融机构和其他单位不得作为中介机构经营支付结算业务2. 支付结算时一种要式行为3. 支付结算的发生取决于委托人的意志4. 支付结算实行统一管理和分级管理相结合的管理体制5. 支付结算必须依法进行二、支付结算的基本原则（一）恪守信用，履约付款（二）谁的钱进谁的账，由谁支配（三）银行部垫款三、支付结算的主要支付工具1.汇票2.本票3.支票4.信用卡5.汇兑6.托收承付7.委托收款四、支付结算的主要法律依据1.票据法2.票据管理实施方法3.支付结算办法4.中国人民银行银行卡业务管理办法5.人民币银行结算账户管理办法6.异地托收承付结算办法7.电子支付指引（第一号）等五、办理支付结算的具体要求（一）单位、个人和银行应当按照人民币银行结算账户管理办法的规定开立、使用账户（二）单位、个人和银行办理支付结算，必须使用按中国人民银行统一规定印制的票据和结算凭证（三）填写票据和结算凭证的基本要求（四）填写票据和结算凭证应当规范，做到要素齐全，数字正确，字迹清晰，不错不漏，不潦草，防止涂改（五）票据和结算凭证上的签章和其他记载事项应当真实，不得伪造、变造。第二节 现金管理一、 开户单位使用现金的范围二、现金使用的限额三、现金收支的基本要求四、建立健全现金核算与内部控制第三节 银行结算账户一、 银行结算账户的概念二、账户的分类1.单位银行结算账户 2.个人银行结算账户三、银行结算账户管理应当遵守的基本原则（一）一个基本账户原则（二）自主选择银行开立银行结算账户原则（三）守法合规原则（四）存款信息保密原则四、银行结算账户的开立、变更、撤销五、基本存款账户（一）使用范围：主要办理存款人日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金的支取（二）开户要求（三）开立程序六、一般存款账户（一）使用范围：办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付（可现在缴存，不可现金支取）。（二）开户要求（三）开立程序七、专用存款账户（一）使用范围：办理各项专用资金的收付（二）开户要求（三）开立程序八、临时存款账户（一）使用范围：办理临时机构以及存款人临时经营活动发生的资金收付（二）开户要求（三）开立程序九、个人银行结算账户（一）使用范围：办理个人转账收付和现金存取（二）开户要求（三）开立程序十、异地银行结算账户（一）使用范围：可根据需要在异地开立相应的银行结算账户（二）开户要求（三）开立程序十一、银行结算账户的管理（一） 中国人民银行的管理（二） 银行的管理：这里指开户银行（三） 存款人的管理十二、违反银行账户结算管理制度的罚则（一） 存款人违反账户管理制度的处罚（二） 银行及其有关人员违反账户管理制度的处罚第四节 票据结算方式一、 票据的概念和种类（一） 概念1. 广义：包括各种有价证劵和凭证。如：股票、国库券、企业债券、发票、提单等2. 狭义：仅指票据法上规定的票据。包括：汇票、本票、支票。“有价证劵”指设定并证明持劵人有权取得一定财产权利的书面凭证。票据特征：1.票据是出票人依法签发的有价证劵2.票据以支付一定金额为目的3.票据所表示的权利与票据不可分离4.票据所记载的金额由出票人自行支付或委托他人支付5.票据的持票人只要向付款人提示票据，付款人即应无条件向持票人或收款人支付票据金额6.票据是一种可转让的证劵（二）票据功能：1.支付2.汇兑3.信用4.结算5.融资（三）票据当事人：1.基本当事人2.非基本当事人二、支票（一）支票基本当事人有三个：出票人、付款人、收款人（二）支票种类：普通支票、现金支票、转账支票（三）支票特点：1.以银行或者其他金融机构作为付款人2.见票即付（四）支票的出票、付款、办理要求三、商业汇票（一）商业汇票：商业汇票、银行汇票（二）汇票种类：1.商业承兑汇票：由银行以外的付款人承兑，商业汇票的付款人为承兑人。付款期限，最长不超过6个月。商业汇票提示付款期限，自汇票到期起10日。2.银行承兑汇票：由银行承兑。（三）汇票的出票2个行为：一是出票人依照票据法的规定作成票据，即在原始票据上记载法定事项并签章；二是交付票据，即将作成的票据交付给他人占有。两者相辅相成，缺一不可。（三） 商业汇票的承兑、付款、背书、保证四、 信用卡（一） 信用卡的概念和种类（二） 信用卡的申领与销户（三） 信用卡的资金来源（四） 信用卡使用的主要规定五、 汇兑（一） 汇兑的概念和分类。分：信汇和电汇。（二） 办理汇兑的程序（三） 汇兑的撤销和退汇第三章 税收法律制度第一节 税收概述一、 税收的概念与分类（一） 税收概念与分类1.概念2.作用（1）税收是国家组织财政收入的主要形式（2）税收是国家调控经济运行的重要手段（3）税收具有维护国家政权的作用（4）税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证（二）税收的特征1.强制性2.无偿性3.固定性（三）税收