IPO财务原则及重点问题

IPO财务的原则和重点问题 财务的三大原则 有效的内部控制 依据 企业内部控制基本规范 建立内部控制体系主板上市公司有明确时间表 中小板和创业板公司择机执行 IPO公司未做明确规定显著变化 引入专业机构建设内控制度 独立的内部控制审计内部控制层次 冶理结构 业务流程 会计系统冶理结构缺失 是财务舞弊之源主要业务流程清晰 建立成体系的内控手册会计核算规范 建立易操作的会计手册 财务的三大原则 有效的内部控制 内部控制的实务要求业务合法合规常见问题 灰色支出 发票避税 现金管理 资金占用明确的会计导向解决业务 财务两张皮问题业务单据完备清昕更好的信息系统杜绝重大会计差错 财务的三大原则 稳健的会计方法 会计政策的客观性收入确认方法的可控性 1 产品销售的风险转移时点 2 完工百分比的运用开发支出资本化或费用化会计估计的谨慎性坏账准备的计提方法及比例长期资产的折旧或摊销年限谨慎的标准与同行业可比性报告期内不能向不稳健变更 财务的三大原则 适度的财务规划 财务规划即盈余管理利润是任人打扮的小姑娘 即要曲线美和又要丰盈度盈余管理分为会计方法和非会计方法主要是经营层面的安排不可滥用会计选择权财务规划的流程财务指标 业务要求 业务安排 内控流程 财务报表 财务的三大原则 适度的财务规划 非会计方法的本质 业务迎合会计确认收入实现条件的提前或推迟业务合同条款的合理安排战略同盟的合理交易安排业务发生期间的合理选择财务规划不同于财务作假规划的本质是盈余跨期 规划不能偏离正常业务框架作假的本质是虚构业务 往往通过关联交易非关联化的方法过度的规划约等于财务作假 审核的重点和趋势 重点领域 审核的重点和趋势 重点领域 审核的重点和趋势 重点领域 审核的重点和趋势 趋势 历史趋势 伴随标志性事件逐步严格鱼跃医疗之后 不再接受影响内控和有偷税嫌疑的的重大差错更正胜景山河之后 开始强化为交易对手的核查目前趋势 强化财务信息质量 扩大审计边界 重点打击舞弊证监会公告 2012 14号 会计监管风险提示第4号 重点财务税务问题 会计 股份支付问题股份支付的交易背景是换取员工或其他方的服务 定增或存量转让都适用股份支付 PE价格不是公允价格 但很可能是可参考的量化价格股份支付一般情况下应一次性计入费用 不宜分摊股份支付属非经常性损益 但应最大化考虑损益影响股份支付不宜在申报最后一年进行创业板暂未要求执行准则 但也要最大化考虑其影响 重点财务税务问题 会计 开发支出资本化问题开发支出资本化是会计政策激进的风向标资本化的条件 研发项目而非商业项目 完善的内部控制 关键节点的外部证明 与项目相关的直接费用目前基本不再允许资本化 重点财务税务问题 会计 政府补助问题常见的补助类型 国家科研项目 税收返还 财政补贴处理原则 1 依据补贴文件 作好财务配合 2 区分与收益相关还是与资产相关 3 一般采用收付实现制 收到后才能作处理 4 非偶发性的税收返可以不作为非经常性损益扣除 重点财务税务问题 会计 无形资产出资瑕疵问题出资是个时点概念 区分是产权瑕疵还是作价瑕疵产权瑕疵 涉嫌虚假出资 需现金置换 会计进行追溯处理 评估作价虚高 需现金置换高估部分 会计进行追溯处理 产权无瑕疵 出资时点评估公允 出资后价值下跌 不需要置换出资 作减值处理置换出资后的运行期间规定 重点会计税务问题 税务 整体改制个人所得税问题缴纳依据 盈余公积和未分配利润转增股本视同先分配后转增事实存在的避税路径 先行转增 等额股改争议点 资本公积转增是否需要缴纳个税高新技术企业税收优惠问题是否实质性满足高新企业条件会计 税务 高新研发费用列示一致年度税务报备材料与申报材料一致满足高新技术企业的一些策略 重点会计税务问题 税务 所得税核定征收问题核定征收代表内控极不完善 是实质性障碍报告期初应该已解决并改为查账征收报告期内的核定征收建议补足缴纳 并由股东承诺税务机关认定不属于重大违法违规行为会计和