第四章--会计凭证会计账簿与记账程序PPT课件

1 第四章会计凭证 会计账簿与记账程序 2 本章要点 熟悉会计凭证的基本概念及会计凭证的基本种类 审核与填制掌握账簿的的种类 设置与登记 错账的更正等内容掌握会计记账程序的基本内容 3 一 会计凭证的概述 一 会计凭证的概念记录经济业务 明确经济责任 作为记账依据的书面证明 会计凭证 经济业务 记录 登记 记录业务发生的时间 内容 数量 金额及签章 第一节会计凭证 4 按其凭证的填制程序和用途分为原始凭证和记账凭证 二 会计凭证的种类 三 原始凭证 原始凭证是在经济业务发生或完成时取得或填制的 用以记录经济业务的执行或完成情况 明确经济责任并具有法律效力的最初的书面证明 一 原始凭证的定义 5 1 按来源不同分 1 外来原始凭证 从供货单位取得的发票 火车票 2 自制原始凭证 如购入商品 材料在验收入库时填制的收料单 领用材料时填制的领料单等 二 原始凭证的种类 6 2 按填制方法不同分 1 一次原始凭证指一次填制完成的原始凭证 如收料单 领料单等 P62 2 累计原始凭证连续地在一张凭证上记载若干项同类经济业务 定期根据其累计数作为记账依据的凭证 如限额领料单 P62 3 汇总原始凭证将若干份记录同类经济业务的原始凭证汇总编制一张汇总凭证 用以集中反映某项经济业务总括发生情况的会计凭证 如发料凭证汇总表 P62 7 三 原始凭证的基本内容P63 1 原始凭证名称 2 填制原始凭证的日期和编号 3 接受原始凭证单位名称 4 经济业务的简单摘要 5 数量 单价 金额等 6 原始凭证填制单位名称 7 有关经办人员的签名 盖章 8 9 四 原始凭证的填制要求 1 填写内容要齐全 2 真实可靠 手续完备 3 明确经济责任 4 书写要规范 5 各种原始凭证必须连续编号 以便查核 一些事先印好编号的重要凭证作废时 在作废的凭证上应加盖 作废 戳记 连同存根一起保存 不得随意撕毁 6 要及时填制 10 11 书写要规范 1 凭证必须用黑色或蓝色墨水笔书写 凭证上的文字 字迹要工整 清晰 易于辨认 填写支票必须用碳素笔书写 2 一式几联的凭证 必须用双面复写纸套写 单页凭证必须用墨水笔填写 3 凭证填写发生错误 应按规定的方法更正 不得任意涂改或刮挖擦补 现金和银行存款等收付凭证填写错误 不能在凭证上更正 应按规定的手续注销留存 另行重新填写 12 4 数字填写必须准确无误 并按规定书写原始凭证上的数字填写必须清晰 正确 易于辨认 金额前要写明货币符号 如人民币用 表示 美元用 表示等 阿拉伯数字要单个书写 不得连笔 金额大写一律用正楷字或行书书写 如壹 贰 叁 肆 伍 陆 柒 捌 玖 拾 佰 仟 万 亿 元 圆 角 分 零 整 正 大写金额最后为 元 的应加写 整 或 正 字断尾 填写大写金额时 事先印好的 人民币 字样与大写数字之间不得留空 金额数字中间有 0 时 汉字大写金额要写 零 字 如 709 50 汉字大写金额应写成人民币柒佰零玖元伍角整 数字中间连续有几个 0 时 汉字大写金额中可以只写一个 零 字 如 3009 51 汉字大写金额应写成人民币叁仟零玖元伍角壹分 书写时 数字的大写金额和小写金额必须保持一致 13 未写 整 14 五 原始凭证的审核 1 合法性审核 审核原始凭证记录的经济业务是否合法合规 2 合理性审核 审核原始凭证记录的经济业务是否有利于提高企业的经济效益 如经审核原始凭证后确定有购买不需要的物品 有对陈旧过时设备进行大修理等浪费情况 不能作为合理的原始凭证 3 完整性审核 审核原始凭证的内容是否完整 4 技术性审核 审核原始凭证各项要素是否填写正确 为了正确地反映和监督各项经济业务 保证核算资料的真实 准确和合法 15 四 记账凭证 一 记账凭证的定义 是由会计部门根据审核无误的原始凭证归类整理编制的 载明经济业务的内容 确定会计分录 作为登账依据的一种凭证 16 二 记账凭证的种类 记账凭证按经济业务的不同 可以划分为专用记账凭证与通用记账凭证 1 专用记账凭证是用来专门记录某一类经济业务的记账凭证 包括 收款凭证 付款凭证 转账凭证 17 1 收款凭证 收款凭证是用来记录现金和银行存款等货币资金收款业务的凭证 2 付款凭证 付款凭证是用来记录现金和银行存款等货币资金付款业务的凭证 3 转账凭证 转账凭证是用来记录与现金 银行存款等货币资金收付款业务无关的转账业务 即在经济业务发生时不需要收付现金和银行存款的各项业务 的凭证 18 19 20 21 2 通用记账凭证以一种格式记录全部经济业务 在经济业务比较简单的经济单位 为了简化凭证 可以使用通用记账凭证 记录所发生的各种经济业务 22 23 三 记账凭证的基本内容P68 记账凭证种类甚多 格式不一 但都必须具备八项基本内容 1 记账凭证的名称 2 记账凭证的填制日期 3 记账凭证的编号 4 经济业务的简要说明 摘要 5 会计分录 即会计科目 借贷方向和金额 这是记账凭证的主体部分 6 金额合计 记账备注 7 所附原始凭证的张数 8 有关人员的签章 24 名称 日期 编号 经济业务简要说明 会计科目名称 借方金额 贷方金额 金额合计 附件张数 有关人员签章 25 四 记账凭证的填制要求 1 要以审核无误的原始凭证为依据除结账和更正错误 记账凭证必须附有原始凭证并注明原始凭证的张数 2 确认记账凭证的种类3 记账凭证中金额的填写记账凭证的金额必须与原始凭证的金额相符 并填至分位 合计行填写金额时 应在金额最高位值数前填写人民币 字符号 以示金额封顶 防止窜改 26 4 记账凭证应按行次逐笔填写 不得跳行或留有空行记账凭证金额栏最后留有的空行 用直线或 S 线注销 所划的直线或 S 线应以金额栏最后一笔金额数字下的空行划到合计数行上面的空行 5 填写记账凭证的编号 27 确认记账凭证的种类 在采用专用记账凭证的情况下 若分录的借方出现现金或银行存款会计科目的应选择使用收款凭证 若分录的贷方出现现金或银行存款会计科目 则应选择使用付款凭证 若会计分录的借 贷方均未出现现金以及银行存款会计科目 则选择使用转账凭证 注意 对于引起现金和银行存款相互转化的业务 通常只编制付款凭证 而不再编制收款凭证 以避免重复记账 在采用通用记账凭证的情况下 则无论出现什么类型的会计分录 都统一使用一种通用记账凭证 28 29 填写记账凭证的编号 通用记账凭证 采用顺序编号法 第x号 专用记帐凭证 1 分收款业务 付款业务 转账业务三类按顺序编号 收字第x号 付字第x号 转字第x号 2 分现金收款 银行存款收款 现金付款 银行存款付款 转账业务五类按顺序编号 现收字第 号 银收字第 号 现付字第 号 银付字第 号 转字第 号 30 一笔经济业务需在两张或两张以上的记账凭证上共同反映时 采用分数编号法 例如 某笔经济业务属某月转账业务的第32号 需填制三张转账凭证共同完成 那么这三张转账凭证的编号应是 转字第321 3号 转字第322 3号 转字第323 3号 31 6 记账凭证填制后 应该进行复核和检查 有关人员均需签名或盖章 7 记账凭证填制 如果发生错误 应该重新填制 并将错误凭证作废或撕毁 不得在记账凭证上作出任何修改 32 例 南江公司销售给荣达公司甲产品30件 每件售价400元 货款计12000元 增值税2040元 款项已通过银行收讫 根据银行收款通知单及发货票副本 填制收款凭证 借 银行存款贷 主营业务收入 甲产品应交税费 应交增值税 销项税额 14040 12000 2040 33 34 例 南江公司用先前取出的现金 支付职工工资40000元 根据工资发放单填制付款凭证 借 应付职工薪酬 工资40000贷 库存现金40000 35 36 例 月末计提本月固定资产折旧2200元 其中 生产车间为1800元 厂部为400元 车间生产两种产品 根据固定资产折旧计算表填制转账凭证 借 制造费用1800管理费用400贷 累计折旧2200 37 38 P50例2 1到例2 5 编制专用记账凭证 39 五 记账凭证的审核 记账凭证是登记账簿的依据 为了保证账簿记录的准确性 记账前必须对已编制的记账凭证由专人进行认真 严格的审核 1 真实性审核 审核记账凭证是否依据审核无误的原始凭证填制 2 正确性审核 审核记账凭证应借 应贷会计科目 总科目或明细科目 和金额是否正确 借贷双方金额是否相符 明细科目金额之和与相应的总科目是否相符 3 完整性审核 记账凭证所需填写的项目是否齐全 有关人员是否都已签章 40 练习 P95编制各笔业务的通用记账凭证 41 一 账簿及其种类 一 会计账簿的概念是以会计凭证为依据 由具有一定格式而又相互连结的账页所组成 用来序时地 分类地记录和反映各项经济业务的簿籍 第二节账簿 42 账簿启用及接交表 使用者单位 总账和日记账 财务章 名章 43 二 设置会计账薄的意义 1 账簿可以为企业的经营管理提供系统 完整的会计信息 2 账簿可以为定期编制会计报表提供数据资料 3 账簿是开展财务分析和会计检查的重要依据 44 三 会计账薄的种类1 按用途分类 序时账簿 分类账簿 备查账簿 总账 P70 45 现金日记账 逐日逐笔登记 日清月结 46 三栏式现金日记账多栏式现金日记账 47 银行存款日记账与现金日记账的格式相同 月末要与银行对账单核对 P81总分类账 明细分类账 48 2 按外表形式分类 1 订本式账簿 在启用前就把账页顺序编号装订成册的账簿 2 活页式账簿 活页账 3 卡片式账簿 卡片账 卡片式账簿 订本式账簿 活页式账簿 49 会计账簿按账页格式不同分为三栏式账簿 多栏式账簿和数量金额式账簿 1 三栏式账簿 三栏式账簿是指账簿的账