第七讲--财务报告与分析PPT课件

1 会计学原理FundamentalAccountingPrinciples 福州大学 会计学原理 课程组 2 第七讲会计系统的 产品 财务报告 财务报告 3 本讲主要内容 财务报告如何编制财务报表财务分析 4 财务报告体系 5 财务报告体系 6 资产负债表 资产 负债 所有者权益 7 利润表 营业收入 营业成本 营业 管理 财务费用等 营业利润营业利润 营业外收支 利润总额利润总额 所得税 净利润 8 现金流量表 期初的现金余额 本期现金增减变动额 期末现金余额 9 财务报表附注 主要对报表项目的解释与说明 以便提供相对具体的信息 让使用者了解财务报表上的金额及其变化所代表的具体的经济业务 10 其他财务报告 满足信息使用者的需求在财务报告之外关于公司其他各方面的信息 如股东大会和董事会的召开情况 公司治理结构等 比如 香港上市公司长江实业 和记黄埔 其价值是与李嘉诚密切相关 而李嘉诚已经77岁 任何有关他身体健康的传闻 都会对公司股价 甚至香港股市产生影响 因此应该是公司其他财务报告的内容 11 财务报表编制的基本步骤 根据经济业务编制会计分录将会计分录过入账户编制工作底稿编制财务报表 12 资产负债表 特定时点的财务状况 资产负债表是用于反映企业有某一特定时点的财务状况的财务报表 也被称为财务状况表 13 分析评价预测企业的短期偿债能力 分析评价预测企业的短期偿债能力 分析评价预测企业的短期偿债能力 分析评价预测企业的短期偿债能力 资产负债表的作用 14 资产负债表的内容 表明特定企业在某一特定日期所拥有或控制的经济资源 所承担的现有义务和所有者对净资产的要求权 15 资产负债表的格式 16 资产负债表的编制 17 资产负债表 直接填列的项目 哪些项目根据各有关总帐户期末余额直接填列 18 资产负债表 直接填列的项目 续 根据明细账有关账户的期末余额直接填列 例如 待处理财产损溢 根据所属的 待处理流动资产损溢 和 待处理固定资产损溢 明细账户的期末借方余额填列 19 资产负债表 间接填列项目 根据有关一级账户期末余额合并或抵减填列 例如货币资金项目应根据 现金 银行存款 和 其他货币资金 等一级账户的期末余额合并填列 20 资产负债表 间接填列的项目 续1 根据有关一级账户期末余额合并或抵减填列 例如未分配利润 如果是中期报表 应根据 本年利润 账户和 利润分配 账户余额所在的方向合并或抵减填列 21 资产负债表 间接填列的项目 续2 根据有关账户 一级或明细账户 期末余额分析计算填列 例如一年内到期的长期投资应根据 长期投资 一级账户所属的明细账户中期末余额存续期已不足一年的部分计算填列 22 利润表 特定期间的业绩 利润表是反映企业在某一期间里经营活动成果的报表 它是动态报表 或称时期报表 23 利润表的格式 表首单步式多步式 单位名称 报表名称期间 货币名称 表中项目的排列方式不同 24 利润表各项目的填列方法 根据总分类账各有关账户的本年发生额 净额 填列 根据总账两个有关账户的本年内发生额 净额 相抵减后的净额填列 根据收益表中有关项目数字计算填列 25 收益表中有关项目数字的计算 主营业务利润 主营业务收入 折扣与折让 商品销售成本 销售税金及附加营业利润 主营业务利润 其他业务利润 营业费用 管理费用 财务费用利润总额 营业利润 投资收益 营业外收入 营业外支出净利润 利润总额 所得税 26 企业资金如何运行 企业需要借入资金还是偿还债务 企业有足够的现金偿还到期债务吗 企业能否支付股利 现金流量的重要性 27 现金 货币 现金等价物 期限期限短 流动性强 易于转换为已知金额的现金价值变动风险很小的投资 现金流量表中的现金 28 现金流量表中的现金包括以下活动的现金流量经营活动投资活动筹资活动 现金流量表的内容 29 流出工资支付货款税收和罚款支付利息和股利其他 流入从客户收到现金收到股利利息收到投资者投入其他 经营活动现金流量 30 流入收回投资所收到现金取得投资收益现金处置长期资产收到现金其他 流出购置长期资产投资所支付的现金其他 投资活动现金流量 投资活动现金流量 31 流入借款发行股票和债券 流出偿还债务支付现金股利及利息股票回购 筹资活动现金流量 筹资活动现金流量 32 现金流量表的编制 直接法 将费用也从权责发生制基础 调整为实际付现数 并以一定的类别反映在现金流量表上 以利润表中营业收入 营业成本等数据为基础 将收入调整为实际收现数 33 减少收益但不减少现金的项目 增加收益但不增加现金的项目 现金流量表的编制 间接法 34 现金流量表 经营活动部分 间接法 单位 万元 35 财务报表信息的再加工 报表分析 财务报表分析信息的需求财务报表分析信息的供给财务报表分析 基本步骤财务分析 基本技术 36 财务报表分析信息 信息的供给 1 内部专业人员 2 独立的财务分析人士信息的需求 1 管理部门 2 投资者 3 政府 37 获取资料 财务报表分析 基本步骤 得出结论 比率分析和行业对比分析 对资料加工整理 38 比较分析法 与计划比较与历史比较与同行比较 39 反映偿债能力 比率分析法 反映盈利能力 现金指标分析 资产利用效率 40 反映偿债能力的财务比率 流动比率速动比率负债比率 资产负债比率 收益对利息保障倍数 41 反映企业盈利能力的财务比率 资产报酬率净资产报酬率每股收益 42 反映资产利用效率的财务比率 资产周转率存货周转率应收帐款周转率 43 每股经营活动现金流量分析 当期经营活动现金流量 每股经营活动的现金流量 平均外发普通股数 44 案例讨论 2004年8月9日 郎咸平经过财务分析后公开批评顾雏军收购科龙等一系列收购行动 要求 1 了解顾雏军收购科龙 亚星 美菱等的过程 2 分析雏军收购后科龙业绩