19-第十九讲

第十九讲第六章 财务报表第一节 资产负债表二、资产负债表编制的基本方法特别强调：1、资产负债表是按资产、负债、所有者权益账户的余额来计算分析的；2、利润表是根据损益类账户的发生额来计算分析的；（一）“期末余额”的列报方法：主要有五种方式（二）资产负债表常见考点项目的填列说明1、“货币资金”项目“货币资金”库存现金银行存款其他货币资金2.交易性金融资产3.“应收票据及应收账款”项目（1）“应收票据”=应收票据余额-应收票据对应计提的坏账准备（2）“应收账款”项目=“应收账款明细借余”+“预收账款明细借余”“应收账款对应计提的坏账准备”（3）“应收票据及应收账款”项目=“应收票据”+“应收账款”本项目的计算流程：4、“预付账款”项目“预付账款”项目=“预付账款明细借余”+“应付账款明细借余”“预付账款对应计提的坏账准备”5、“应付票据及应付账款”项目本项目的计算流程：（1）“应付票据”=应付票据余额（2）“应付账款”=“应付账款明细贷余”+“预付账款明细贷余（3）“应付票据及应付账款”项目=“应付票据”+“应付账款”【例6-8】2018年12月31日，甲公司“应付票据”和“应付账款”科目的余额如下所示：5万元的应付账款，25万元的银行承兑汇票，5万元的商业承兑汇票，则2018年12月31日，甲公司资产负债表中“应付票据及应付账款”项目“期末余额”的列报金额=5+25+5=35(万元）。6.“预收款项”项目，反映企业按照购货合同规定预收供应单位的款项。本项目应根据“预收账款”和“应收账款”科目所属各明细科目的期末贷方余额合计数填列。如“预收账款”科目所属明细科目期末有借方余额的，应在资产负债表“应收票据及应收账款”项目内填列。“预收账款”项目=“预收账款明细贷余”+“应收账款明细贷余”【例-多选题】资产负债表中的“应收票据及应收账款”项目，应根据（ ）之和来填列。A. “预收账款”明细科目借方余额B. “应收票据”借方余额C. “应收账款”明细科目贷方余额D. “应收账款”明细科目借方余额网校答案：ABD网校解析： “应收票据及应收账款”项目应收票据+（应收账款明细账户借余预收账款明细账借余）-对应的坏账准备。【例】某企业2018年12月31日结账后有关科目所属明细科目借贷余额如表9-2所示：7、“其他应收款”项目=“应收利息”期末余额+“应收股利”期末余额+“其他应收款”期末余额- 对应的坏账准备”8、“存贷”项目=“材料采购”+“原材料”+“周转材料”+“委托代加工物资”+“委托代销商品”+“生产成本”+“受托代销商品”-“受托代销商品款”-“存货跌价准备”（是以上各期末余额相加减）【例6-3】2018年12月31日，甲公司有关科目余额如下：“发出商品”科目借方余额为800万元，“生产成本”科目借方余额为300万元，“原材料”科目借方余额为100万元，“委托加工物资”科目借方余额为200万元，“材料成本差异”科目的贷方余额为25万元，“存货跌价准备”科目贷方余额为100万元，“受托代销商品”科目借方余额400万元，“受托代销商品款”科目贷方余额为400万元。2018年12月31日，甲公司资产负债表中“存货”项目“期末余额”的列报金额=800+300+100+200-25-100+400-400=1 275(万元）。12.“固定资产”项目=“固定资产”期末余额-“累计折旧”期末余额“固定资产减值准备”期末余额+“固定资产清理”借余（-贷余）13.“在建工程”项目=“在建工程”期末余额“在建工程减值准备”期末余额14.“无形资产”项目=“无形资产”期末余额-“累计摊销”期末余额“无形减值准备”期末余额15.“开发支出”项目=“研发支出资本化支出”明细科目期末余额填列。【例6-6】2018年12月31日，甲公司“研发支出资本化支出”科目借方余额为500万元，“研发支出费用化支出”科目借方余额为700万元。则甲公司资产负债表中“开发支出”项目“期末余额”的列报金额=500（万元）。16.“短期借款”项目=“短期借款”期末余额17.“应付职工薪酬”项目应付职工薪酬”项目职工薪酬主要包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利。本项目应根据“应付职工薪酬”科目所属各明细科目的期末贷方余额分析填列。外商投资企业按规定从净利润中提取的职工奖励及福利基金，也在本项目列示。【例6-9】2018年12月31日，甲公司“应付职工薪酬”科目显示，所欠的薪酬项目包括：工资、奖金、津贴和补贴70万元，社会保险费（含医疗保险、工伤保险、生育保险）5万元，设定提存计划（含基本养老保险费）2.5万元，住房公积金2万元，工会经费和职工教育经费0.5万元，则2018年12月31日，甲公司资产负债表中“应付职工薪酬”项目“期末余额”的列报金额=70+5+2.5+2+0.5=80（万元）。18.“应交税费”项目本项目应根据“应交税费”科目的期末贷方余额填列，如“应交税费”科目期末为借方余额，应以号填列。19.“其他应付款”项目，反映企业除应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费等经营活动以外的其他各项应付、暂收的款项。本项目应根据“应付利息”“应付股利”“其他应付款”科目的期末余额合计数填列。“其他应付款”项目=“