津巴布韦的各种税收规定.docx

津巴布韦的各种税收规定黄 惠 萍(建材工业对外经济技术合作公司)税收入的减免金额 ; 4) 使用医疗器械费用的 20 %可作为应征税收入的减 免金额 : 5) 超过 250 津元以上的医疗费用的 20 %可作为应征税收入的减税和预扣赋税 。1. 个人所得税2. 公司税 (向各种公司和信托部门征收) 税率所得税税率结构 (包括继1. 1承的各种财产收入) :所得税 (以 1998 年 3 月免金额 ;1. 72. 131 日为截止日) :各种应征所得税 (国外分红和银 行利息除外) 37. 5 % ;国外分红 (以毛收入为应税额) 20 % ; 外国公司分公司利润税 8. 4 % ; 批准在开发区从事 制造业的公司所得税 10 % ; 批准在 开发区提供基础设施的新项目所得税 15 % ; 发展税 (以应缴税款收入为 计算基础) 5 %养老 金 的 最 大 减免金额 :(a) 经批准 的 以 集 团 方 式 为 个 人 办 理 的 养 老 保 险 金 :发展税 (从应缴税款中征10000 津元 (或年薪的 7. 5 % ,以两项当中较低者为准) 以内免征所得税 ;( b) 交给经批准的退休保险金 协会的退休保险金 : 12000 津元以内 免征所税 ;(c) 除上述两项个人自己预留的 养老金 : 10000 津元以内免征所得 税 。1. 2收) : 5 %1. 3烟草税 :以烟草拍卖行销2. 2津巴布韦居民和“非当地售价格的 5 %征税 (对买卖双方均征收此税)居民”外国公司的红利预扣赋税(a) 在津巴布韦股票经纪所占有 股份的公司 , 红利预扣赋税税率为15 %( b) 其他公司红利预扣赋税税率 为 20 % 。1. 4国外分红税 (以毛收入为应税额) : 20 %1. 5利息税 :对银行和房屋协会支付的利息 ,应征税率为 30 % ;在计算所得税时 ,对产生上述利 息而发生的费用不得扣减 ;个人在开发区从事提供基础设 施的新项目所得税税率 : 15 % ;个人在开发区从事制造业的新项目所得税税率 : 10 %个人可免税金额 :1. 8(a) 金额 1100 津元以下的奖金或 不 包 括 奖 金 的 工 资 总 额 的 10 % (两项当中较低者为准) 可免征所得 税 ;( b) 支付给 60 岁及以上的老人 的退休金金额在 3000 津元以内可免征所得税 ;(c) 解 雇 费 或 解 职 费 金 额 为10000 津 元 以 内 或 最 高 金 额 为30000津元的 1/ 3 (以两者较高者为 准) 可免征所得税 ;( d) 外汇帐户的利息免除所得2. 3利息所得税由银行 、房屋协会支付给公司的利息所得税税率为 30 % ;在计算利息所得税时 , 因产生该 项利息而发生的银行费用不得扣减 。2. 4外国公司分公司利润税对在津巴布韦境外成立的外国公司分公司利润征收 8. 4 %的所得 税 ;对在津巴布韦建立永久性业务的 外国公司按其所属国家分别征收不 同税率的所得税 (见下页表 1)1. 6个人免税金额或比例 :1) 盲人或残疾人可免征税金500津元 ; 2) 老人 (60 岁以上且收入少于12000 津元者) 可免征税金 200 津元 ;3) 医疗保险费用的 20 %可作为应征国际经济合作 1998 年第 10期2. 4免征税待遇 :57 收入级别 (津元)税率 ( %)应缴所得税上限 (津元)1 93609361 1500015001 3000030001 4500045001 6000060001 以上02025303540011284878937814628L AWS A ND RE GUL ATIO N律 法 律法般物品 、机械和用具 (机动车辆除外)投资享受 15 %特别初始折旧率的待 遇 。表 1外国分公司利润税3. 3出口加工区待遇根据 1994 年颁布的出口加工区法 ,赋予津巴布韦一些地区出口开发 区待遇 。在出口开发区从事法定业 务的所得可免征下列税 :1) 前五个年度的利润所得税2) 分公司利润税3) 雇员的福利所得税4) 资本收益税5) 非当地居民和当地居民的股 份分红税6) 非当地居民的利息税 、获得的技术服务收入税 、汇款税 、版权费 所得税7) 关税8) 物品和服务的销售税对于经批准的其主营业务是提供融资服务的公司 ,可享受免征上述 各种所得税待遇 。打井或钻孔围墙水土保持工程 上述工程出售时不需补交应征的所得税 , 但是当这些工程被购置 时 ,不再享受资本减免待遇 。3 培训项目的投资享受资本减免待遇 : 安装的建筑物享受 50 %的 特别初始折旧率待遇 、用于培训纳税 人或其下属公司人员新的或未使用 的设备享受表中所列的资本减免待 遇 。3. 资本减免 、开发区 、出口加工区待遇3. 1资本减免 (见下表)说明 :3 递减折旧率指年度递减折旧 平衡法中采用的折旧率 。3 第一年采用特别初始折旧率25 % ,随后的年度采用一般折旧率 。3 从事矿山经营业务的纳税人 其资本投入享受 100 %的特别初始 折旧率待遇 。3 农场主在进行下列工程的施 工或安装时发生的费用可从应征所得税中扣除 :4. 分红预扣赋税及红利汇出税利息 ( 包括建筑协会分4. 1红)1) 对非当地居民的利息收入征收 10 %的预扣赋税2) 对当地居民和公司的利息收 入征收 30 %的预扣赋税3. 2开发区待遇在指定开发区从事商业和工业业务的资本投入除享受上表中所列 的资本减免外 , 还享受投资减免待 遇 。即对开发区商业建筑物 、工业建筑物 、职工住宅 、新的或未使用的一4. 2个人分红由津巴布韦公司分配给津巴布韦居民或公司的分红按下列方法征 税1) 由津巴布韦股票经纪所挂牌 公司分配的分红征收 15 %的税 ;2) 由其他公司分配的分红征收20 %的税4. 3外国公司红利由津巴布韦公司分配给占 25 %或以上股份的外国公司的红利 ,按外 国公司的所属国家以下表中所列税率征税 :IEC , No . 10 ,199858 各种资产类别特别初始折旧率 占成本比例 ( %)一般折旧率占成本比例商业建筑物 工业建筑物 农场设施 职工住宅 烟草仓库 铁路线设施一般物品及工器具等旅客轿车(价格 75000 津元以下)所有其他车辆2525252525252525215 %5 %5 %5 %5 %5 %递减折旧率为 10 - 33133 %递减折旧率为 20 %递减折旧率为 20 - 33133 %国别分公司利润税税率 ( %)所得税和分公司利润税税率总和 ( %)英国 德国 保加利亚 荷半兰瑞典挪威毛里求斯波兰其他国家2155555555814411875441375441375441375441375441375441375441375441375L AWS A ND RE GUL ATIO N律 法 律法1) 特定资产在集团公司内部的转让 ;2) 特定资产在配偶之间的转让 ;3) 个人财产转让给公司但还在其 控制下的转让术服务 、行政管理或咨询等业务所得汇出津巴布韦境外 ,对这部分汇款征 收 20 %的汇出税 。如果这些收入已 征收了所得税 ,可免征其预扣赋税 。5. 资本收益税6. 销售税和进口税对外国公司将在津巴布韦的特定资产 (不动产 、可销售的债券) 的转 让所得征收资本收益税 。销售税征税范围 : 对注册公司 、拍卖商 、汽车经销商在正常营业范围 内出售物品的收入及私人通过代理出售物品的收入 , 均征销售税 , 对注 册公司提供的服务也征该税 。上述 经营者须在每个月的最后一天将该 月的所有销售交易的销售税上交政 府 。5. 1税率4. 4外国公司的其他收入1) 对津巴布韦股票经纪所上市的股票收益征收 10 %的资本收益税2) 对其他资本的转让征收 20 %的资本收益税对外国公司的技术服务费 、行政管理或咨询费征收所得税税率按外 国公司的所属国家以下表中所列税 率征收所得税 :5. 2下列收入可免征资本收益税6. 1税率 :1) 股票和债券持有人将其股票或债券以贷款形式出售给津巴布韦 国家或津巴布韦国营公司 、当地政府 或合法公司的收入 ;2) 遗产继承人将其继承的某些 特定资产变现的所得 ;3) 寿险承保人出售其投保人资 产的收入 。对奢侈品 、机动汽车和各种办公物品征收 25 %的销售税 ;对消耗品 、服务 (包括饭店提供 住宿服务) 征收 15 %的销售税 。6. 2下列物品的出售或服务免征销售税 :1) 注册公司的出口业务2) 农场主或矿主对其未加工产 品的出售3) 注册公司之间待转卖物品的出售 、待加工原料的出售和待包装的 材料的出售4) 注册公司之间提供的服务5) 农产品 、矿产品 、工业品或制 造品 、待生产的物品的出售6) 指定物品的出售 ,如 :生鱼 、烤鱼 、熏鱼等食品 、肉类(但不包括咸猪肉) 、香肠和火腿 、奶 及奶产品 、蔬菜 、水果等 ;日常生活中用的洗涤剂 ;医疗及矫正器械 ;碳水饮料 、各种啤酒 、烈酒和各 种烟制品 ;临时进口用于修理或其他经批4. 5版权费5. 3下列费用在征收资本收对外国公司在津巴布韦获得的版权费收入 ,按其所属国家征收不同 的税率 :益税时可扣减 :1) 获得出售资产的费用 ;2) 资产的增加 、改变或改进的 费用 ;3) 上述两项每年 15 %的津贴费 用4) 诸如广告 、经纪和代理等销 售费用5. 4延期纳税优惠下列两种资产出售后的重置成本可享受延期 1 年纳税待遇 :1) 主要的私人住宅2) 商业财产4. 6外国公司汇款税5. 5益税 :下列转让可免征资本收外国公司将在津巴布韦从事技国际经济合作 1998 年第 10期59 国别税率 ( %)英国 德国 保加利亚 荷兰瑞典 挪威 毛里求斯 波兰 加拿大 其他国家107151010101015101020国别税率 ( %)英国 德国 保加利亚 荷兰瑞典 挪威 波兰 加拿大其他国家1071510101010101020国别税率 ( %)英国 德国 保加利亚 荷兰瑞典 挪威 毛里求斯 波兰 加拿大 其他国家5101010151510101020L AWS A ND RE GUL ATIO N律 法 律法准的用途的物品 ;书本的出租 ;飞机 (客机除外) 的出租 ;在 津 巴 布 韦 境 外 提 供 的 服 务 。7) 由最终使用人只用于特 定工业目的作为资本货物及设备 的进口可免除进口税 、附加税及关税 。享受此项待遇的条件是 :这 些 物 品 未 经 津 巴 布 韦 海 关 的 许 可 , 在他们入境后 4 年内不能出 售 ,也不能转让 。6. 3资本货物销售税的退吸 引 外 资 投 入 到 国 家 鼓 励 的 行业的项目 ,限制外商投资于不动产项目和劳动密集型项目 。为业 , 各国都通过不同形式定期公布鼓励 、限制和禁止投资的产业目录 ,并制订鼓励和允许投资的具体条件 , 根 据经济发展的需要 , 对导向目录适时进 行修订 。还在开发区从事农业 、饭店服务 、工业 、制造业和矿业购置只用 于指定业务的资本物品可退还销 售税或进口税 。当购置资本货物(车辆除外) 或建筑材料只用于其21 泰国政府有明确的产业导向政策 ,详细规定了鼓励投资的产业导向目录 ,共有 170 多种产品列入鼓励类 。目录 还同时规定了这些项目成为鼓励类 项目必须具备的条件 。在此基础上 政府还规定了特别有限扶持的领域 , 这些领域包括 : ( 1) 基础运输系统 ;( 2) 公用事业 、基础设施 ; ( 3) 与环境 保护和恢复生态环境 有 关 的 项 目 ; ( 4) 与技术开发有关的项目 ; ( 5) 基础 工业项目 ; ( 6) 以出口为主的项目 。 限制外资投向 : ( 1) 农业 、畜牧业 、渔业 、勘探开采业等资源性项目 ;( 2) 当地农产品的国内贸易 、土地交 易 ; ( 3) 会计 、律师 、建筑师 、广告 、经 纪人和代理 、拍卖 、美容等项目 。政 府限制外商向上述领域投资的主要手段是 : ( 1) 外商不得独资或控股 ; ( 2) 较严的审批程序 。11 马来西亚经营活动或批准的新项目时 ,销售税或进口税也可退还 。其鼓励投资的产业和项目主要包括 :( 1) 先锋企业 , 指从事国家鼓励的产品 生产的企业 (定期公布产业目录) ; ( 2) 高科技产业 , 指企业用于研究与开发的 费用占其销售额的 1 %以上 、科学技术 专业人才占全体员工 7 %以上的从事高 科技产品生产的企业 ; ( 3) 战略性项目 , 指投资金额巨大 、对马来西亚有广泛 、 关联性影响的高科技项目 (公布具体项 目清单和评定标准) ; ( 4) 研究开发项 目 , 指为关联企业和非关联企业提供研 究开发服务的项目和为公司内部进行 研究开发的项目 ; ( 5) 技术培训项目 , 指 提供技术或职业培训的项目 ; ( 6) 中小 企业 , 指股本金额不超过 50 万林吉特( 约折 21 万美元) 、马来西亚公民拥有70 %以上股权 、生产的产品为国家鼓励 的产品的制造业企业 ; ( 7) 出口型企业 , 特别是高附加值出口产品 。马来西亚不鼓励外商投资于服务7. 公司纳税的义务当公司成立时 , 公司应到津巴布韦税务办公室登记 。应将公 司注册证书复印件提交给税务办 公室备案 。税务办公室将向公司 颁布登记的税号 、最新的税表 、用于记录所得