会计实务的会计处理分录总结.doc

会计实务的会计处理分录总结资产章节第二节交易性金融资产1. 交易性金融资产的取得1） 购进股票借：交易性金融资产成本贷：其他货币资金存出投资款2） 支付相关交易费用借：投资收益贷：其他货币资金存出投资款2. 交易性金融资产的现金股利和利息确认利息收入借：应收利息贷：投资收益收到利息收入借：银行存款贷：应收利息3. 交易性金融资产的期末计量公允价值大于账面余额的借：交易性金融资产公允价值变动贷：公允价值变动损益公允价值小于账面余额的借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产公允价值变动4. 交易性金融资产的处置公允价值大于账面价值借：银行存款贷：交易行金融资产成本公允价值变动投资收益同时：借：公允价值变动损益贷：投资收益公允价值小于账面价值借：银行存款投资收益交易性金融资产公允价值变动贷：交易性金融资产成本同时：借：投资收益贷：公允价值变动损益第三节应收及预付款项一应收票据1. 取得应收票据和收到到期票款1）因债务人抵偿前欠货款借：应收票据贷：应收账款3） 因企业销售商品，提供劳务等收到开出，承兑的商业汇票借：应收票据贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项）4） 商业汇票到期收回借：银行存款贷：应收票据2. 转让应收票据借：材料采购/原材料/库存商品应交税费应交增值税（进项）贷：应收票据（按照商业汇票的票面金额）注：有差额的借记或者贷记银行存款等科目二应收账款1.发生时借：应收账款贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项）银行存款2.收回时借：银行存款贷：应收账款3. 企业应收账款改用应收票据结算借：应收票据贷：应收账款三.预付账款1.预付时借：预付账款贷：银行存款2.收到所购物资时借：材料采购、原材料、库存商品应交税费应交增值税（进项）贷：预付账款当预付账款小于采购货物价值，补足不足借：预付账款贷：银行存款当预付账款大于采购货物价值，收回多于借：银行存款贷：预付账款四其他应收款1.发生时借：其他应收款贷：材料采购2.收到时借：银行存款贷：其他应收款五应收款项减值企业计提坏账准备时借：资产减值损失计提的坏账准备贷：坏账准备冲减多提的坏账准备时借：坏账准备贷：资产减值损失计提的坏账准备企业发生坏账损失时：借：坏账准备贷：应收账款、其他应收款已确认并转销的应收账款以后又收回时：借：应收账款、其他应收款贷：坏账准备借：银行存款贷：应收账款，其他应收款也可以直接：借：银行存款贷：坏账准备第四节存货一 原材料实际成本核算方法1. 购入材料1） 款项已经支付或开出承兑商业汇票，同时材料已经验收入库借：原材料应交税费应交增值税（进项）贷：银行存款、其他货币资金银行汇票2） 货款已经支付或已开出承兑商业汇票，材料尚未到达或尚未验收入库借：在途物资应交税费应交增值税（进项）贷：银行存款3） 货款尚未支付，材料已验收入库借：原材料应交税费应交增值税（进项）贷：应付账款4） 货款已经预付，材料尚未验收入库借：预付账款贷：银行存款2. 发出材料个别计价法，先进先出法，月末一次加权平均法，移动加权平均法计划成本核算方法1. 购入材料1） 货款已经支付，同时材料验收入库借：材料采购应交税费应交增值税（进项）贷：银行存款2） 货款已经支付，材料尚未验收入库借：材料采购应交税费应交增值税（进项）贷：银行存款3） 货款尚未支付，材料已经验收入库借：材料采购应交税费应交增值税（进项）贷：应付票据2. 发出材料借：生产成本基本生产成本辅助生产成本制造费用管理费用贷：原材料期初材料成本差异率二 包装物1. 生产领用包装物如果比计划节约借：生产成本材料成本差异贷：周转材料包装物如果超支借：生产成本贷：周转材料包装物材料成本差异2. 随同商品出售包装物不单独计价的包装物如果超支借：销售费用贷：周转材料包装物材料成本差异如果节约借：销售费用材料成本差异贷：周转材料包装物单独计价的包装物出售时借：银行存款、应收账款贷：其他业务收入贷：应交税费应交增值税（销项）结转成本借：其他业务成本贷：周转材料包装物材料成本差异如果节约，则材料成本差异在借方三 低值易耗品1. 一次转销法借：制造费用贷：周转材料低值易耗品2. 五五摊销法1） 领用时借：周转材料低值易耗品在用贷：周转材料低值易耗品在库2） 领用时摊销一半借：制造费用贷：周转材料低值易耗品摊销3） 报废时摊销另外一半借：制造费用贷：周转材料低值易耗品摊销同时，借：周转材料低值易耗品摊销贷：周转材料低值易耗品在用四 委托加工物资1. 发出物资借：委托加工物资贷：原材料材料成本差异如果比计划节约材料成本差异在借方2.支付运杂费，加工费时：借：委托加工物资贷：银行存款3.加工完成验收入库借：周转材料，库存商品贷：委托加工物资材料成本差异注：需要缴纳消费税的委托加工物资，收回后直接销售的，记入，委托加工物资科目，收回后继续加工生产的，记入应交税费应交消费税科目五 库存商品1. 验收入库借：库存商品贷：生产成本2. 销售商品借：主营业务成本贷：库存商品毛利率法毛利率100销售净额商品销售收入销售退回与折让销售毛利销售净额毛利率销售成本销售净额销售毛利期末存货成本期初存货成本本期购货成本本期销售成本 售价金额核算法商品进销差价率本期销售商品应分摊的商品进销差价本期商品销售收入商品进销差价率本期销售商品成本本期商品销售收入本期销售商品应分摊的商品进销差价期末结存商品的成本期初库存商品的进价成本本期购进商品的进价成本本期销售商品的成本六 存货清查1. 存货盘盈的核算1） 批准处理前借：原材料、库存商品贷：待处理财产损益2） 批准后借：待处理财产损益贷：管理费用2. 存货盘亏及损毁的核算1） 批准前借：待处理财产损益贷：原材料，库存商品2） 批准后借：原材料其他应收款管理费用营业外支出贷：待处理财产损益七 存货减值1. 当存货成本高于可变现净值时借：资产减值损失计提的存货跌价准备贷：存货跌价准备2. 转回已计提的存货跌价准备借：存货跌价准备贷：资产减值损失计提的存货跌价准备3. 结转销售成本时，对于已计提的存货跌价准备借：存货跌价准备贷：主营业务成本，其他业务成本负债章节一、短期借款：1、借入短期借款：借：银行存款贷：短期借款2、按月计提利息：借：财务费用贷：应付利息3、季末支付银行存款利息：借：财务费用应付利息贷：银行存款4、到期偿还短期借款本金：借：短期借款贷：银行存款二、应付票据：1、开出应付票据：借：材料采购/库存商品应交税费应交增值税（进项税额）贷：应付票据银行承兑汇票手续费：借：财务费用贷：银行存款2、应付票据到期支付票款：借：应付票据贷：银行存款3、转销无力支付的银行承兑汇票票款：借：应付票据贷：短期借款三、应付账款：1、发生应付账款：借：材料采购/库存商品/在途物资/生产成本/管理费用/制造费用应交税费应交增值税（进项税额）贷：应付账款2、偿还应付账款：借：应付账款贷：银行存款/应付票据3、因在折扣期内付款获得的现金折扣偿付应付账款时冲减财务费用：借：应付账款财务费用贷：银行存款4、转销确实无法支付的应付账款：借：应付账款贷：营业外收入其他四、预收账款：1、收到预收账款：借：银行存款贷：预收账款2、收到剩余货款：借：预收账款贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）借：银行存款贷：预收账款3、预收账款不多的企业，将预收款项记入“应收账款”贷方收到预付款项：借：银行存款贷：应收账款收到剩余货款：借：应收账款贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）借：银行存款贷：应收账款五、应付职工薪酬：1、确认职工薪酬：（1）货币性职工薪酬：借：生产成本基本生产车间成本（产品生产人员工资）制造费用（车间管理人员工资）劳务成本（生产部门人员工资）管理费用（管理人员工资）销售费用（销售人员工资）在建工程（在建工程人员工资）研发支出（研发人员工资）利润分配提取的职工奖励及福利基金（外商投资企业提取的职工奖励及福利金）贷：应付职工薪酬工资/职工福利（2）非货币性职工薪酬：自产产品作为非货币性福利发放给职工借：管理费用/生产成本/制造费用贷：应付职工薪酬非货币性福利将企业拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用借：管理费用/生产成本/制造费用贷：应付职工薪酬非货币性福利借：应付职工薪酬非货币性福利贷：累计折旧租赁住房等资产供职工无偿使用：借：管理费用/生产成本/制造费用贷：应付职工薪酬非货币性福利2、发放职工薪酬：（1）支付职工工资、奖金、津贴和补贴：向银行提取现金：借：库存现金贷：银行存款发放：借：应付职工薪酬工资贷：库存现金代扣代缴：借：应付职工薪酬工资贷：其他应收款（2）支付职工福利费：借：应付职工薪酬职工福利贷：库存现金（3）支付工会经费、职工教育经费和缴纳社会保险费、住房公积金等。借：应付职工薪酬工会经费/职工教育经费/社会保险费/住房公积金贷：银行存款（4）发放非货币性福利：企业自产产品作为福利发放给员工：借：应付职工薪酬非货币性福利贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）借：主营业务成本贷：库存商品企业支付租赁住房等资产供职工无偿使用所发生的租金：借：应付职工薪酬非货币性薪酬贷：银行存款六、应交税费：（一）应交增值税：1、采购物资和接受应税劳务：借：材料采购/在途物资/原材料/生产成本/制造费用/管理费用/委托加工物资应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款/应付票据2、进项税额转出：借：待处理财产损益待处理流动资产损益/在建工程/应付职工薪酬贷：应交税费应交增值税（进项税额转出）库存商品/原材料3、销售物资或者提供应税劳务：借：银行存款/应收账款/应收票据贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）4、视同销售行为：借：在建工程/长期股权投资/营业外支出贷：库存商品应交税费应交增值税（销项税额）5、出口退税：借：其他应收款贷：应交税费应交增值税（销项税额）6、交纳增值税：借：应交税费应交增值税（已交税金）贷：银行存款小规模纳税人的核算：1、小规模纳税人购进货物：借：原材料/材料采购/在途物资贷：银行存款2、小规模纳税人销售货物：借：银行存款贷：主营业务收入应交税费应交增值税（二）应交消费税：1、销售应税消费品：借：营业税金及附加贷：应交税费应交消费税2、自产自用应税消费品：借：在建工程/固定资产/应付职工薪酬/营业外支出贷：库存商品应交税费应交增值税（销项税额）应交消费税3、委托加工应税消费品：收回的委托加工物资用于继续生产应税消费品借：委托加工物资贷：原材料借：委托加工物资贷：应交税费应交消费税借：原材料贷：委托加工物资收回的委托加工物资直接用于对外销售借：委托加工物资贷：原材料借：委托加工物资贷：应付账款借：原材料贷：委托加工物资对应收取的收托加工代收代交消费税的会计处理：借：应收账款/银行存款贷：应交税费应交消费税4、进口应税消费品：借：材料采购/固定资产/库存商品贷：应付账款/银行存款（三）应交营业税：1、计算应交营业税：借：营业税金及附加贷：应交税费应交营业税2、销售不动产时：借：固定资产清理贷：应交税费应交营业税3、交纳营业税：借：应交税费应交营业税贷：银行存款（四）应交资源税：1、对外销售应税产品应交纳的资源税：借：营业税金及附加贷：应交税费应交资源税2、自产自用应税产品交纳资源税：借：生产成本/制造费用贷：应交税费应交资源税3、交纳资源税：借：应交税费应交资源税贷：银行存款（五）应交城市维护建设税：1、计算应交城市建设维护税：借：营业税金及附加贷：应交税费应交城市维护建设税2、交纳城市维护建设税：借：应交税费应交城市维护建设税贷：银行存款（六）应交教育费附加：1、计算应交教育费附加：借：营业税金及附加贷：应交税费教育费附加2、交纳教育费附加：借：应交税费教育费附加贷：银行存款（七）应交土地增值税：1、企业转让的土地权连同地上建筑物及其附着物一并在固定资产科目核算借：固定资产清理贷：应交税费应交土地增值税2、土地使用权在无形资产科目核算的：借：银行存款贷：应交税费应交土地增值税3、交纳土地增值税：借：应交税费应交土地增值税贷：银行存款（八）应交房产税、土地使用税、车船使用税和矿产资源补偿税：1、计提房产税、土地使用税、车船使用税和矿产资源补偿税借：管理费用贷：应交税费房产税车船使用税矿产资源补偿税2、交纳房产税、土地使用税、车船使用税和矿产资源补偿税借：应交税费房产税车船使用税矿产资源补偿税贷：银行存款（九）应交个人所得税：1、计算代扣代交的职工个人所得税：借：应付职工薪酬工资贷：应交税费应交个人所得税3、交纳个人所得税：借：应交税费应交个人所得税贷：银行存款七、应付利息：1、计提利息费用：借：财务费用贷：应付利息2、支付利息时；借：应付利息贷：银行存款八、应付股利