第六章主要经济业务的核算-第二节供应过程的核算导学案.doc

第六章 主要经济业务的核算导学案第二节 供应过程的核算编写人：新洲职高 张志辉【学习目标】1. 了解供应过程核算的主要内容；2. 掌握材料物资购进业务的核算方法。【学习重点】 1.购进材料办理货款结算的核算； 2.结转材料采购成本的核算；3.确认材料采购成本。【学习过程】第一环节 复习旧课问题一：企业筹集资金的渠道有哪些？1所有者投资投资人不同分为：投资方式不同分为：2银行借款偿还期的不同分为：3临时占用资金及其他来源问题二：用扩展的动态会计基本等式说出借贷记账法的账户结构？资产=负债+所有者权益+（收入-费用）借 贷期初余额本期增加额本期减少额期末余额 资产 + 费用（成本） = 负债 + 所有者权益 + 收入借 贷本期减少额期初余额本期增加额期末余额问题三：筹集资金核算设置的主要账户是哪些？“实收资本”、“资本公积”、“短期借款”、“长期借款”账户“实收资本”、“资本公积”属于 账户，“短期借款”、“长期借款”属于 账户，都是贷方登记增加额，借方登记减少额，余额在贷方。问题四：筹集资金是怎样核算？1.收到国家投资的价值2,000,000元的厂房一栋。2.从银行取得一年期借款50,000元，存入银行。3以银行存款归还到期的6个月借款30,000元。第二环节 新知导入（一）供应过程核算的主要内容1 ；2 ；3 。（二）供应过程业务示意图购入物资办理价款结算验收入库计算采购成本从这个图中可以看出供应过程核算的主要内容就是企业采购物资到验收入库的过程，我们要注意的是采购成本的核算，采购成本是按历史成本，也就是实际成本计价的。补充：采购成本的概念。采购成本= 买价就是单价乘以数量。而采购费用包括：（1） （2） （3） （4） 第三环节 新知学习一、设置的主要账户账户名称账户性质及用途账户结构在途物资资产类账户，用来核算企业购入材料的采购成本。该账户可按单位种类或材料物资的种类设置明细分类账户，进行分类核算。借 在途物资 贷原材料资产类账户，用来核算企业库存材料的增减变动及结存情况。该账户应按材料种类及规格设置明细分类账户，进行分类核算。借 原材料 贷应付账款是负债类的账户，用来核算企业因购买材料物资或接受劳务等应付给供货单位的款项。该账户按供货单位设置明细分类账户，进行分类核算。借 应付账款 贷（四）应交税费应交增值税（1）账户性质及用途负债类账户，用来核算企业应缴纳的增值税。该账户的期末余额在借方，表示尚未抵扣的增值税额。（2）账户结构借 应交税费 贷借 应交税费应交增值税 贷（3）增值税常识1、概念：增值税（value-added tax）是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税没增值不征税。（1）流转税又称流转课税、流通税，指以纳税人商品生产、流通环节的流转额或者数量以及非商品交易的营业额为征税对象的一类税收。流转税是商品生产和商品交换的产物，各种流转税（如增值税、消费税、营业税、关税等）是政府财政收入的重要来源。（2）纳税人亦称纳税义务人、“课税主体”，是税法上规定的直接负有纳税义务的单位和个人。国家无论课征什么税，要由一定的纳税义务人来承担，舍此就不成其为税收，因此，纳税人是税收制度构成的基本要素之一。（3）增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。一般纳税人和小规模纳税人的认定条件不同：（1）主要从事生产或提供应税劳务(特指加工、修理修配劳务)的：年销售额在100万元以上的，可以认定为一般纳税人，100万以下的为小规模；（2）主要从事货物批发零售的：年销售额180万以上的可以认定为一般纳税人，180万以下为小规模。工业企业年销售额在100万以下的，商品流通企业年销售额在180万以下的,属于小规模纳税人；反之，为一般纳税人。2、税率：一般纳税人：基本税率 ；小规模纳税人：商业小规模按4%；商业以外按6%。 3、增值税的计算公式：销项税额：销售物资的卖价税率（17%） 进项税额：购买物资的买价税率（17%）4、增值税的抵扣： 二、供应过程主要经济业务的核算【例9】2日，从胜利工厂购入A材料5,000千克，买价50,000元，增值税进项税额8,500元。款项用银行存款支付，材料同时验收入库。分析： 向谁买？ 。 买了什么？ 。 买价是多少？费用是多少？ 。 材料是否入库？ ，仓库的材料增加，“原材料”是资产类账户借增贷减，因此记入“原材料” 。金额=材料采购成本=买价（购买数量单价）+采购费用（运杂费等）= 元。 税款多少？8,500元=50,00017%=买价税率，税款已支付给销售方胜利工厂，应交税费减少，属负债类账户借减贷增，因此记入“应交税费应交增值税（进项税额）” 。 款是否支付？ ，银行存款减少，银行存款是资产类账户借增贷减，因此记入“银行存款” ，金额=买价+税费+采购费用（简记：价税费）=50,000+8, 500= 元分录【例10】5日，从光明工厂购入B材料2,000千克，买价40,000元，增值税进项税额6,800元；购入C材料1,000千克，买价5,000元，增值税进项税额850元。款项暂未支付，材料已验收入为库。分析： 向谁买？ 买了什么？ 买价是多少？费用是多少？ 材料是否入库？ 税款多少？ 款是否支付？分录【例11】8日，从红光工厂购入D材料5,000千克，买价20,000元，增值税进项税额3,400元。款项用银行存款支付，材料尚未到达。分析: 向谁买？ 买了什么？ 买价是多少？费用是多少？ 材料是否入库？ 税款多少？ 款是否支付？分录【例12】10日，用银行存款支付前欠光明工厂购料款52,650元。分析： 支付欠谁的购料款？支付了多少？ 用什么支付？分录【例13】20日，从红光工厂购入的D材料5,000千克到达，并已验收入库。分析: 验收入库的是什么？ 向谁买的材料回来了，买价是多少？费用是多少？分录第四环节 归纳比较1比较购进材料、货款已付、材料直接验收入库和购进材料、货款已付、材料尚未验收入库购进材料、货款已付、材料直接验收入库购进材料、货款已付、材料尚未验收入库比 较 2比较购进材料、货款已付、材料直接验收入库和购进材料、货款未付、材料直接验收入库购进材料、材料直接验收入库、货款已付购进材料、材料直接验收入库、货款未付比 较三、材料物资采购成本的计算材料物资采购成本的计算，就是把企业在供应过程中发生的材料物资采购成本，按照材料的品种或类别加以归集，以便计算材料物资采购总成本和单位成本。（一）材料物资采购成本的内容材料物资采购成本买价购买数量单价采购费用运杂费运输途中的合理损耗入库前的整理挑选费用国外进口物资应负担的进口关税为了简化核算，采购人员的差旅费不计入材料物资采购成本，直接计入管理费用。（二）材料物资采购成本的计算材料物资采购成本的计算公式如下：（1）采购费用单独发生某种材料物资采购成本该种材料物资的买价+应负担的采购费用材料物资单位成本 （2）采购费用共同发生一般采用材料物资的重量或买价作为分配标准，先计算采购费用分配率，再根据分配率计算各种材料物资应负担的采购费用。某种材料物资应负担的采购费用该种材料物资的重量（或买价）采购费用分配率（三）举例说明材料物资采购成本的计算某企业2011年12月份发生下列经济业务：【例1】10日，从东风工厂购入A材料10,000千克，买价98,000元；购入B材料2,400千克，买价47,520元；购入C材料15,000千克，买价72,000元。增值税36,978.40元，款项用银行存款支付，材料尚未到达。分录：【例2】12日，用银行存款支付A、B、C三种材料运杂费5,480元。【例3】12日，A、B、C三种材料到达并验收入库，结转在途物资成本。四、课堂练习立达工厂某年3月份发生下列经济业务，请分别编制会计分录。1、2日，从星海工厂购入甲材料500千克，买价60,000元，增值税进项税额10,200元，运杂费400元，款项已用银行存款支付，材料验收入库。2、5日，从五金商店购入丙材料20千克，买价400元，增值税进项税额68元，乙材料5千克，买价100元，增值税进项税额17元，价款已用现金支付，材料验收入库。3、10日，用银行存款偿还上月欠东方工厂的购料款58,500元。4、18日，从大洋工厂购入丁材料300千克，买价30,000元，增值税进项税额5,100元，代垫运杂费800元，材料尚未到达，款项尚未支付。5、20日，从大洋工厂购入的丁材料300千克到达并验收入库，开出银行转账支票支付各种款项。6、24日，从光华工厂购入甲材料200千克，买价24,000元，增值税进项税额4,080元，代垫运杂费160元，款项当即开出商业承兑汇票支付，材料验收入库。7、28日，从幸福集