高级财务会计形成性考核答案及点评.doc

1 作业及讲评栏作业及讲评栏 201 4 年年 2 月月 19 日日 第一次作业讲评第一次作业讲评 同学们 我们首先对在做作业时 不仅做出答案 而且在作业答案的后面注明所依据的知同学们 我们首先对在做作业时 不仅做出答案 而且在作业答案的后面注明所依据的知 识点和教材出处的同学给予表扬 我们应该向这些自主学习 自觉学习的同学学习 识点和教材出处的同学给予表扬 我们应该向这些自主学习 自觉学习的同学学习 一 选择题全批全改后的反馈一 选择题全批全改后的反馈 一 单项选择题 3 答案 C 80 60 20 教材 40 页 5 答案 D A 公司合并成本 7000 万元 长期股权投资 的初始投资确认为 8000 万元 同一控制企业控股合并 教材 28 页 6 答案 B A 公司合并成本 9060 万元 长期股权投资 的初始投资确认为 9060 万元 非同一控制企业控股合并 教材 49 页 二 多项选择题 每一题都很重要 其中第 8 题答案为 ABCDE 也包括 C 可参见教材 85 页 表 4 2 合并 工作底稿 二 业务题全批全改后的反馈二 业务题全批全改后的反馈 第 1 题 非同一控制 吸收合并 购买法 现金支付 建筑物记入 固定资产 土 地 是土地使用权 应记入 无形资产 第 2 题 非同一控制 控股合并 购买法 发行股票 1 购买日的会计分录是 A 公司个别企业做的会计记录 长期股权投资 按市场价格入账 2 抵消分录是站在集团公司的立场做的会计记录 抵消母公司的 长期股权投资 公允价值 抵消子公司的所有者权益 也应是公允价值 会产生商誉 第 3 题 错误较多 非同一控制 控股合并 购买法 以资产作为合并对价的 1 合并成本为 2100 800 80 29800 公允价值 2 固定资产处置收益 不是清理 2100 2000 200 300 无形资产处置损失 不是清理 800 1000 100 100 3 甲公司合并日长期股权投资的会计分录 借 长期股权投资 80 贷 银行存款 80 借 长期股权投资 2900 累计折旧 200 累计摊销 100 2 贷 固定资产 2000 无形资产 1000 营业外收入 200 4 应确认商誉 2980 3500 80 180 第 4 题 购买日的会计分录和抵消分录基本正确 错误的关键问题是甲公司合并资产负债表 表中项目的金额 甲公司 乙公司 账面价值 再用会计分录的金额调整所得 例如 银行存款 1300 000 70 000 900 000 470 000 第 5 题 同一控制 控股合并 权益结合法 发行股票 基本正确 请注意 第 5 题的要求虽然是编制工作底稿 但是一定要先做投资的分录 有投资的分录才 能做出抵消的分录 有抵消的分录 才能编制工作底稿 附 第一次作业参考答案附 第一次作业参考答案 一 单项选择题 每小题 2 分 共 20 分 1 C 2 C 3 C 4 B 5 6 7 C 8 D 9 C 10 C 二 多项选择题 每小题 2 分 共 20 分 1 ABD 2 ABCE 3 ABC 4 BCD 5 ABCD 6 ABCDE 7 ABCD 8 AD 9 AC 10 BC 三 简答题 每小题 5 分 共 10 分 1 母公司与子公司之间 子公司相互之间的应收帐款与应付帐款 应收票据与应付票据 应付 债券与持有至到期投资 预付帐款与预收账款 其他应收款与其他应付款等 2 1 将母公司和子公司个别会计报表的数据过入合并工作底稿 2 简单加总个别会计报表各项目 并填入 合计数 栏中 3 编制抵消分录 4 计算合并会计报表各项目的数额 即合并数 四 业务题 共 50 分 1 解 此题为非同一控制下的吸收合并 商誉 企业合并成本 180 000 取得的被合并方可辨认净资产公允价值 150 000 12 000 180 000 138 000 42 000 元 借 流动资产 30 000 固定资产 120 000 商誉 42 000 贷 负债 12 000 银行存款 180 000 2 解 此题为非同一控制下的控股合并 采用的是发行股票方式 金额单位为万元 1 合并过程的会计处理 以企业合并成本 确认长期股权投资 3 借 长期股权投资 5250 1500 3 5 贷 股本 1500 资本公积 3750 计算合并商誉 企业合并成本 5250 取得的 B 公司可辨认净资产公允价值的份额 6570 70 5250 4599 651 万元 合并商誉在控股合并时不做账 而是包含在长期股权投资账面价值中 在编制合并财务报表时 才 将商誉列示在合并资产负债表中 记录合并业务后 A 公司的资产负债表下列项目调整如下 其余项目不变 长期股权投资 调增 5250 万元 资产合计 调增 5250 万元 股本 调增 1500 万元 资本 公积 调增 3750 万元 所有者权益合计 调增 5250 万元 2 合并以后的会计处理 对 B 公司的报表按公允价值进行调整 借 存货 110 长期股权投资 1000 固定资产 1500 无形资产 600 贷 资本公积 3210 编制抵销分录 借 股本 1500 资本公积 4110 900 3210 盈余公积 300 未分配利润 660 商誉 651 5250 6570 70 贷 长期股权投资 5250 少数股东权益 1971 6570 30 3 解 此题为非同一控制下的控股合并 采用的是付出非现金资产方式 金额单位为万元 1 购买方 甲公司 2 购买日 2008 年 6 月 30 日 3 企业合并成本 购买方付出的资产的公允价值 直接相关费用 2100 800 80 2980 万元 4 固定资产的处置损益 2100 2000 200 300 万元 无形资产的处置损益 800 1000 100 100 万元 5 借 固定资产清理 1800 累计折旧 200 贷 固定资产 2000 借 长期股权投资 2980 累计摊销 100 营业外支出 100 贷 固定资产清理 1800 无形资产 1000 银行存款 80 营业外收入 300 6 商誉 2980 3500 80 2980 2800 180 万元 4 4 解 此题为非同一控制下的控股合并 采用的是付出现金资产方式 1 合并过程的会计处理 以企业合并成本 确认长期股权投资 借 长期股权投资 900 000 贷 银行存款 900 000 计算合并损益 企业合并成本 900 000 取得的乙公司可辨认净资产公允价值的份额 1 000 000 100 100 000 元 但因购买日不需要编制合并利润表 该差额就体现在合并资产负债表上 应调整合并资产负债表的 盈余公积和未分配利润 记录合并业务后 甲公司的资产负债表编制如下 项 目甲公司项 目甲公司 银行存款银行存款400 000短期借款320 000 交易性金融资产100 000应付帐款454 000 应收帐款180 000长期借款1 280 000 存货720 000负债合计2 054 000 长期股权投资长期股权投资1 500 000股本2 200 000 固定资产3 000 000资本公积1 000 000 无形资产200 000盈余公积346 000 其他资产未分配利润500 000 所有者权益合计4 046 000 资产合计6 100 000负债与所有者权益合计6 100 000 2 合并以后的会计处理 对乙公司的报表按公允价值进行调整 借 固定资产 60 000 无形资产 40 000 贷 资本公积 100 000 编制抵销分录 借 股本 800 000 资本公积 150 000 50 000 100 000 盈余公积 20 000 未分配利润 30 000 贷 长期股权投资 900 000 盈余公积 10 000 合并损益 10 未分配利润 90 000 合并损益 90 3 编制合并工作底稿 2008 年 1 月 1 日 单位 元 抵销分录项目甲公司乙公司合计数 借方贷方 合并数 银行存款400 00070 000470 000470 000 交易性金融资产100 00050 000150 000150 000 应收账款180 000200 000380 000380 000 存货720 000180 000900 000900 000 5 长期股权投资1 500 000340 0001 840 000900 000940 000 固定资产3 000 000460 0003 460 00060 0003 520 000 无形资产200 000100 000300 00040 000340 000 其他资产100 000100 000 100 000 资产合计6 100 0001 500 0007 600 0006 800 000 短期借款320 000200 000520 000520 000 应付账款454 000100 000554 000554 000 长期借款1 280 000300 0001 580 0001 580 000 负债合计2 054 000600 0002 654 0002 654 000 股本2 200 000800 0003 000 000800 0002 200 000 资本公积1 000 00050 0001 050 00050 0001 000 000 盈余公积346 00020 000366 00020 00010 000356 000 未分配利润500 00030 000530 00030 00090 000590 000 所有者权益合计4 046 000900 0004 946 0004 146 000 负债与所有者权 益合计 6 100 000 1 500 0007 600 0006 800 000 抵销分录合计1 000 0001 000 000 编制股权取得日的合并资产负债表 甲公司合并资产负债表 2008 年 1 月 1 日 单位 元 项 目甲公司项 目甲公司 银行存款470 000短期借款520 000 交易性金融资产150 000应付帐款554 000 应收帐款380 000长期借款1 580 000 存货900 000负债合计2 654 000 长期股权投资940 000股本2 200 000 固定资产3 520 000资本公积1 100 000 无形资产340 000盈余公积346 000 其他资产100 000未分配利润500 000 所有者权益合计4 146 000 资产合计6 800 000负债与所有者权益合计6 800 000 5 解 此题为同一控制下的控股合并 1 合并过程的会计处理 确认长期股权投资 借 长期股权投资 540 000 B 公司净资产账面价值的份额 600 000 90 贷 股本 100 000 资本公积 440 000 对于被合并方在合并前实现的留存收益属于合并方的部分 自合并方的资本公积转入留存收益 借 资本公积 144 000 贷 盈余公积 99 000 未分配利润 45 000 6 记录合并业务后 A 公司的资产负债表编制如下 项目金额项目金额 现金310 000短期借款380 000 交易性金融资产130 000长期借款620 000 应收账款240 000负债合计1 000 000 其他流动资产370 000股本股本700 000 长期股权投资长期股权投资810 000资本公积资本公积426 000 固定资产540 000盈余公积盈余公积189 000 无形资产60 000未分配利润未分配利润145 000 资产合计资产合计2 460 000所有者权益合计所有者权益合计1 460 000 2 合并以后的会计处理 编制抵销分录 借 股本 400 000 资本公积 40 000 盈余公积 110 000 未分配利润 50 000 贷 长期股权投资 540 000 少数股东权益 60 000 600 000 10 编制合并工作底稿 2008 年 6 月 30 日 单位 元 抵消分录项 目A 公司B 公司合计数 借方贷方 合并数 现金310 000250 000560 000560 000 交易性金融资 产 130 000120 000250 000250 000 应收账款240 000180 000420 000420 000 其他流动资产370 000260 000630 000630 000 长期股权投资810 000160 000970 000540 000970 000 固定资产540 000300 000840 000840 000 无形资产60 00040 000100 000100 000 资产合计2 460 0001 310 0003 770 0003 230 000 短期借款380 000310 000710 000710 000 长期借款620 000400 0001 020 0001 020 000 负债合计1 000 000710 0001 710 0001 710 000 股本700 000400 0001 100 000400 000700 000 资本公积426 00040 000466 00040 000426 000 盈余公积189 000110 000299 000110 000189 000 未分配利润145 00050 000195 00050 000145 000 少数股东权益60 00060 000 所有者权益合 计 1 460 000600 0002 060 0001 520 000 7 负债和所有者 权益合计 2 460 0001 310 0003 770 000600 00060 0003 230 000 抵消分录合计600 000600 000 作业及讲评栏作业及讲评栏 201 4 年年 2 月月 19 日日 第二次作业讲评第二次作业讲评 同学们 我们首先对在做作业时 不仅做出答案 而且在作业答案的后面注明所依据的知同学们 我们首先对在做作业时 不仅做出答案 而且在作业答案的后面注明所依据的知 识点和教材出处的同学给予表扬 我们应该向这些自主学习 自觉学习的同学学习 识点和教材出处的同学给予表扬 我们应该向这些自主学习 自觉学习的同学学习 一 选择题全批全改后的反馈一 选择题全批全改后的反馈 一 单项选择题 基本正确 其中 3 答案 C 100 100 5 80 以账面价值为基础的净利润调整为以公允价值为基础的 净利润 见教材 71 页 9 答案 D 8000 6000 50 1000 或者 8000 50 25 1000 10 答案 C B 公司已计提存货跌价准备 45 应提存货跌价准备 120 105 15 抵消多提的跌价准备 30 二 多项选择题 基本正确 其中 1 BCDE 5 ABC 6 ABDE 10 ABC 见教材 101 页 二 业务题全批全改后的反馈二 业务题全批全改后的反馈 第 1 题 此题与 中央电大期末复习指导 小蓝本 37 页 五 实务题 1 相同 答案在 42 页上 供大家参考 考试不会出如此综合性的大题 第 2 题 此题要求 1 2004 年 2005 年 2006 年 2007 年的会计分录基本正确 要求 2 2008 年 不被清理的抵消会计分录基本正确 要求 3 2008 年 被清理的抵消会计分录基本不正确 解析如下 见教材 117 页 借 未分配利润 年初 20 贷 营业外支出 20 借 营业外支出 16 贷 未分配利润 年初 16 借 营业外支出 4 贷 管理费用 4 要求 4 2009 年会计分录基本正确 8 第 3 题 基本正确 附 第二次作业参考答案附 第二次作业参考答案 一 单项选择题 每小题 2 分 共 20 分 1 A 2 C 3 C 4 B 5 C 6 A 7 B 8 C 9 D 10 C 二 多项选择题 每小题 2 分 共 20 分 1 ABCDE 2 CAD 3 AC 4 ABCD 5 AC 6 ABDE 7 AC 8 ABCDE 9 BD 10 ABC 三 简答题 每小题 5 分 共 10 分 1 对子公司的个别财务报表进行如下调整 1 如果子公司存在与母公司会计政策和会计期间不一致的情况 则需要对该子公司的个别财务 报表进行调整 2 对于非同一控制下企业合并中取得的子公司 还应当根据母公司为该子公司设置的备查簿的 记录 以记录的该子公司的各项可辨认资产 负债及或有负债等在购买日的公允价值为基础 通过 编制调整分录 对该子公司的个别财务报表进行调整 以使子公司的个别财务报表反映为在购买日 公允价值基础上确定的金额 也就是说 属于同一控制下企业合并中取得的子公司 如果不存在与母公司会计政策和会计期间不 一致的情况 则不需要对该子公司的个别财务报表进行调整 2 1 将首期固定资产原价中包含的未实现内部销售利润予以抵消 借 未分配利润 年初 贷 固定资产 原价 2 将首期就未实现内部销售利润计提的折旧予以抵消 借 固定资产 累计折旧 贷 未分配利润 年初 3 将内部交易固定资产首期期末减值准备予以抵消 借 固定资产 减值准备 贷 未分配利润 年初 4 将本期就未实现内部销售利润计提的折旧予以抵消 借 固定资产 累计折旧 4000 贷 管理费用 4000 5 抵销本期内部交易固定资产多计提或冲销的固定资产减值准备 借 固定资产 减值准备 贷 资产减值损失 四 业务题 共 50 分 1 解 金额单位为万元 07 年 成本法下 P 公司与长期股权投资有关的会计分录 借 长期股权投资 33 000 贷 银行存款 33 000 9 借 应收股利 800 1 000 80 贷 投资收益 800 07 年 P 公司按权益法调整对 Q 公司的长期股权投资 相关分录如下 借 长期股权投资 3 200 4 000 80 贷 投资收益 3 200 借 应收股利 800 贷 长期股权投资 800 借 投资收益 800 贷 应收股利 800 2007 年 12 月 31 日 P 公司按权益法调整后的长期股权投资的账面余额 33000 3200 800 35 400 万元 07 年的抵销分录 1 借 股本 30 000 资本公积 2 000 盈余公积 1 200 800 400 未分配利润 年末 9 800 7 200 4 000 400 1 000 商誉 1 000 35 400 43 000 80 贷 长期股权投资 35 400 少数股东权益 8 600 43 000 20 注 43 000 为 Q 公司所有者权益合计数 具体为 30 000 2 000 1 200 9 800 2 借 投资收益 3200 少数股东收益 800 未分配利润 年初 7200 贷 提取盈余公积 400 对所有者的分配 1000 未分配利润 年末 9800 7 200 4 000 400 1 000 08 年 成本法下 P 公司与长期股权投资有关的会计分录 借 应收股利 880 1 100 80 贷 投资收益 880 08 年 P 公司按权益法调整对 Q 公司的长期股权投资 相关分录如下 借 长期股权投资 2400 3200 800 贷 未分配利润 年初 2400 借 长期股权投资 4 000 5 000 80 贷 投资收益 4 000 借 应收股利 880 贷 长期股权投资 880 借 投资收益 880 贷 应收股利 880 2008 年 12 月 31 日 P 公司按权益法调整后的长期股权投资的账面余额 35400 4 000 880 38 520 万元 10 08 年的抵销分录 借 股本 30 000 资本公积 2 000 盈余公积 1 700 1 200 500 未分配利润 年末 13 200 9 800 5 000 500 1 100 商誉 1 000 38 520 46 900 80 贷 长期股权投资 38 520 少数股东权益 9 380 46 900 20 注 46 900 为 Q 公司所有者权益合计数 具体为 30 000 2 000 1 700 13 200 2 借 投资收益 4000 少数股东收益 1000 未分配利润 年初 9800 贷 提取盈余公积 500 对所有者的分配 1100 未分配利润 年末 13200 内部存货交易的抵销 1 2007 年抵消分录 借 营业收入 A 产品 500 贷 营业成本 A 产品 500 借 营业成本 A 产品 80 40 件 5 3 贷 存货 A 产品 80 2 2008 年抵消分录 借 未分配利润 年初 80 贷 营业成本 A 产品 80 借 营业收入 B 产品 600 贷 营业成本 B 产品 600 借 营业成本 B 产品 60 20 件 6 3 贷 存货 B 产品 60 注 2008 年期末不存在 A 产品这一存货 内部固定资产交易的抵销 1 2007 年抵消分录 借 营业收入 100 贷 营业成本 60 固定资产 原价 40 借 固定资产 累计折旧 4 40 万元 5 年 6 个月 12 个月 贷 管理费用 4 注 Q 公司自购入的下月起 即 7 月开始计提折旧 2 2008 年抵消分录 借 未分配利润 年初 40 贷 固定资产 原价 40 借 固定资产 累计折旧 4 贷 未分配利润 年初 4 11 借 固定资产 累计折旧 8 40 5 贷 管理费用 8 2 解 金额单位为万元 1 2004 年的抵消分录 借 营业收入 120 贷 营业成本 100 固定资产 原价 20 借 固定资产 累计折旧 4 20 5 贷 管理费用 4 2005 年的抵消分录 借 未分配利润 年初 20 贷 固定资产 原价 20 借 固定资产 累计折旧 4 贷 未分配利润 年初 4 借 固定资产 累计折旧 4 贷 管理费用 4 2006 年的抵消分录 借 未分配利润 年初 20 贷 固定资产 原价 20 借 固定资产 累计折旧 8 贷 未分配利润 年初 8 借 固定资产 累计折旧 4 贷 管理费用 4 2007 年的抵消分录 借 未分配利润 年初 20 贷 固定资产 原价 20 借 固定资产 累计折旧 12 贷 未分配利润 年初 12 借 固定资产 累计折旧 4 贷 管理费用 4 2 如果 2008 年末该设备不被清理 则 2008 年的抵销分录为 借 未分配利润 年初 20 贷 固定资产 原价 20 借 固定资产 累计折旧 16 贷 未分配利润 年初 16 借 固定资产 累计折旧 4 贷 管理费用 4 3 如果 2008 年末该设备被清理 则 2008 年的抵销分录为 借 未分配利润 年初 20 贷 营业外收入 20 12 借 营业外收入 16 贷 未分配利润 年初 16 借 营业外收入 4 贷 管理费用 4 4 如果 2009 年末该设备仍未被清理 则 2009 年的抵销分录为 借 未分配利润 年初 20 贷 固定资产 原价 20 借 固定资产 累计折旧 20 贷 未分配利润 年初 20 3 解 金额单位为万元 1 将 2007 年内部应收账款计提的坏账准备抵销时 借 应收账款 坏账准备 4 100 4 贷 未分配利润 年初 4 2 将 2008 年的内部应收账款与内部应付账款抵销时 借 应付账款 50 贷 应收账款 50 3 将 2008 年冲销的坏账准备抵销时 借 资产减值损失 2 100 50 4 贷 应收账款 坏账准备 2 作业及讲评栏作业及讲评栏 201 4 年年 2 月月 19 日日 第三次作业讲评第三次作业讲评 同学们 我们首先对在做作业时 不仅做出答案 而且在作业答案的后面注明所依据的同学们 我们首先对在做作业时 不仅做出答案 而且在作业答案的后面注明所依据的 知识点和教材出处的同学给予表扬 我们应该向这些自主学习 自觉学习的同学学习 知识点和教材出处的同学给予表扬 我们应该向这些自主学习 自觉学习的同学学习 一 选择题全批全改后的反馈一 选择题全批全改后的反馈 一 单项选择题 基本正确 其中 6 答案 B 见教材 141 页 7 答案 C 见教材 153 页 二 多项选择题 基本正确 二 业务题全批全改后的反馈二 业务题全批全改后的反馈 第 1 题 同 导学 85 页 业务题 4 其中 要求 1 答案 可参看 导学 业务题 4 答案 86 页 87 页 要求 2 编制资产负债表 现行成本基础 13 答案为 2007 年 12 月 31 日 1514400 1514400 第 2 题 同 导学 78 页 业务题 2 其中 资料 1 资产负债表中的 股本 年末数 6000 应改为 10000 作业要求 1 调整资产负债表相关项目 作业要求 2 编制资产负债表 一般物价水平会计 答案可参看 导学 80 页 81 页 导学 78 页 业务题 2 与 导学 82 页 业务题 3 资料相同 其中 资料 1 资产负债表中的 股本 年末数 6000 应改为 10000 导学 82 页 业务题 3 要求 1 编制货币性购买力净损益表 导学 82 页 业务题 3 要求 2 编制利润和利润分配表 一般物价水平会计 请大家独立完成 导学 78 页 业务题 2 和 导学 82 页 业务题 3 基本上就能掌握一般 物价水平会计的基本方法了 第 3 题 同 导学 106 页 业务题 1 答案在 导学 107 页 108 页 附 第三次作业参考答案附 第三次作业参考答案 一 单项选择题 每小题 2 分 共 20 分 1 D 2 D 3 A 4 B 5 D 6 B 7 C 8 A 9 A 10 D 二 多项选择题 每小题 2 分 共 20 分 1 BCE 2 ABC 3 ABC 4 BC 5 BC 6 AC 7 CD 8 ABD 9 AB 10 ABC 三 简答题 每小题 5 分 共 10 分 1 时态法的基本内容 1 资产负债表 对货币性项目按现行汇率折算 对于按历史成本反映的非货币性项目按历史汇 率折算 对于按现行成本表示的非货币性项目按现行汇率折算 对股本 资本公积项目按形成时的 历史汇率进行折算 未分配利润为轧算的平衡数 2 利润表 固定资产折旧费及无形资产摊销费按历史汇率进行折算外 销售成本项目按照 期 初存货 当期购货 期末存货 当期销货 的公式计算确定的 其他收入 费用项目按平均汇率进行 折算 2 对于衍生工具 表外应披露以下内容 1 企业持有衍生工具的类别 意图 取得使得公允价值 期初公允价值以及期末的公允价值 2 在资产负债表中确认和停止确认该衍生工具的时间标准 3 与衍生工具有关的利率 汇率风险 价格风险 信用风险的信息以及这些信息对未来现金流 量的金额和期限可能产生影响的重要条件和情况 4 企业管理当局为控制与金融工具相关的风险而采取的政策以及金融工具会计处理方面所采取 的其他重要的会计政策和方法 14 四 业务题 共 50 分 1 解 单位为元 题目有误 缺少 销售成本的历史成本 这一数字 设该数字为 X 1 计算非货币性资产的持有损益 存货 未实现持有损益 400 000 240 000 160 000 元 已实现持有损益 608 000 X 元 固定资产 设备房屋未实现持有损益 144 000 144 000 15 112 000 134 400 112 000 22 400 元 设备房屋已实现持有损益 144 000 15 120 000 112 000 9 600 8 000 1 600 元 土地 未实现持有损益 720 000 360 000 360 000 元 已实现持有损益 0 2 重新编制资产负债表 资产负债表资产负债表 现行成本基础 现行成本基础 金额 元 项 目20 7 年 1 月 1 日20 7 年 12 月 31 日 现金30 00040 000 应收账款75 00060 000 其他货币性资产55 000160 000 存货200 000400 000 设备及厂房 净值 120 000134 400 土地360 000720 000 资产总计840 0001 514 400 流动负债 货币性 80 000160 000 长期负债 货币性 520 000520 000 普通股240 000240 000 留存收益0X 557 600 已实现资产持有收益0609 600 X 未实现资产持有收益0542 400 负债及所有者权益总计840 0001 514 400 注 留存收益 来自于以现行成本基础编制的利润表 由于以现行成本基础编制的利润表中只有 营业成本 折旧费用 金额发生了变化 其他收入 费用金额未发生变化 营业成本调整前的 金额为 X 元 营业成本调整后的金额为 608 000 元 折旧费用调整前的金额为 8 000 元 折旧费用 调整后的金额为 9 600 元 因此以现行成本基础编制的利润表中的 留存收益 即调整后的留存收 益金额 调整前的留存收益金额 52 000 608 000 X 9 600 8 000 X 557 600 元 2 解 金额单位为万元 题目有误 一是 股本的年末数不是 6 000 元 而应是 10 000 元 二是缺少几个条件 设 1 M 公司于 20 7 年初成立并正式营业 2 年末存货于本年 11 12 月购入 3 普通股于开业时 发行 1 根据上述资料调整资产负债表相关项目 货币性资产 15 期初数 900 132 100 1 188 期末数 1 000 132 132 1 000 货币性负债 期初数 9 000 20 000 132 100 38 280 期末数 8 000 16 000 132 132 24 000 注 其中流动负债期初数 9 000 132 100 11 880 长期负债期初数 20 000 132 100 26 400 流动负债期末数 900 132 132 900 长期负债期末数 20 000 132 132 20 000 存货 期初数 9 200 132 100 12 144 期末数 13 000 132 125 13 728 固定资产净值 期初数 36 000 132 100 47 520 期末数 36 000 7 200 132 100 28 800 132 100 38 016 股本 期初数 10 000 132 100 13 200 期末数 10 000 132 100 13 200 留存收益 期初数 1 188 12 144 47 520 38 280 13 200 9 372 期末数 1 000 13 728 38 016 24 000 13 200 15 544 盈余公积 期初数 5 000 132 100 6 600 期末数 6 600 本年计提的盈余公积 6 000 5 000 7 600 未分配利润 期初数 2 100 132 100 2 772 期末数 15 544 7 600 7 944 2 根据调整后的报表项目重编资产负债表 M 公司资产负债表 一般物价水平会计 20 7 年 12 月 31 日 单位 万元 项目年初数年末数项目年初数年末数 货币性资产 1 1881 000 流动负债 11 8808 000 存货 12 14413 728 长期负债 26 40016 000 固定资产原值 47 52047 520 股本 13 20013 200 减 累计折旧 9 504 盈余公积 6 6007 600 固定资产净值 47 52038 016 未分配利润 2 7727 944 资产合计 60 85252 744 负债及权益合计 60 85252 744 3 解 以集中结转法为例 1 编制 7 月份发生的外币业务的会计分录 借 银行存款 美元户 500 000 7 24 3 620 000 贷 股本 3 620 000 借 在建工程 2 892 000 贷 应付帐款 美元户 400 000 7 23 2 892 000 借 应收帐款 美元户 200 000 7 22 1 444 000 贷 主营业务收入 1 444 000 16 借 应付帐款 美元户 200 000 7 21 1 442 000 贷 银行存款 美元户 200 000 7 21 1 442 000 借 银行存款 美元户 300 000 7 2 2 160 000 贷 应收帐款 美元户 300 000 7 2 2 160 000 2 计算 7 月份省发生的汇兑损益净额 银行存款 外币帐户期末余额 100 000 500 000 200 000 300 000 700 000 美元 人民币账户期末余额 725 000 3 620 000 1 442 000 2 160 000 5 063 000 元 汇兑损益金额 700 000 7 2 5 063 000 23 000 元 为汇兑损失 应收账款 外币帐户期末余额 500 000 200 000 300 000 400 000 美元 人民币账户期末余额 3 625 000 1 444 000 2 160 000 2 909 000 元 汇兑损益金额 400 000 7 2 2 909 000 29 000 元 为汇兑损失 应付账款 外币帐户期末余额 200 000 400 000 200 000 400 000 美元 人民币账户期末余额 1 450 000 2 892 000 1 442 000 2 900 000 元 汇兑损益金额 400 000 7 2 2 900 000 20 000 元 为汇兑收益 汇兑损益净额 23 000 29 000 20 000 32 000 元 为汇兑损失 3 编制期末记录汇兑损益的会计分录 借 应付账款 美元户 20 000 财务费用 32 000 贷 银行存款 美元户 23 00 应收账款 美元户 29 000 作业及讲评栏作业及讲评栏 2014 年年 2 月月 19 日日 第四次作业讲评第四次作业讲评 同学们 我们首先对在做作业时 不仅做出答案 而且在作业答案的后面注明所依据的同学们 我们首先对在做作业时 不仅做出答案 而且在作业答案的后面注明所依据的 知识点和教材出处的同学给予表扬 我们应该向这些自主学习 自觉学习的同学学习知识点和教材出处的同学给予表扬 我们应该向这些自主学习 自觉学习的同学学习 一 选择题全批全改后的反馈一 选择题全批全改后的反馈 1 单选题基本正确 2 多选题正确性较差 问题出在 1 题答案是 B C D E 请参见教材 291 页 2 题答案是 A B C D E 根据教材 294 页内容 4 题答案是 S C E 请参看教材 292 页 8 题答案是 A B C D 其中 C 为在用机器设备 二 业务题全批全改后的反馈二 业务题全批全改后的反馈 实务题实务题 1 1 关于破产清算会计的习题解析 17 该题所给的资料和要求均与原教材的配套作业册不一样 很多学生用的是旧作业的答案 需 要更正 新的作业本第四次作业的要求是编制破产与非破产资产的会计分录 1 借 担保资产 固定资产 450000 破产资产 固定资产 135000 累计折旧 75000 贷 固定资产 房屋 660000 2 借 抵消资产 应收帐款 甲 22000 贷 应收帐款 甲 22000 3 借 破产资产 设备 180000 贷 清算损益 180000 4 借 破产资产 现金 1500 其他货币资金 10000 银行存款 109880 材料 1443318 库存商品 1356960 交易性金融资产 50000 长期股权投资 36300 固定资产 446124 在建工程 556422 无形资产 482222 累计折旧 210212 贷 现金 1500 其他货币资金 10000 银行存款 109880 原材料 1443318 库存商品 1356960 交易性金融资产 50000 长期股权投资 36300 固定资产 446124 在建工程 556422 无形资产 482222 实务题实务题 2 2 的要求对破产权益和非破产权益进行会计处理 18 1 借 长