小税种(简).doc

税种纳税人征税对象及计税依据税率备注城市维护建设税城市维护建设税的纳税人是缴纳消费税、增值税、营业税的单位和个人。纳税人实际缴纳的消费税、增值税、营业税的“三税”税额。（查补的税款，但不包括三税的罚款和滞纳金）纳税人所在地在城市市区的，税率为7%；纳税人所在地在县城、建制镇的，税率为5%；纳税人所在地在不在城市市区、县城、建制镇的，税率为1%。另：1代扣代缴以受托方税率为准2无固定场所，在经营地缴。教育费附加同城建税，但税率为3%。资源税资源税纳税人是指在中华人民共和国境内开采应税资源的矿产品或者生产食盐的单位和个人。包括外资企业。进口矿产品，不交资源税我国目前资源税的征税范围仅限于矿产品和盐。税目1原油：开采的天然原油征税；人造石油不征税2天然气：指专门开采或与原油同时开采的天然气，暂不包括煤矿生产的天然气3煤炭：原煤征，其他煤不征4其非金属矿原矿5黑色金属矿原矿6有色金属矿原矿7盐。包括固体盐、液体盐资源税采取从量定额的办法征收。开发矿产资源的企业销售应税资源除了缴纳资源税外还要缴纳增值税。契税契税的纳税人是承受中国境内转移土地、房屋权属的单位和个人。1国有土地使用权出让2土地使用权的转让3房屋买卖。4房屋赠予5房屋交换契税的计税依据为不动产的价格。由于土地、房屋权属转移方式不同，定价方法不同，因而具体计税依据的确定也有所不同。计税依据是不动产价格1征税对象前三个以成交价为计税依据2土地使用权赠予、房屋赠予，由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定3土地使用权的交换、房屋交换，以所交换的土地使用权、房屋价格差额为计税依据。契税实行3%5%的幅度税率。浙江地区契税：首套普通住宅90平米以下，1%；90-144平方米税率为1.5；144平方米以上及其他，3%。土地使用权交换、房屋所有权交换、土地使用权与房屋所有权交换的计税依据，为交换价格的差额。就是说，交换价格相等时，免征契税；交换价格不等时，由多交付的货币、实物、无形资产或者其他经济利益的一方缴纳契税。房产税房产税以在征税范围内的房屋产权所有人为纳税人。房产税实行从价计征和从租计征的两种计方法，其计税依据分别为房产余值或租金收入。1纳税人经营自用应税房产，采用从价计征的办法，其计税依据为房屋原值一次性减除10%30%后的余值。2纳税人出租应税房产，采用从租计征的办法，其计税依据为房产的租金收入。房产税的征税范围为城市、县城、建制镇和工矿区。不包括农村。房产税采用比例税率，根据房产税的计税依据分为两种：依据房产计税余值计税的，税率为1.2； 依据房产租金收入计税的，税率为12%。从2001年起对个人按市场价格出租的居民住房，用于居住的，可按4%计税。自2009年1月1日起,外商投资企业、外国企业和组织以及外籍个人,将与内资企业享受“无区别待遇”,依照中华人民共和国房产税暂行条例缴纳房产税。个人所有非营业用房产免税印花税印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受的凭证征收的一种税。印花税的征税对象是印花税暂行条例所列举的各种凭证，由凭证的书立、领受人缴纳应纳税额应税凭证计税金额（应税凭证件数）适用税率现行印花税采用比例和定额两种税率。不记载资本金的营业账簿、权力许可证照采取按件规定固定税额，即每件5元。城镇土地使用税对拥有土地使用权的单位和个人征收的一种税。以实际占用的土地单位面积为计税标准。定额税率个人所有的居住用房及院落免税。车船税车船税的纳税人是在我国境内拥有车船的单位和个人。按照车船的种类，车船税采用了辆、净吨位、载重吨位三种计税单位。定额税率车船税纳税人也包括外资企业和外籍个人。按年纳税土地增值税土地增值税是以纳税人转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物所取得的增值额为征税对象，按照规定的税率计征的一种税。超率累进税率应纳税额 = 增值额适用税率-扣除项目金额速算扣除系数耕地占用税占用耕地建房或者从事非农业建设的单位或者个人，为耕地占用税的纳税人。耕地占用税以纳税人实际占用的耕地面积为计税依据，按照规定的适用税额一次性征收。有幅度的定额税率2008年执行新政策，外资企业和个人也要缴纳耕地占用税。车辆购置税在境内购置应税车辆的单位和各人。征税范围购置，包括购买、进口、自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用应税车辆的行为。应税车辆包括在境内购置的汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车。应税车辆计税价格的10。应税凭证类别税 目税率形式纳税人一、合同或具有合同性质的凭证1.购销合同按购销金额0.3订合同人2.加工承揽合同（广告、印刷）按加工或承揽收入0.53.建设工程勘察设计合同按收取费用0.54.建筑安装工程承包合同按承包金额0.35.财产租赁合同按租赁金额16.货物运输合同按收取的运输费用0.57.仓储保管合同按仓储收取的保管费用18.借款合同（包括融资租赁合同）按借款金额0.059.财产保险合同按收取的保险费收入110.技术合同技术转让合同：包括专利申请转让、专利实施许可和非专利技术转让 按所载金额0.3二、书据11.产权转移书据包括：土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、商品房销售合同、专利权转让合同；个人无偿赠送不动产所签订的“个人无偿赠与不动产登记表”按所载金额0.5立据人三、账簿1