第三章-工程经济基本要素ppt课件

第三章 工程经济基本要素 主要内容 学习目标 工程经济基本要素的估算 学习目标 1掌握工程经济基本要素的构成内容2学习工程经济基本要素的估算方法 工程经济基本要素 研究意义 工程经济要素是工程要素与经济分析的桥梁 是实现方案选择 项目评价 工程实施管理决策等的基础 主要内容 工程项目的总投资 成本与费用 收入和税金 利润 3工程经济基本要素 工程项目利润1 利润总额2 净利润 3 1工程项目总投资 投资 Investment 的基本概念广义的投资是指人们的一种有目的的经济行为 即以一定的资源投入某项计划 以获取所期望的报酬的过程 如提供咨询 提供劳务 投资办企业 银行存款 发放贷款等而获得收益的活动都可以称为投资 狭义的投资是指人们在社会经济活动中为实现某种预定的生产 经营目标而预先垫付的资金 如建工厂 买股票 买债券等而预先投入的资金都叫投资 工程项目总投资含义及其构成3 1 1建设投资3 1 2建设期利息3 1 3流动资金 工程项目总投资含义及其组成 含义某项工程从筹建开始到全部竣工投产为止所需要的全部资金投入 总投资构成建设投资建设期借款利息流动资金在2000年1月1日前 工程项目的总投资还包括固定资产投资方向调节税 目前暂停征收 工程项目总投资构成表 3 1 1建设投资 含义建设投资是项目建设所需要的投资费用 构成概算法的建设投资构成形成资产法的建设投资构成 概算法的建设投资构成 工程费用工程建设其他费用预备费用 工程费用 含义由各单位工程的建筑安装工程费用和设备购置费构成 构成建筑工程费用包括工程直接费 间接费 利润及税金安装工程费用设备购置费包括设备购置费 工器具购置费及生产家具购置费 工程建设其它费用 含义保证建设项目正常发挥作用的各项费用 构成土地费用与项目建设相关的费用如 建设管理费 勘察设计费等与未来生产有关的费用如 联合试运转费 生产准备费等 预备费 基本预备费 工程建设不可预见费 项目实施过程中可能发生的难以预料的支出 依赖于工程自身 如设计变更导致的施工费增加 自然灾害带来的不可预见费 涨价预备费 价格变动不可预见费 建设工期较长的项目 为建设期可能发生的材料 人工 利率等调整而事先预留的费用 形成资产法的建设投资构成 固定资产费用指项目投产时将直接形成固定资产的建设投资 无形资产费用指直接形成无形资产的建设投资 其他资产费用指建设投资中除形成固定资产和无形资产以外的部分 1 固定资产 FixedAssets 指使用时间在一年以上 单位价值在规定标准以上 并且在使用过程中保持原有实物形态的资产 如房屋 设备 运输工具 构筑物等 固定资产在使用过程中会逐渐磨损和贬值 其价值将逐步转移到新产品中去 固定资产这种磨损和贬值称为折旧 转移的价值就是通过折旧的形式计入产品的成本 并通过产品销售以货币形式收回 固定资产 2 无形资产 InvisibleAssets 指能够长期使用但没有实物形态的资产 包括专利权 著作权 商标权 土地使用权 非专利技术 商誉等 无形资产规定了一定的使用期限 在使用期限内其价值也会逐渐转移到新产品中 计入产品的成本 无形资产的转移价值是采用在其服务期限内逐年摊销的方式计算的 无形资产的内容 专利权 Patent 商标权 Trademarks 土地使用权 LandOccupancyRight 著作权 Copyright 特许权 Franchise 非专利技术 Know how 商誉 Goodwill 无形资产的特征 没有实物形态能在较长的时期内使企业获得经济效益持有的目的是使用而不是出售无形资产能够给企业提供未来经济效益的大小具有较大的不确定性无形资产是企业有偿取得的 3 递延资产 StretchingAssets 指不能计入当期损益 而应当在今后若干年内分摊的各项费用 包括开办费 固定资产改良支出 租入固定资产的改良支出及摊销一年以上的其他待摊费用 但主要是开办费 包括建设期办公费 培训费 差旅费 印刷费和注册登记费等 递延资产是一种过渡性的资产 而且常常在投资初期发生 因而它的特点具有过渡性 国家规定 递延资产在投入运营后按不低于5年的时间平均摊销 其摊销费计入产品的成本 3 1 2建设期利息 含义项目在建设期内因使用债务资金而支付的利息以及其他融资费用 计入固定资产原值 计算假定 年利率固定 年中支用每年应计利息 年初借款本息累计额 本年借款额 2 年利率 例 某新建项目 建设期为3年 在建设期第一年贷款300万元 第二年400万元 贷款年利率为10 各年贷款均在年内均匀发放 用复利法计算建设期贷款利息 解 第一年利息 第一年末本利和 第二年利息 第二年末本利和 第三年利息 Q2 766 5 10 76 65 P2 315 400 51 5 766 5 P1 300 15 315 143 15 3 1 3流动资金 流动资金 WorkingCapital 指在投资前预先垫付 在投资后的生产经营过程中用于购买原材料 燃料动力 备品备件 支付工人工资和其他费用 以及在制品 半成品和其他存货所占用的全部周转资金 它是流动资产与流动负债的差额 流动资产包括现金 各种存款 应收款 预付货款及存货 流动负债主要指应付款 预收款 在项目的整个寿命期内 流动资金始终被占用 并且周而复始地运动着 只有到项目的寿命期结束时 流动资金才全部退出生产 以货币资金的形式被收回 按照行业和研究阶段的不同 流动资金估算可采用 扩大指标估算法分项详细估算法 扩大指标估算法 含义参照同类型企业流动资金占营业收入或经营成本等的比例估算流动资金 扩大指标估算法 适用于项目建议书阶段 按照流动资金占某种基数的比率估算流动资金 分项详细估算法流动资金估算表 3 2工程项目成本费用 3 2 1成本费用构成3 2 2成本费用估算3 2 3折旧与摊销费估算 3 2 1成本费用构成 总成本费用 TotalCostExpenses 含义 工程项目的成本费用是项目投入使用后 进入生产运营期 在运营期内为生产产品或提供服务所发生的全部费用称为总成本费用 估算方法 生产 制造 成本 期间费用生产要素估算法 生产 制造 成本 期间费用估算法 工程项目成本费用构成 制造成本是指企业为生产经营商品和提供劳务等发生的各项直接支出 包括直接人工费用 直接材料费用 制造费用以及其他直接支出 直接人工费用是指在生产过程中直接从事产品生产 加工而发生的工人的工资性消耗 它包括工资 补贴和奖金等 直接材料费用是指在生产过程中直接为产品生产而消耗的各种物资 包括原材料 辅助材料 备品配件 外购半成品 燃料 动力 包装物等费用 制造费用是指生产部门为组织产品生产和管理生产而发生的各项费用 包括生产单位管理人员的工资 职工福利费以及生产单位房屋建筑物 机械设备的折旧费 修理维护费 低值易耗费 取暖费 水电费 办公费 差旅费 运输费 保险费 设计制图费 试验检验费 劳动保护费等 制造成本 期间费用是指发生在生产期间 但又不计入成本的各种费用 包括销售费用 管理费用和财务费用 营业费用是指企业在销售商品过程中发生的费用 包括企业销售商品过程中发生的运输费 装卸费 包装费 保险费 展览费和广告费 以及为销售本企业商品而专设的销售机构 含销售网点 售后服务网点等 的职工工资及福利费 业务费等经营费用 财务费用是指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的费用 包括应当作为期间费用的净利息支出 汇兑损失以及相关的手续费等 期间费用 管理费用是指企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用 包括企业的董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的 或者应当由企业统一负担的公司经费 包括行政管理部门职工工资 修理费 物料消耗 低值易耗品摊销 办公费和差旅费等 工会经费 待业保险费 劳动保险费 董事会费 聘请中介机构费 咨询费 含顾问费 诉讼费 业务招待费 房产税 车船使用税 土地使用税 印花税 技术转让费 无形资产摊销 职工教育经费 研究与开发费 排污费 等 由于工程经济分析常发生工程使用之前 很难详细估算生产成本和期间费用 因此可采用生产要素法估算成本费用 生产要素法估算总成本费用 生产要素法总成本费用估算表 其他费用指在制造费用 管理费用和营业费用中扣除工资及福利费 折旧费 修理费 摊销费后的其余费用 经营成本 经营成本指项目运营期与生产经营相关的费用 计算年经营成本 外购原材料 外购燃料及动力费 工资及福利 修理费 其他费用 折旧费与摊销费 折旧 固定资产在使用过程中 由于不断损耗而逐步丧失其使用价值 将这部分减损的价值逐步转移到产品中去 并从产品的销售收入中回收的过程叫折旧 折旧费指固定资产随着资产损耗而逐渐转移到产品成本费用中的部分价值 摊销费指无形资产和递延资产在一定期限内的分期摊销费用 分期收益 分期摊销 财务费用 主要指生产经营期利息支出 包括 建设投资借款要在生产经营期偿还的利息 流动资金借款利息等短期借款利息和 1 建设投资借款在生产经营期发生的利息计算每年支付利息 年初本金累计额 年实际利率为方便计算 还款当年按年末偿还 全年计息 2 短期借款利息计算短期借款利息 年初借款余额 年实际利率为方便计算 一般采用年利率 每年计息一次 固定成本和变动成本固定成本 FixedCost 是指在一定的生产规模内 不随产量变动而变动的成本 如固定资产的折旧费 修理费 管理人员工资及职工福利费 办公费和差旅费等 可变成本 VariableCost 是指随着产量变动而成比例变动的成本 如产品生产中消耗的直接材料费用 直接人工费用 直接燃料动力费用 直接包装费用等 总成本费用 计算总成本费用 经营成本 折旧费 摊销费 财务费用 利息支出 一 折旧费估算折旧是固定资产在使用过程中会不断发生磨损或损耗 其损耗价值要逐渐转移到成本费用中去 以便从收入中得到补偿 但这不能代表企业实际的支出 所以 折旧只是一种会计手段 是便于会计上计算所得税和利润额的 有形损耗 物理磨损机器日晒雨淋房屋 建筑物无形损耗 科技进步手机 电脑 3 2 3折旧费与摊销费估算 1 计提折旧的范围 注意 除房屋及建筑物以外的未使用和不需用固定资产是不计提折旧的固定资产 注意 1 房屋及建筑物无论是否使用都要提 2 季节性停用 大修理停用机器 设备要提 3 融资租入 经营租出要提 融资租出 经营租入不提 4 当月增加的 当月不提 下月开始提 当月减少的 当月要提 下月停提 以月初账面上应计提折旧的固定资产为准 5 提前报废不补提 提足以后不再提 2 影响折旧的因素 工业企业固定资产分类折旧年限表 一 通用设备部分折旧年限 机械设备 年 动力设备 年 传导设备 年 动输设备 年 自动化控制及仪器仪表自动化 半自动化控制设备 年电子计算机 年通用测试仪器设备 年 工业窑炉 年 工具及其他生产用具 年 非生产用设备及器具设备工具 年电视机 复印机 文字处理机 年 二 专用设备部分折旧年限 冶金工业专用设备 年 电力工业专用设备发电及供热设备 年输电线路 年配电线路 年变电配电设备 年核能发电设备 年 机械工业专用设备 年 石油工业专用设备 年 化工 医药工业专用设备 年 电子仪表电讯工业专用设备 年 建材工业专用设备 年 纺织 轻工专用设备 年 矿山 煤炭及森工专用设备 年 造船工业专用设备 年 核工业专用设备 年 三 房屋 建筑物部分折旧年限 房屋生产用房 年受腐蚀生产用房 年受强腐蚀生产用房 年非生产用房 年简易房 年 建筑物水电站大坝 年 前期提得多 后期提得少 3 固定资产折旧的计算方法 1500元 直线法 1500元 2000元 1000元 加速法 基本概念 固定资产原值 购进时的费用 购置费 运费 安装调试费 固定资产残值 折旧年限终了时固定资产的市场价值固定资产净残值 残值 清理费用固定资产的使用年限 物理使用年限 固定资产从购入到报废为止的时间经济使用年限 固定资产的使用在经济上是合理的年限经济使用年限 物理年限 一般采用经济使用年限作为折旧年限计算折旧额 折旧年限 n 经济使用年限 年折旧额 固定资产原值 年折旧率 或年折旧额 1 平均年限法 直线法 特点 每年的折旧率和折旧额都相同 例 某项固定资产原始价值为100 000元 预计残值为4 500元 报废时的清理费用为500元 预计有效使用年限为5年 问年折旧率及每月应计提折旧费多少 例2 通用机械设备的资产原值为2500万元 折旧年限为10年 净残值率为5 求按平均年限法的年折旧额 解 年折旧额 2500 9 5 237 5万元 2 工作量法 年折旧额 单位里程折旧额 年工作里程 交通运输工具 年折旧额 每工作小时折旧额 年工作小时 大型设备 年 月 折旧额 年 月 工作量 单位工作量的折旧额 例 某企业新购置货运卡车一辆 原值60 000元 预计净残值率为5 预计行驶400 000公里 本月实际行驶8 000公里 问本月应计提的折旧额 解 3 双倍余额递减法 实质 折旧总额不变 前期计提多 后期计提少 是加速折旧的折旧方法 使用前期 不考虑净残值 年折旧额 年初净值 年折旧率 原值 累计折旧 最后两年扣除残值均摊 改用直线法 年折旧额 净值 残值 2特点 年折旧率除最后两年外其余均相同 而折旧额均不同 例 通用机械设备的资产原值为2500万元 折旧年限为10年 净残值率为5 求按平均年限法的年折旧额 解 年折旧额每年不同 列表算出 双倍余额递减法折旧 单位 万元 最后两年的折旧 这种折旧方法 总的计提折旧额还是2375万元 但每年的折旧额是不同的 先多后少 4 年数总和法 特点 年折旧率和年折旧额每年均不同 例 同前 如实行年数总和法 求年折旧率和年折旧额 解 固定资产原值 预计净残值 2500 1 5 2375万元 年数总和折旧法 第一年年折旧额 2375 18 18 432万元 18 18 10 0 10 2 10 1 100 例 某项资产原值为50000元 预计使用5年 预计净残值为2000元 分别用直线折旧法 双倍余额递减法 年数总和法求其折旧额 解 例 某企业A设备原值100 000元 预计净残值为2 000元 折旧年限为5年 计算年折旧额 1 双倍余额递减法2 年数总和法 双倍余额递减法年折旧率 2 5 100 40 第一年 年折旧额 40 100000 40000第二年 年折旧额 40 60000 24000第三年 年折旧额 40 36000 14400第四 五年 年折旧额 21600 2000 2 9800 年数总和法 每年折旧率分别为5 15 4 15 3 15 2 15 1 15第一年折旧额 5 15 100000 2000 32667 元 第二 三 四 五年折旧额 98000 4 15 3 15 2 15 1 15 采用加速折旧法 提高了折旧率 从而加速补偿固定资产的损耗 提前摊销固定资产旧额 虽然从总量来看 其折旧总额没有因加速折旧减少 改变的是折旧额计入成本费用的时间 由于折旧是所得税的一项重要扣除项目 加速折旧虽没有改变折旧期内应纳税所得额和应纳税额的总量 但改变了所得税计人现金流出的时间 根据资金时间价值原理 加速折旧使资金的回收速度加快 使纳税人应纳税额在前期少 后期多 因而实际上推迟了缴纳税款的时间 等于向政府取得了一笔无需支付利息的贷款 因此 准予采用加速折旧法 实际上是国家给予的一种特殊的缓税或延期纳税优惠 所以企业总希望多提和快提折旧费 摊销费 以便少交和慢交所得税 而政府则要防止企业的这种倾向 保证正常的税收来源 折旧法的比较 2 摊销费估算 含义 摊销费是指无形资产和其他资产 递延资产 在一定期限内分期摊销的费用 计算摊销费采用直线法 在使用年限内分期平均摊销 且不留残值 常用公式 年摊销额 3 3工程项目收入和税费 3 3 1营业收入3 3 2营业税金及附加 3 3 1营业收入 项目的营业收入是指项目建设完成后投入使用期间所生产产品或提供服务等的所得收入 销售产品的收入称为销售收入 提供服务的收入称为营业收入 这里的营业收入是两者的统称 对于销售产品的收入计算公式为 收入 产品销售数量 产品单价对于提供劳务的计算比较复杂 如提供运输服务的计算公式为 收入 运输里程 运输单价 运输重量提供旅游 广告 饮食 咨询 代理 培训 产品安装等的收入计算 一般没有固定的计算公式 大都按照提供劳务的数量计算 每个行业收费标准不同 计算收入的方法不同 公式可以为 收入 提供劳务的数量 劳务费单价 在经济分析中 用生产产量来代替销售产量 3 3 2营业税金及附加 税金 Taxes 税金是指企业或纳税人根据国家税法规定应该向国家缴纳的各种税款 税收是国家凭借政治权利参与国民收入分配与再分配的一种方式 具有强制性 无偿性和固定性的特点 按其性质和作用大致分为 流转税类 资源税类 所得税类 特定目的税类 财产和行为税类 农业税类 关税 3 3 2营业税金及附加 增值税消费税营业税营业税附加资源税关税 1 增值税 增值税 ValueAddedTax 是我国境内销售货物 进口货物及提供加工 服务的单位和个人 就其实现的增值额征收的一个税种 目前我国增值税税率分3档 基本税率17 低税率13 和零税率 大多数的货物或劳务都适合17 的税率 只有国家为了扶持其发展 才采用13 的低税率或零税率 计算公式增值税应纳税额 销项税额 进项税额销项税额 是纳税人销售货物或提供劳务后向购买方收取的增值税 销项税额 营业收入 含税 1 增值税税率 增值税率进项税额 纳税人购进货物或接受服务后应支付的增值税 进项税额 外购原材料 燃料及动力费 1 增值税税率 增值税税率 例 某企业2004年产品销售收入为8000万元 本年度内购买原材料 燃料 动力等支出2000万元 试计算该企业全年应纳增值税额 解 该企业全年的产品销售收入就是当期销项税额 而购买原材料 燃料 动力等的支出就是当期进项税额 该企业没有享受任何优惠税收政策 所以适合的增值税税率应为17 因此 该企业全年应纳增值税额为 8000 2000 1 17 17 1193 4 万元 消费税 消费税 ConsumtionTax 是针对特定消费品征收的税金 征收消费税的消费品主要有烟 酒及酒精 化妆品 护肤护发品 贵重首饰及珠宝玉石 鞭炮焰火 汽油 柴油 汽车轮胎 摩托车 汽车等11种商品 消费税的税率在3 45 之间 计算公式 从价定率 应纳税额 应税消费品的销售额 适用税率从量定率 应纳税额 应税消费品的销售量 单位税额 营业税和营业税附加 营业税 OperationTax 营业税是对我国境内提供应税劳务 转让无形资产和销售不动产等业务的单位和个人的营业收入征收的一种税 营业税的计税依据是 提供劳务的营业额 或转让无形资产的和不动产的销售额 营业税包括交通运输业 建筑业 金融保险业 邮电通信业 文化体育业 娱乐业 服务业 转让无形资产和销售不动产9个税目 不同行业采用的税率不同 交通运输业 建筑业 邮电通信业和文化体育业的税率为3 金融保险业 服务业 转让无形资产和销售不动产的税率为5 娱乐业的税率为5 20 营业税的计算公式为 应纳营业税额 营业额 适用的营业税税率增值税和营业税征收范围最广 是一种普遍征收的税 而消费税只针对规定的消费品征收 营业税附加即城市维护建设税和教育附加税 1 城市维护建设税城市护建设税是对从事工商经营 缴纳增值税 消费税 营业税的单位和个人征收的一种税 其税率根据城镇规模设计 纳税人所在地在市区的 税率为7 在县城 镇的 税率为5 不在市区 县城或镇的 税率为1 城市维护建设税 以纳税人实际缴纳的产品税 增值税 营业税总税额为计税依据 计算公式为 应纳城市维护建设税额 实际缴纳的增值税 消费税 营业税税额 适合的税率 2 教育附加费教育附加费是以纳税人实际缴纳的增值税 消费税 营业税为计征依据而征收的一种专项附加费 是投资项目建设必须交纳的费用 目的是为了多渠道筹集教育经费 改善中小学办学条件 计算公式为 教育费附加 增值税 消费税 营业税 3 土地增值税和资源税 土地增值税土地增值税是对有偿转让国有土地使用权及地上建筑物和其他附着物产权 取得增值性收入