国际规范企业预算管理方案设计实例演练(管理版handout).ppt

版权所有不得翻印 现代企业财务管理系列讲座 国际规范预算管理 国际规范预算管理方案设计实例演练 主讲人 温兆文 管理版 版权所有不得翻印 现代企业财务管理系列讲座 国际规范预算管理 培训师简介 prif 中国 财务技术研究院首席专家 prif论坛 首席评论员 曾在摩托罗拉 中国 公司 多米诺 中国 有限公司 罗士顿普瑞纳 中国 公司等多家国外著名公司任会计经理 资金经理和财务总监等职位 拥有十多年的 世界五百强 公司财务管理工作经历 有着丰富的实践操作经验 多家培训机构首席培训师 多家高校特聘教授开设专题课程 版权所有不得翻印 现代企业财务管理系列讲座 国际规范预算管理 管钱的两种方法 版权所有不得翻印 现代企业财务管理系列讲座 国际规范预算管理 杰克韦尔奇 死结 预算是美国公司的祸根 它根本不应该存在 制定预算就等于追求最低绩效 你永远只能得到员工最低水平的贡献 因为每个人都在讨价还价 争取制定最低指标 版权所有不得翻印 现代企业财务管理系列讲座 国际规范预算管理 预算管理理念篇 我说了算 版权所有不得翻印 现代企业财务管理系列讲座 国际规范预算管理 讨论 老和尚为啥不再挑水 你不喝水了吗 版权所有不得翻印 现代企业财务管理系列讲座 国际规范预算管理 要点提示 版权所有不得翻印 现代企业财务管理系列讲座 国际规范预算管理 预算管理角色选择 这有什么 我的直觉就能告诉你 有些事情不能凭感觉 还是动手 有谱 我们肯定给你聊出答案来 版权所有不得翻印 现代企业财务管理系列讲座 国际规范预算管理 要点提示 版权所有不得翻印 现代企业财务管理系列讲座 国际规范预算管理 讨论 谁在负责预算管理 版权所有不得翻印 现代企业财务管理系列讲座 国际规范预算管理 全面预算管理架构图 版权所有不得翻印 现代企业财务管理系列讲座 国际规范预算管理 预算管理委员会组成 版权所有不得翻印 现代企业财务管理系列讲座 国际规范预算管理 预算管理工作机构设置 版权所有不得翻印 现代企业财务管理系列讲座 国际规范预算管理 预算工作机构组成 版权所有不得翻印 现代企业财务管理系列讲座 国际规范预算管理 两本 圣经 版权所有不得翻印 现代企业财务管理系列讲座 国际规范预算管理 要点提示 版权所有不得翻印 现代企业财务管理系列讲座 国际规范预算管理 预算budgetting 计划planning 预测forecast 预报prediction 预算管理中的误区 呜呜 又搞错啦 版权所有不得翻印 现代企业财务管理系列讲座 国际规范预算管理 案例讨论 计划与预算的区别 预算与预测的区别 版权所有不得翻印 现代企业财务管理系列讲座 国际规范预算管理 版权所有不得翻印 现代企业财务管理系列讲座 国际规范预算管理 要点提示 版权所有不得翻印 现代企业财务管理系列讲座 国际规范预算管理 资料三 如何让快牛快跑 新力电器集团公司实行全面预算管理以来 发现在各分公司中出现两种比较奇怪的问题 到了每年10月份或11月份 有些分公司已经超额完成预算 有些分公司只完成了预算的80 结果发现 这两种公司 都放慢了销售进度 有意识地将订单推迟到明年 同时放松费用开支的控制 请讨论 问题出在哪里 如何解决 版权所有不得翻印 现代企业财务管理系列讲座 国际规范预算管理 预算方案的确定原则 底限方案 进取方案 挑战方案 二八法则 版权所有不得翻印 现代企业财务管理系列讲座 国际规范预算管理 要点提示 版权所有不得翻印 现代企业财务管理系列讲座 国际规范预算管理 全面预算管理带来的 十大转变 版权所有不得翻印 现代企业财务管理系列讲座 国际规范预算管理 预算编制篇 版权所有不得翻印 现代企业财务管理系列讲座 国际规范预算管理 bu和td方式的 庸俗化 自下而上 bottom up 自上而下 top down 版权所有不得翻印 现代企业财务管理系列讲座 国际规范预算管理 预算编制流程 版权所有不得翻印 现代企业财务管理系列讲座 国际规范预算管理 资料五 宝刀为啥不再管用 张奇 财务总监 有20年的从业经验 擅长进行成本和费用控制 曾在一家面临亏损的国营企业实施有效的成本费用控制 使公司当年盈利一千多万元 同时及时缓解了公司现金断流的问题 2005年调入一家高新技术企业工作 该企业发展迅猛 连续四年来 每年以60 的规模成长 获利能力很强 但公司成本费用基本失控 应收帐款拖欠严重 各种规章制度很不健全 很多人按照各自的经验在从事管理工作 张奇到任后发现了上述问题 很快推出了成本费用和应收帐款的控制措施 但遭到了公司高层和各部门经理的冷淡 收效甚微 版权所有不得翻印 现代企业财务管理系列讲座 国际规范预算管理 企业获利模式与预算策略定位 成熟期 转型期 平台期 衰败期 成长期 培育期 版权所有不得翻印 现代企业财务管理系列讲座 国际规范预算管理 要点提示 预算管理策略必须与企业生命周期合拍 版权所有不得翻印 现代企业财务管理系列讲座 国际规范预算管理 第一篇 营销预算 版权所有不得翻印 现代企业财务管理系列讲座 国际规范预算管理 营销预算架构图 版权所有不得翻印 现代企业财务管理系列讲座 国际规范预算管理 1 1销量预算 增量预算法 1 11销售预算 市场增量法 市场成长增量 竞争回报增量 销量预算 去年销量 市场成长增量 竞争回报增量 1 111市场成长增量预算 市场销售预测量 本年gdp总量 1 gdp预测增长率 行业关联系数 本产品市场份额 行业关联系数 行业gdp总量 区域gdp总量 版权所有不得翻印 现代企业财务管理系列讲座 国际规范预算管理 案例研究 不2006年工业经济总量是96118亿元 计算机制造业占5 那么计算机产业经济总量是4805亿 2005市场份额统计是 版权所有不得翻印 现代企业财务管理系列讲座 国际规范预算管理 案例研究 2007年工业gdp增长10 计算机产业将占总量的6 2007年计算机产业市场增长量为 1 112竞争回报增量预算 竞争回报量 某产品的竞争支出 某产品的边际贡献率 竞争回报额 某区域竞争支出 综合边际贡献率 版权所有不得翻印 现代企业财务管理系列讲座 国际规范预算管理 案例研究 去年平均销价12000元 今年降价5 综合边际贡献率30 计算竞争回报额 版权所有不得翻印 现代企业财务管理系列讲座 国际规范预算管理 1 1121竞争投入预算执行方案 版权所有不得翻印 现代企业财务管理系列讲座 国际规范预算管理 要点提示 销售预算必须永远追求理性增量 版权所有不得翻印 现代企业财务管理系列讲座 国际规范预算管理 1 12销售预算 客户增量法 mp平台 wp平台 bp平台 销量预算 去年bp客户销量 bp客户增量 wp客户转入量 版权所有不得翻印 现代企业财务管理系列讲座 国际规范预算管理 1 121销售预算执行控制方案 版权所有不得翻印 现代企业财务管理系列讲座 国际规范预算管理 要点提示 算准市场很难 但算准对手并不难 版权所有不得翻印 现代企业财务管理系列讲座 国际规范预算管理 1 2销价预算 技术定价法 成本定价法 市场定价法 版权所有不得翻印 现代企业财务管理系列讲座 国际规范预算管理 1 21技术定价法 关键技术 功能增强 外观改进 品质改进 1 22市场定价法 价格波动是由市场决定的 购买力 竞争力 版权所有不得翻印 现代企业财务管理系列讲座 国际规范预算管理 1 23成本定价法 销售价格 预期项目成本 项目利润 税金 版权所有不得翻印 现代企业财务管理系列讲座 国际规范预算管理 1 24销售折扣预算方案 版权所有不得翻印 现代企业财务管理系列讲座 国际规范预算管理 案例研究 对今年购买力指数分析 明年市场购买力将比今年提高20 对本产品的价格影响系数是0 竞争对手将有降价措施 但由于对方市场份额较小 竞争压力只有5 但对本产品价格影响系数是0 5 计算市场竞争力指数下降对价格的影响程度 计算降价幅度 版权所有不得翻印 现代企业财务管理系列讲座 国际规范预算管理 要点提示 价值决定价格价格应对市场 版权所有不得翻印 现代企业财务管理系列讲座 国际规范预算管理 1 3销售费用预算 工资性费用预算 可控制费用预算 不可控费用预算 版权所有不得翻印 现代企业财务管理系列讲座 国际规范预算管理 1 4设备投入预算 版权所有不得翻印 现代企业财务管理系列讲座 国际规范预算管理 第二篇 生产预算 版权所有不得翻印 现代企业财务管理系列讲座 国际规范预算管理 生产预算架构图 版权所有不得翻印 现代企业财务管理系列讲座 国际规范预算管理 2 1物料预算 直接材料消耗预算 直接辅料预算 直接能耗预算 版权所有不得翻印 现代企业财务管理系列讲座 国际规范预算管理 材料成本预算控制方案 版权所有不得翻印 现代企业财务管理系列讲座 国际规范预算管理 能源成本预算控制方案 版权所有不得翻印 现代企业财务管理系列讲座 国际规范预算管理 2 2制造费用预算 工资性费用预算 可控费用预算 非可控费用预算 版权所有不得翻印 现代企业财务管理系列讲座 国际规范预算管理 2 3设备更新改造方案 版权所有不得翻印 现代企业财务管理系列讲座 国际规范预算管理 第三篇 采购预算 版权所有不得翻印 现代企业财务管理系列讲座 国际规范预算管理 采购预算架构图 版权所有不得翻印 现代企业财务管理系列讲座 国际规范预算管理 供求关系 价格底线 采购批次 进取价格 3 1采购价格预算 采购品种 采购总量 采购期预算 采购方式 付款期预算 挑战价格 版权所有不得翻印 现代企业财务管理系列讲座 国际规范预算管理 采购方式预算控制方案 版权所有不得翻印 现代企业财务管理系列讲座 国际规范预算管理 采购价格预算执行方案 版权所有不得翻印 现代企业财务管理系列讲座 国际规范预算管理 3 2采购费用预算 工资性费用预算 可控制费用预算 不可控费用预算 版权所有不得翻印 现代企业财务管理系列讲座 国际规范预算管理 第四篇 研发预算 版权所有不得翻印 现代企业财务管理系列讲座 国际规范预算管理 研发预算架构图 版权所有不得翻印 现代企业财务管理系列讲座 国际规范预算管理 4 1技术研发预算控制方案 版权所有不得翻印 现代企业财务管理系列讲座 国际规范预算管理 4 2成本研发预算控制方案 版权所有不得翻印 现代企业财务管理系列讲座 国际规范预算管理 第五篇 客服预算 版权所有不得翻印 现代企业财务管理系列讲座 国际规范预算管理 客户服务预算架构图 版权所有不得翻印 现代企业财务管理系列讲座 国际规范预算管理 5 1bp客户维护预算方案 版权所有不得翻印 现代企业财务管理系列讲座 国际规范预算管理 5 2产品维修预算方案 版权所有不得翻印 现代企业财务管理系列讲座 国际规范预算管理 第六篇 人力资源预算 版权所有不得翻印 现代企业财务管理系列讲座 国际规范预算管理 人力资源预算架构图 版权所有不得翻印 现代企业财务管理系列讲座 国际规范预算管理 7 1组织机构调整方案 版权所有不得翻印 现代企业财务管理系列讲座 国际规范预算管理 7 2岗位薪金预算总控制方案 以做事为原则 实现工作目标为指导 定合理的组织机构 以工作量为原则 确定合理的用人数量 以市场为原则 确定合理的工资水平 以业绩为原则 确定合理的激励和奖励水平 以国家法律为原则 确定员工的基本社会福利 工资 奖金 版权所有不得翻印 现代企业财务管理系列讲座 国际规范预算管理 7 3岗位薪金预算控制方案 版权所有不得翻印 现代企业财务管理系列讲座 国际规范预算管理 7 4职工福利预算控制方案 版权所有不得翻印 现代企业财务管理系列讲座 国际规范预算管理 第七篇 财务预算 版权所有不得翻印 现代企业财务管理系列讲座 国际规范预算管理 8 1损益预算 版权所有不得翻印 现代企业财务管理系列讲座 国际规范预算管理 8 2资产负债预算 版权所有不得翻印 现代企业财务管理系列讲座 国际规范预算管理 8 3资金预算 版权所有不得翻印 现代企业财务管理系列讲座 国际规范预算管理 8 4信贷预算客户控制方案 版权所有不得翻印 现代企业财务管理系列讲座 国际规范预算管理 8 5付款控制预算方案 版权所有不得翻印 现代企业财务管理系列讲座 国际规范预算管理 8 6存货控制预算方案 版权所有不得翻印 现代企业财务管理系列讲座 国际规范预算管理 8 7专项工程预算方案 版权所有不得翻印 现代企业财务管理系列讲座 国际规范预算管理 8 8税负减免预算方案 版权所有不得翻印 现代企业财务管理系列讲座 国际规范预算管理 8 9融资预算方案 版权所有不得翻印 现代企业财务管理系列讲座 国际规范预算管理 8 10投资预算方案 版权所有不得翻印 现代企业财务管理系列讲座 国际规范预算管理 8 11固定资产投入预算方案 对现金流的影响 刚性费用对利润的影响 运行费用对利润的影响 版权所有不得翻印 现代企业财务管理系列讲座 国际规范预算管理 第八篇 可控费用预算 可控费用预算 岗位设定 动因分解 动因量设定 消耗标准 版权所有不得翻印 现代企业财务管理系列讲座 国际规范预算管理 资料八 月亮不走 我也走 新兴科技集团公司为了控制销售费用的过度增长 2005年制定了一项新政策 规定销售费用实行预借方式 与销售额挂钩 完成销售后予以核销 年底完不成销售的 销售费用从个人工资中扣还 超额销售的挂钩销售费用可以转入下年继续使用 其结果是销售费用不但没有控制住 反而比2004年有了更大的增长 版权所有不得翻印 现代企业财务管理系列讲座 国际规范预算管理 案例研究 讯通科技发展公司是一家生产销售通讯系统的高科技企业 上海分公司负责上海 江苏 浙江 福建区域的销售 销售队伍有七人 2002年以来完成销售额如下 2006年上海分公司销售人员将增加20人 销售预算目标是2390万元 请给上海分公司销售部门制订差旅费预算 版权所有不得翻印 现代企业财务管理系列讲座 国际规范预算管理 零基预算 abb方式 办事 财 人 物 版权所有不得翻印 现代企业财务管理系列讲座 国际规范预算管理 abb预算的必备条件 岗位预算动作量预算动作消耗标准 版权所有不得翻印 现代企业财务管理系列讲座 国际规范预算管理 费用动因确认 动作有主体动作过程在消耗资源动作消耗对费用支出有直接或间接的推动作用动作量可以统计或逻辑推理预算控制的最佳落点 版权所有不得翻印 现代企业财务管理系列讲座 国际规范预算管理 练习 销售差旅费动因认定 版权所有不得翻印 现代企业财务管理系列讲座 国际规范预算管理 费用动因量设定 动因量设定 岗位动作性质界定 岗位动作频率要求 岗位动作价值流向 岗位动作消耗标准 版权所有不得翻印 现代企业财务管理系列讲座 国际规范预算管理 练习 销售差旅费动因量设定 版权所有不得翻印 现代企业财务管理系列讲座 国际规范预算管理 8 2非工资性费用预算 版权所有不得翻印 现代企业财务管理系列讲座 国际规范预算管理 8 21差旅费预算 版权所有不得翻印 现代企业财务管理系列讲座 国际规范预算管理 8 22培训费预算 版权所有不得翻印 现代企业财务管理系列讲座 国际规范预算管理 8 23会议费预算 预算归结岗位 会议主办单位负责人 费用动因 天数 人数 地点 标准 费用项目 场租费 餐费 资料费 娱乐费 版权所有不得翻印 现代企业财务管理系列讲座 国际规范预算管理 8 24电话费预算 版权所有不得翻印 现代企业财务管理系列讲座 国际规范预算管理 8 25招待费预算 版权所有不得翻印 现代企业财务管理系列讲座 国际规范预算管理 8 26文具费预算 版权所有不得翻印 现代企业财务管理系列讲座 国际规范预算管理 8 27车辆运行费预算 版权所有不得翻印 现代企业财务管理系列讲座 国际规范预算管理 第九篇 预算陈述和答辩 总体说明本预算年度总体目标将要消化的历史问题损益情况说明市场发展战略和竞争能力销售目标预测及可实现程度销售价格总体水平和竞争力度费用总量可控程度及控制重点利润率水平及风险控制资产负债水平 版权所有不得翻印 现代企业财务管理系列讲座 国际规范预算管理 9 1管理层陈述和讨论 9 12市场预算陈述 陈述要点 宏观经济发展与行业空间预测 公司长远规划调整及经营规模制订 竞争对手市场分割手段预测 公司市场竞争方案设计及资源投入 公司形象宣传方案及资源需求 产品宣传方案及资源需求 市场预算kpi指标及考核办法 市场业绩奖励措施 9 11销售预算陈述 陈述要点 行业成长空间预测 bp客户成长推动预测 公司销售区域调整和销售手段改变 wp客户的开发计划及措施 销售目标的确定及资源配置 销售预算kpi指标及考核办法 销售业绩奖励措施 9 13生产预算陈述 陈述要点 生产能力成长空间预测 完工产品的安全存量预测 产品结构和排产计划 工艺调整的投入及回报测算 设备投入和内部报酬测算 直接成本降低目标和执行措施 可控费用的预算和下降空间 生产预算kpi指标及考核办法 生产业绩奖励措施 9 14采购预算陈述 陈述要点 采购量和材料安全存量预测 主要原材料市场供求关系预测和价格走势采购方式调整和供应商选择 主要原材料预算控制价格和执行措施 采购成本降低目标和资源需求 采购预算kpi指标及考核办法 采购业绩奖励措施 9 15研发预算陈述 陈述要点 产品或服务核心价值构成 竞争产品的技术先进程度评价和差距 新技术和新产品研发计划及价值流向 新产品研发的资源需求和不确定因素 成本优化研发计划和资源需求预算 设计降成本目标的确定和实现措施 技术研发预算kpi指标及考核办法 成本优化研发预算kpi指标及考核办法 研发奖励措施 9 16客服预算陈述 bp客户总量及维护方案vip客户专项服务措施及资源预算 保修产品量和产品返修 招回量预测 维修收入及维修支出预算 保修产品维修预算客服预算kpi指标及考核办法客服预算奖励措施 9 17人力资源预算陈述 组织架构调整及职能预期 职工岗位设定和用工数量控制 岗位薪金市场价格评价及偏离 薪金调整预算方案 职工保险和福利方案及支出预算 人工总成本降低目标及实现方案 职工培训方案及支出预算 人力资源kpi指标及考核方案 人力资源奖励措施 9 18资本投入预算陈述 对外投资预算方案及收益风险评价 固定资产投入预算方案及资金安排 设备投入及回报预算投资预算kpi指标及考核办法 投资预算奖励措施 9 19财务预算陈述 陈述要点 经营业绩预算 运营规模安排及风险评价和准备 资金预算方案及资金风险防范措施 融资方案 非经营项目的预算及不确定因素准备 税负优化方案及回报 资金优化方案及资金成本目标 可控费用降低目标及措施安排 财务kpi指标及考核方案 财务预算奖励措施 版权所有不得翻印 现代企业财务管理系列讲座 国际规范预算管理 9 2决策层质疑和预算方案审批 董事会决议 预算批准书 预算承诺书 签定 版权所有不得翻印 现代企业财务管理系列讲座 国际规范预算管理 预算控制 预算执行与控制 版权所有不得翻印 现代企业财务管理系列讲座 国际规范预算管理 预算执行要素 可执行的条件 执行能力 资源支持 结果考核 认同和理解 不是罗文也能把信送给加西亚 版权所有不得翻印 现代企业财务管理系列讲座 国际规范预算管理 预算执行关注点 关注过程 关注偏差 关注结果 关注激励 版权所有不得翻印 现代企业财务管理系列讲座 国际规范预算管理 预算执行的原则 非权利化原则 预算是责任不是权利 重要性原则 全面预算管理不可以面面具到 非替代性原则 预算管理不可以替代其他管理 货币化原则 预算控制不是对行为的控制 而是对行为的经济结果控制 无货币关联 无预算管理 版权所有不得翻印 现代企业财务管理系列讲座 国际规范预算管理 预算外审批 预算外审批机构 预算外审批权限 预算外审批程序 预算外执行结果考核 版权所有不得翻印 现代企业财务管理系列讲座 国际规范预算管理 预算外审批权限表 版权所有不得翻印 现代企业财务管理系列讲座 国际规范预算管理 预警器 滚动预算 第一步 实际数替代预测数 第二步 对需要调整的预算指标 调整数 预测数 替代预算数 版权所有不得翻印 现代企业财务管理系列讲座 国际规范预算管理 预算考核 版权所有不得翻印 现代企业财务管理系列讲座 国际规范预算管理 案例研究 天塌下来人人顶 大盛集团推行预算管理已有九年时间 公司在预算考核实行全员挂钩制度 规定公司实现利润低于预算目标70 发给80 工资 低于80 的 全公司取消奖金 低于90 的 发50 奖金 100 完成预算目标的 发100 奖金 执行很多年来 公司发现职工对本职工作并没有什么触动 对预算目标漠不关心 很长时间内 职工并不认为公司预算目标实现与自己的行为直接关联 职工普遍认为 预算不过是克扣职工奖金和工资的一个手段 一欺压弱势群体的一个借口 版权所有不得翻印 现代企业财务管理系列讲座 国际规范预算管理 预算考核对象 直接责任考核 可控 可为间接责任考核 可影响 可规避 信息反馈 预警 协调 支持 版权所有不得翻印 现代企业财务管理系列讲座 国际规范预算管理 预算考核指标关联表 版权所有不得翻印 现代企业财务管理系列讲座 国际规范预算管理 计分公式 某预算项目得分 实际数 预算数 关联系数 版权所有不得翻印 现代企业财务