-第三章-税收法律制度

第三章税收法律制度 一 税收的概念和特征 一 税收的概念 国家为实现其管理社会职能 凭借权力 依法对纳税人强制无偿征收 取得财政收入 对社会财产进行再分配的特定形式 二 税收的作用 考点1 1 税收是国家组织财政收入的主要形式 2 税收是国家调控经济运行的重要手段 3 税收具有维护国家政权的作用 4 税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证 二 税收的法律特征 考点2 3 固定性 1 强制性 2 无偿性 考点3税收的分类 考点5 税法的构成要素 征税人 纳税义务人 征税对象 税目 税率 比例税率 定额税率 累进税率 计税依据 从价计征 从量计征 复合计征 纳税环节 纳税期限 纳税地点 减免税 减税和免税 起征点 免征额 法律责任 其中 纳税义务人 征税对象和税率是构成税法的三个最基本的要素 例题 多选题 下列属于流转税类的有 A 营业税B 增值税C 消费税D 资源税 正确答案 ABC 例题 多选题 中国现行税制中采用的累进税率有 1998年 A 全额累进税率B 超率累进税率C 超额累进税率D 超倍累进税率 答案 BC 例题 多选题 下列各项中 属于税法构成要素的有 A 税率B 计税依据C 征税人D 纳税环节 正确答案 ABCD 例题 单选题 同一计税依据 不论数额大小 只规定统一的法定比例的税率 被称为 A 比例税率B 定额税率C 累进税率D 法定税率 正确答案 A 例题3 多选题 税收征管法属于我国税法体系中的 A 税收基本法B 税收实体法C 税收程序法D 国内税法 答案 CD 例题4 单选题 中华人民共和国营业税暂行条例 的法律级次属于 2008年 A 财政部制定的部门规章B 全国人大授权国务院立法C 国务院制定的税收行政法规D 全国人大制定的税收法律 答案 B 在我国现行下列税种中 属于行为税类的是 A 印花税B 增值税C 城市维护建设税D 城镇土地使用税AC 第二节主要税种 考点6 增值税1 增值税的分类 生产型增值税 收入型增值税 消费型增值税 2 增值税一般纳税人 下列不属于一般纳税人 考点 1 年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业 2 除个体经营者以外的其他个人 3 非企业性单位 4 不经常发生增值税应税行为的企业 3 增值税小规模纳税人判定标准 1 从事货物生产或提供应税劳务的纳税人 以及以从事货物生产或提供应税劳务为主 并兼营货物批发或零售的纳税人 年应税销售额在50万元以下的 2 从事货物批发或零售的纳税人 年应税销售额在80万元以下的 3 年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人 非企业型单位 不经常发生应税行为的企业 视同小规模纳税人纳税 征收率 3 4 纳税期限 1日 3日 5日 10日 15日 1个月或者1个季度 考点7 消费税1 消费税的计税 从价定率征收 从量定额征收 从价定率和从量定额复合征收三种方式 考点8 营业税营业税税率 考点9 企业所得税1 纳税期限 企业所得税按年计征 分月或者分季预缴 年终汇算清缴 多退少补 2 纳税申报 企业应当自月份或者季度终了之日起15日内 向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表 预缴税款 企业应当自年度终了之日起五个月内 向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表 并汇算清缴 结清应缴应退税款 考点10 个人所得税自行申报纳税义务人 1 年所得12万元以上的 2 从中国境内两处或者两处以上取得工资 薪金所得的 3 从中国境外取得所得的 4 取得应税所得 没有扣缴义务人的 代扣代缴范围 工资 薪金所得 对企事业单位的承包经营 承租经营所得 劳务报酬所得 稿酬所得 特许权使用费所得 利息 股息 红利所得 财产租赁所得 财产转让所得 偶然所得 例题 多选题 根据消费税法律制度的规定 对部分应税消费品实行从量定额和从价定率相结合的复合计税办法 下列各项中 属于实行复合计税办法的消费品有 A 卷烟B 烟丝C 粮食白酒D 薯类白酒 正确答案 ACD 例题1 单选题 2009年我国增值税实行全面 转型 指的是 A 由过去的生产型转为收入型B 由过去的收入型转为消费型C 由过去的生产型转为消费型D 由过去的消费型转为生产型 答案 C 例题2 多选题 按对外购固定资产价款处理方式的不同进行划分 增值税的类型有 A 生产型增值税B 收入型增值税C 消费型增值税D 积累型增值税 正确答案 ABC 例题5 单选题 增值税一般纳税人有两档税率 其中的低税率为 A 4 B 6 C 13 D 17 正确答案 C 例题3 单选题 下列各项中 属于消费税和增值税都可采用的税率形式是 A 全额累进税率B 比例税率C 超额累进税率D 定额税率 正确答案 B 例题2 多选题 下列各项中 属于现行企业所得税税率的有 A 15 B 20 C 25 D 33 正确答案 BC 第三节税收征管 一 税务登记 种类7种 考点11 一 开业登记 二 变更登记 三 停业 复业登记 四 注销登记 五 外出经营报验登记 六 纳税人税种登记 七 扣缴义务人扣缴税款登记 二 变更登记1 时间 自工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记之日起 30日内 2 地点 原税务机关3 变更登记的情形 P121 一 开业登记1 时间 30日 从 自领取营业执照之日起 开始算2 地点 生产 经营所在地或者纳税义务发生地 主管税务机关3 程序 申报 30日 审核 30日内 登记并颁发税务登记证及副本4 持税务登记证办的事项 P121 四 注销登记1 注销登记的情形 解散 破产 撤销 以及依法终止纳税义务2 程序 先注销税务登记 再向工商机关注销3 生产 经营场所发生 先向原税务机关注销税务登记 再向迁达地主管税务登记机关申报办理税务登记4 办理地点 原税务登记机关5 时间 自营业执照被吊销之日起15日内 三 停业 复业登记适用范围 实行 定期定额征收方式 的纳税人 五 外出经营报验登记1 适用范围 外县 市 生产经营 外出经营活动税收管理证明 2 办理地点 经营地税务机关 七 扣缴义务人扣缴税款登记1 时间 应当自扣缴义务发生之日起30日内 扣缴税款登记证件 2 代扣代与代收代缴区别 六 纳税人税种登记 新增 1 时间 纳税人在办理开业或变更税务登记的 同时 应当申请填报 税种登记 2 税务机关受理之日起3日内税种登记 2 代扣代与代收代缴区别 例题1 多选题 下列各项中 属于注销税务登记适用范围的有 A 企业资不抵债而破产B 企业因合并而被撤消C 企业被工商部门暂扣营业执照D 企业依法终止纳税义务 答案 ABD 例题2 单选题 根据税收征收管理法律制度的规定 从事生产 经营的纳税人领取工商营业执照的 应当自领取工商营业执照的一定期间内申报办理税务登记 该期间是 A 5日内B 10日内C 20日内D 30内 例题3 单选题 税务机关对于纳税人的税务登记表 提供的证件和资料审核完毕的时间为 A 自收到之日起30日内B 自纳税人填报之日起15日内C 自收到之日起15日内D 自纳税人填报之日起30日内 D A 例题7 单选题 纳税人停业期满未按期复业又不申请延长停业的 税务机关应当视为 A 自动注销税务登记B 已恢复营业 实施正常的税收管理C 自动延长停业登记D 纳税人已自动接受罚款处理 答案 B 例题8 单选题 纳税人外出经营活动结束时应当填报 外出经营活动情况申报表 并上交给 A 公司所在地税务机关B 经营地税务机关C 上一级税务机关D 不用上交 答案 B 二 发票开具与管理 考点12 一 发票的种类 增值税专用发票 普通发票 专业发票 适用范围 P124 四个基本联次 适用范围 P124 专业发票 行业发票 分为 手写发票 电脑发票和定额发票 二 发票的开具要求 简答 背 1 单位和个人应在发生经营业务 确认营业收入时 才能开具发票 2 开具发票时应按号码顺序填开 填写项目齐全 内容真实 字迹清楚 全部联次一次性复写或打印 内容完全一致 并在发票联和抵扣联加盖单位财务印章或者发票专用章 3 填写发票应当使用中文 民族自治地区可以同时使用当地通用的一种民族文字 外商投资企业和外资企业可以同时使用一种外国文字 4 使用电子计算机开具发票必须报主管税务机关批准 并使用税务机关统一监制的机打发票 5 开具发票时限 地点应符合规定 6 任何单位和个人不得转借 转让 代开发票 例题9 多选题 增值税专用发票的联次包括 A 存根联B 发票联C 记账联D 抵扣联 答案 ABCD 例题10 判断题 增值税一般纳税人在不能开具专用发票的情况下也可使用普通发票 答案 对 例题11 多选题 下列属于普通发票的有 A 增值税专用发票B 商业零售统一发票C 商品房销售发票D 邮票 答案 BC 例题12 判断题 普通发票的基本联次为三联 第一联为存根联 第二联为抵扣联 第三联为发票联 答案 错 例题13 判断题 只要是一般纳税人就可以领购使用增值税专用发票 答案 错 例题14 单选题 下列关于发票的表述中 不正确的是 A 不得转借发票B 不得转让发票C 不得代开发票D 可以自行决定拆本使用发票 答案 例题15 判断题 增值税专用发票只限于增值税一般纳税人领购使用 增值税小规模纳税人不得领购使用 答案 对 例题16 多选题 下列有关发票的表述中 符合 发票管理办法 规定的有 A 经营业务已经发生 营业收入已经确认时 才能开具发票B 开具发票应按编号顺序填开 内容真实 全部联次一次性复写或打印C 经单位负责人同意 可以代其他单位开具发票D 开具的发票存根联应当保存5年 答案 ABD 例题17 单选题 已开具的发票存根联和发票登记簿应当保存 A 1年B 5年C 10年D 15年 答案 B 例题18 多选题 下列做法不正确的有 A 甲公司代其子公司开具了一张价值2000万元的增值税发票B 乙公司将其未用完的增值税发票转让给丙公司C 丙公司将闲置的发票出借丁公司并收取一定的费用D 丁公司将已开具的发票存根联和发票登记簿保存5年后报经税务机关查验后予以销毁 答案 ABC 例题19 多选题 纳税人必须依照法律 行政法规规定或者税务机关依照法律 行政法规的规定确定的申报期限 申报内容如实办理纳税申报 报送 以及税务机关根据实际需要要求纳税人报送的其他纳税资料 A 记账凭证B 会计账簿C 纳税申报表D 财务会计报表 答案 CD 例题20 判断题 当月没有收入的单位在规定的纳税期限内也必须进行纳税申报 答案 对 三 纳税申报 5种方式 考点13 1 直接申报 即上门申报 直接到税务机关办理纳税申报2 邮寄申报 申报日期 以 寄出地的邮政局邮戳日期 为实际申报日期 适用范围 查账征收方式的纳税人 经主管税务机关批准 3 数据电文申报 通过电子数据交换 电子邮件 电报 电传或传真等 如网上申报 申报的具体日期 以纳税人将申报数据发送到税务机关特定系统 该数据电文进入特定系统的时间 视为申报时间 4 简易申报 适用范围 定期定额征收 经批准 通过以缴纳税款凭证代替申报或简并征期 5 其他方式 委托他人代理向税务机关办理纳税申报或者报送代扣代缴 代收代缴报告表等 四 税款征收 8种方式 考点14 掌握每种税款征收方式的含义和适用范围 四 税款征收 8种方式 例题22 单选题 税务机关对纳税申报人的应税产品进行查验 贴上完税证 并据以征税的一种征税方式称为 A 查询征收B 查定征收C 查验征收D 委托收款 答案 C 例题23 单选题 一般情况下 上市公司适用的税款征收方式是 A 查账征收B 查验征收C 查定征收D 定期定额征收 答案 A 例题24 判断题 查验征收是指由纳税人依据账簿记载 先自行计算缴纳 事后经税务机关查账核实 如有不符合税法规定的 则多退少补的征收方式 答案 错 例题25 单选题 在税款征收方式中 查账征收方式一般适用于 A 经营品种比较单一 经营地点 时间和商品来源不固定的纳税单位B 账册不够健全 但能够控制原材料或进销存的纳税单位C 财务会计制度较为健全 能够认真履行纳税义务的纳税单位D 无完整考核依据的小型纳税单位 答案 C 例题26 单选题 负有收缴税款的法定义务人 负责对纳税人应纳的税款进行收取的方式是 A 代扣代缴B 代收代缴C 委托代征D 定期定额征收 答案 B 例题27 多选题 下列各项中 属于我国税款征收方式的有 A 查账征收B 查定征收C 查验征收D 定期定额征收 答案 ABCD 五 税务代理 考点15 一 税务代理的概念 二 税务代理的特点 1 中介性2 法定性3 自愿性4 公正性 三 税务代理的法定业务范围 六 税收检查及法律责任 考点16 一 税收检查的形式 5个 二 税收保全措施与