项目二-货币资金项目PPT课件

项目二货币资金项目 财务会计实务 本章目录 模块一办理货币资金业务模块二办理银行转账结算业务模块三办理其货币资金业务 案例分析 对帐单背后的秘密 2000年1月13号 某市政二公司五分公司出纳邓某因盗用公款被检察院批准逮捕 经审讯 他交待了五年来自己如何侵吞百万余元公款的经过 1994年底 公司因故取消原定发奖金的计划 而使一张开好的支票作废 按惯例领导要求他在支票上写上 作废 并划掉金额 剪下支票号码 邓某并未把支票作废 而是用这张支票到银行私自提取了8 000元的现金 为了不露马脚 邓某私自伪造了银行对帐单 在数次得手后 邓某便一发不可收拾 起初他只是利用废票做案 之后他又利用保管空白支票之便以及会计对支票印鉴保管的疏忽 盗用印鉴 资料 私开现金支票 到最后 每次最多只能领取20 000元的现金支票已不能满足他的需要 他又将犯罪的手伸向了转帐支票 而其伪造对帐单的手法 也从最初的涂改复印发展到自行打印 到2000年案发为止 利用上述手段 他一共侵吞公款百万余元 背景材料 内部会计控制规范 货币资金 试行 1 邓某在利用支票盗取公款后 为何要伪造银行对帐单 2 在邓某长达 年的作案过程中 该公司一直没有发现 说明该公司货币资金的内部控制体系显然存在许多漏洞 请提出改善企业内部控制以避免类似事项再次发生所需采取的至少三条建议措施 货币资金的认识 一 货币资金的概念及范围 一 货币资金的概念货币资金是指在企业生产经营过程中以货币形态存在的那部分资产 是企业资产中流动性较强的一种资产 二 货币资金的范围 库存现金 银行存款 其他货币资金 模块一办理库存现金业务 库存是流动性最强的资产 我国会计上所谓的现金是指企业的库存现金 包括库存的人民币和外币 一 现金的开支范围 1 支付给职工个人的工资 津贴2 个人劳务报酬 包括稿费及其他专门工作报酬 3 根据国家规定颁发给个人的科学技术 文化艺术 体育等各种奖金 4 各种劳保 福利费用以及国家规定的对个人的其他支出 5 向个人收购农副产品和其他物资的价款 6 出差人员必须随身携带的差旅费 7 零星支出 8 中国人民银行确定需要支付现金的其他支出 二 核定库存现金限额库存现金限额是指为保证各单位日常零星支出按规定允许留存的现金的最高数额 三 现金收支的管理 01 企业收入的现金应於当天送存开户银行 当天送存有困难 有开户银行确认送存时间 02 从银行提取或从库存现金中支付 不得从收的现金中支付 即不得 坐支 现金 03 企业从开户银行提取现金时 应如实写明用途 由企业财会部门负责人签章 经开户银行审核批准後予以支付 04 因采购地点不确定 交通不便 抢险救灾或其他特殊情况必须使用现金的单位 应向开户银行书面申请 由本单位财会部门负责人签章 开户银行审核批准後予以支付 现金管理五不准 不准 白条顶库 即不用不符合财务制度的凭证抵顶库存现金 不准 公款私存 即不准用单位收入的现金以个人名义储蓄 不准设置 小金库 从而保留帐外公款 不准谎报用途套取现金 不准用银行帐户代其他单位和个人存取现金 注 财务部门应严格遵守 管账不管钱 管钱不管账 账款分开管理 的原则 配备专职出纳员 负责库存现金的收付保管工作 1 开户单位可以在一定范围内使用现金 按照有关规定 对于零星支出的结算起点是 元以下 A 500B 1000C 2000D 15002 下列不可使用现金的事项有 A 出差人员随身携带的差旅费B 职工工资 报酬C 给付给施工单位大额劳务报酬D 个人劳务报酬3 下列有关现金使用限额说法正确的是 A 现金使用限额由人民银行核定B 边远地区和交通不便地区的库存现金限额可按超过5天但不得超过30天的零星开支的需要确定C 现金使用限额一般按照单位3 5天日常零星开支所需确定D 需要增加或者减少库存现金限额的 由人民银行核定 账户设置 现金总账 一般采用三栏式 和现金日记账 1 库存现金业务的会计处理 核算要求 每日终了 现金总账余额应等于现金日记账余额 现金日记账余额等于库存现金余额 借 库存现金贷 银行存款 其他业务收入 1 库存现金业务的会计处理 案例 见P16 借 库存现金贷 主营业务收入应交税费 应交增值税 销项税额 1 库存现金收入核算 借 其他应收款 贷 库存现金 案例 见P16 借 管理费用 制造费用贷 库存现金 2 库存现金支出核算 借 应付职工薪酬贷 库存现金 3 库存现金清查核算 现金溢余 现金短缺 记账差错 一 调账 使账面金额 实际金额二 查明原因 结转 待处理财产损溢 3 库存现金清查核算 库存现金清查核算 记账差错的处理 1 企业管理部门职工张军出差预借差旅费3000元 以库存现金付讫 借 其他应收款 张军3000贷 库存现金30002 职工张军原出差借款3000元 报销2400元 剩余库存现金600元交回 借 库存现金600管理费用2400贷 其他应收款3000 某公司2013年5月份发生下列经济业务 请编制相关会计分录 1 3日 对现金进行清查 发现现金短款200元 原因待查 借 待处理财产损益 待处理流动资产损益200贷 库存现金200 2 4日 经审核 现金短款出纳员张三有一定责任 经领导批准 张三应赔偿50 其余作为管理费用 借 其他应收款 张三100管理费用100贷 待处理财产损益 待处理流动资产损益200 模块二办理银行转账结算业务 指存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户 用于办理临时机构以及存款人临时经营活动发生的资金收付 专用存款账户用于办理各项专用资金的收付 允许支取现金的专用存款账户 须经批准同意 在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户 该账户可以办理转账结算和现金缴存 但不得办理现金支取 是办理转账结算和现金收付的主办账户 存款人只能在银行开立一个基本存款账户并且在其账户内应有足够的资金支付 基本存款账户 一般存款账户 专用存款账户 临时存款账户 一 银行存款开户的有关规定 数字书写 1 大写规范 2 小写规范 汉字大写数字金额如零 壹 贰 叁 肆 伍 陆 柒 捌 玖 拾 佰 仟 万 亿等 一律用正楷或者行书体书写 大写金额数字到元或者角为止的 在 元 或者 角 字之后应当写 整 字或者 正 字 大写金额数字有分的 分字后面不写 整 字或者 正 字 1 阿拉伯数字应当一个一个地写 不得连笔写 阿拉伯数字金额前面应当书写货币币种符号 币种符号与阿拉伯数字金额之间不得留有空白 凡阿拉伯数字前写有币种符号的 数字后面不再写货币单位 2 所有以元为单位的阿拉伯数字 除表示单价等情况外 一律填写到角分 无角分的 角位和分位可写 00 或者符号 有角无分的 分位应当写 0 不得用符号 代替 1 金额仅为几分 如 0 04元大写 人民币肆分 2 分位数为0 如 3 20元大写 人民币叁元贰角整或人民币叁元贰角正 3 元角分数字齐全 如 6 85元大写 人民币陆元捌角伍分 4 金额为几十元 且元位为0 如 10 29元大写 人民币壹拾元贰角玖分 5 角分均为0 如 17 00元大写 人民币壹拾柒元整或人民币壹拾柒元整 6 角位数为0 如 53 09元大写 人民币伍拾叁元零玖分 商业汇票 银行结算方式的总结 例 采购员小林计划去广州采购一批材料 但对当地的供应商的情况却不太了解 他在考虑到时候采用什么方式和对方结算 你能告诉他吗 银行存款会计处理 企业每月至少应将银行存款日记账与银行对账单核对一次 以检查银行存款的收支及结存情况 3 银行存款的核对 出现余额不符的原因 企业已收 银行未收 企业已付 银行未付 银行已收 企业未收 银行已付 企业未付 造成未达账项的原因 银行存款余额调节表 年月日 未达账项的处理 银行存款余额调节表 不是原始凭证 只是在对账时为了消除未达账项的影响而编制的 企业无需据此编制会计分录 调整账户记录 2货币资金及应收账项 某企业8月31日银行存款日记账余额为120000元 银行对账单余额为124000元 经核对 发现存在以下未达账项 1 银行代企业支付水电费3000元 未及时通知企业 2 企业开出转账支票1000元 但尚未到银行办理转账手续 3 银行收到企业的委托收款5000元 未通知企业 4 企业委托开户银行代收款3000元 银行已收到入账 企业尚未入账 5 企业将销售收到的一张2000元现金支票送存银行 银行未及时记账 要求 请根据上述资料编制 银行存款余额调节表 模块三办理其他货币资金业务 其他货币资金是企业除库存现金 银行存款以外的其他各种货币资金 其他货币资金业务的会计处理 定义 其他货币资金是指企业除库存现