第二章--会计科目账户与记账PPT课件

第二章会计科目 账户与记账方法 第一节会计科目第二节会计账户第三节复式记账原理与借贷记账法 第一节会计科目 一 经济业务发生对会计等式的影响二 设置会计科目的意义三 会计科目设计原则四 会计科目分类 一 经济业务发生对会计等式的影响 经济业务发生后 引起各项会计要素的增减变化 其变化不外乎以下四种类型 1 经济业务的发生 引起资产项目之间此增彼减 增减金额相等 2 经济业务的发生 引起权益类项目之间此增彼减 增减金额相等 3 经济业务的发生 引起资产项目和权益类项目同时增加 双方增加的金额相等 4 经济业务的发生 引起资产项目和权益类项目同时减少 双方减少的金额相等 资产增加 资产减少 负债及所有者权益增加 负债及所有者权益减少 引起会计要素增减变化的类型 二 设置会计科目的意义 会计对象 会计要素 再分类 分类 会计科目 会计科目是对会计要素的具体内容进一步分类核算的项目 通过设置会计科目 可以将复杂多变的 性质不同的经济业务进行科学的分类 并将经济业务发生所引起的各项会计要素的增减变化分门别类地记在账簿中 使复杂的经济信息条理化 变成有规律 便于应用的会计信息 它可以和统计 计划指标衔接在一起为企业内部经营管理和企业外部有关部门提供各种所需的经济指标 三 会计科目设置原则 符合会计法律法规的要求设置符合企业生产经营的特点设置按照经济管理的要求设置统一性和灵活性相结合会计科目要含义明确 通俗易懂 并保持相对稳定性保证提供有用指标前提下简化会计核算工作 四 会计科目的分类 二级科目 按提供指标的详细程度 总分类科目 明细分类科目 三级科目 总分类科目与明细分类科目图示 库存商品 日用品 食品 电器商品 肉类食品 水果 粮油食品 总分类科目 一级科目 二级科目 明细科目 三级科目 原材料 一级科目 总账科目 主要原料及材料 低值易耗品 燃料 二级科目 子目 明细科目 细目 A材料 B材料 C材料 包装物 子目 细目统称明细科目 一 什么是账户二 账户的基本结构三 账户的分类四 会计科目与账户的关系 第二节会计账户 一 什么是账户 一 账户的定义 是根据会计科目设置 具有一定的格式和结构 用以连续 系统 全面地的记录由于经济业务的发生而引起的会计要素的增减变动及其结果的载体 二 账户的基本结构及其功能1 账户的基本结构账户的基本结构一般应包括以下内容 1 账户的名称 会计科目 2 凭证字号 3 记账日期 4 摘要 简要说明经济业务的内容 5 金额 增加金额 减少金额和余额 账户名称 年 月 日 凭证号数 摘要 左方 右方 余额 左 右 我国会计实务中三栏式会计账户基本格式 会计科目 记录经济业务确认的日期 账户名称 年 月 日 凭证号数 摘要 左方 右方 余额 左 右 我国会计实务中三栏式会计账户基本格式 说明登记账户的来源 依据 为以后查账提供便利 账户名称 年 月 日 凭证号数 摘要 左方 右方 余额 左 右 我国会计实务中三栏式会计账户基本格式 用以概括说明所记录经济业务的内容 账户名称 年 月 日 凭证号数 摘要 左方 右方 余额 左 右 我国会计实务中三栏式会计账户基本格式 表示增加额或减少额 期初余额期末余额 账户基本结构的简化形式 T形账户 总账会计科目 库存现金 账户的基本结构 T形账户是教学中常用的账户形式 实务中极少采用 在T形账户中记录交易或事项时 一方记录增加额和余额 另一方记录减少额 具体做法后续介绍 2 账户的主要功能 上期结转来的余额 本期增加金额合计 本期减少金额合计 会计期末结余金额 期末余额 期初余额 本期增加发生额合计 本期减少发生额合计 账户的期末余额结转下期即为下期的期初余额 账户如有期初余额 一般应登记在账户中记录增加额等的那一方 通过账户记录可提供四个核算指标 期末余额 期初余额 本期增加额 本期减少额 通过账户记录可提供四个核算指标 上述四个核算指标间的关系是 期末余额 期初余额 本期增加额 本期减少额 账户的基本结构 T 型账户或 丁 字账 会计教学用 账户名称 我国实际工作中的账户基本格式 1 按其经济内容的性质分为 资产类账户 负债类账户 共同类账户 所有者权益类账户 成本类账户 损益类账户 收入 费用 六大类 2 按其提供信息的详细程度分为 1 总分类账户 根据总分类科目在总分类账中开设的账户 对企业某一类经济活动的内容进行总括核算 提供总括指标 2 明细分类账户 根据明细分类科目在明细分类账中开设的账户 对企业某一类经济活动的内容进行明细核算 提供明细指标 3 按反映会计报表内容分为 资产负债表账户和利润表账户 三 账户分类 会计科目只是对会计要素的分类标志 本身没有结构 会计账户则有相应的结构 提供具体的数据资料 记录经济业务内容 四 会计科目与账户的关系 第三节复式记账与借贷记账法 一 复式记账原理二 借贷记账法 一 复式记账的基本原理 一 复式记账的定义及其作用1 复式记账的定义 对发生的每一笔经济业务 都以相等的金额 同时在两个或两个以上的账户中相互联系地进行登记的一种记账方法 例 企业用银行存款1800元购买材料 资产要素内部项目之间变化 复式记账的含义 例 企业用银行存款1800元购买材料 资产要素内部项目之间变化 A起码应在两个账户中进行记录 B必须在相互联系的账户中进行记录 C必须在相关账户中以相等金额平衡记录 D实质上是反映会计要素内容的变动状况 单式记账法及其缺陷 单式记账法的缺陷 1 会计账户体系设置不完整 不能全面 系统地反映经济业务之间的来龙去脉 2 账户之间的记录缺乏相互联系 不便于检查账户记录的正确性 单式记账法早已被复式记账法所取代 例 企业用银行存款1800元购买材料 一般只反映货币资金和债权债务的增减变化 单式记账 二 复式记账的理论依据 在会计上之所以能够将企业所发生的交易或事项进行复式记账 其理论依据是交易或事项影响会计要素增减变动的规律性 资产 负债 所有者权益 三 复式记账的作用 能够全面 系统地在账户中记录企业所发生的所有交易或事项 能够清晰地反映企业资金变化的来龙去脉 便于对交易或事项的了解和检查 能够运用有关数据的平衡关系检查账户记录有无差错 例 企业用银行存款1800元购买材料 原材料的来路 银行存款去向 发生额平衡相等 二 借贷记账法 一 借贷记账法的起源借贷记账法起源于13 14世纪的意大利 借贷二字最初是从借贷资本家的角度来解释的 注 借 和 贷 到已经失去了原有的字面含义 演变为纯粹的记账符号 二 借贷记账法的含义 含义 采用借贷记账法时 账户的借贷两方必须做相反的记录 即对于每一个账户来说 如果规定借方用来登记增加额 则贷方就用来登记减少额 如果规定借方用来登记减少额 则贷方就用来登记增加额 究竟哪一个账户的哪一方用来登记增加 哪一方登记减少 取决于账户反映的经济内容和账户的性质 分类 不同性质的账户 其结构是不同的 三 借贷记账法的账户结构 资产负债表 资产 负债及所有者权益 资产类账户 负债及所有者权益类账户 期初余额 XXX XXX 增加数 XXX 减少数 本期发生额 XXX XXX 期末余额 本期发生额 XXX XXX 减少数 期初余额 XXX XXX 增加数 本期发生额 XXX 本期发生额 XXX XXX 期末余额 资产负债表与账户结构的关系 资产负债表 资产 负债及所有者权益 资产类账户 负债及所有者权益类账户 期初余额 XXX XXX 增加数 XXX 减少数 本期发生额 XXX XXX 期末余额 本期发生额 XXX XXX 减少数 期初余额 XXX XXX 增加数 本期发生额 XXX 本期发生额 XXX XXX 期末余额 资产负债表 资产 负债及所有者权益 资产 成本 类账户 负债及所有者权益类账户 期初余额 XXX XXX 增加数 XXX 减少数 本期发生额 XXX XXX 期末余额 本期发生额 XXX XXX 减少数 期初余额 XXX XXX 增加数 本期发生额 XXX 本期发生额 XXX XXX 期末余额 资产负债形式与账户结构的关系 本年利润 减少数 本年费用转入数 增加数 本年收入转入数 费用账户 收入账户 XXX 增加数 XXX 减少数 本期发生额 XXX XXX 费用结转 增加数 减少数 本期发生额 XXX XXX 减少数 收入结转 增加数 减少数 XXX XXX 增加数 本期发生额 XXX 本期发生额 XXX 收入 费用账户与本年利润账户的关系 XXX XXX 本年利润 减少数 本年费用转入数 增加数 本年收入转入数 费用账户 收入账户 XXX 增加数 XXX 减少数 本期发生额 XXX XXX 费用结转 增加数 减少数 本期发生额 XXX XXX 减少数 收入结转 增加数 减少数 XXX XXX 增加数 本期发生额 XXX 本期发生额 XXX 收入 费用账户与本年利润账户的关系 XXX XXX 四 借贷记账法的理论基础及记账规则 理论依据借贷记账法记录的对象是会计要素的增减变动过程及其结果 其理论依据源于会计等式 资产 负债 所有者权益 记账规则记账规则是 有借必有贷 借贷必相等 会计分录是标明某项经济业务应借 应贷账户的名称及其金额的记录 例4 1 盛荣公司借入短期借款200000元 已存入银行 1 确认涉及要素 资产 负债 2 确定登记账户 银行存款 短期借款 3 分析增减变化 增加 增加 4 确定记账方向 借方 贷方 5 确定记录金额 200000 200000 6 写出完整分录 借 银行存款200000 贷 短期借款200000 例4 2 接受所有者追加投资5000000元 已存入银行 借 银行存款5000000 贷 实收资本5000000 简单会计分录 例4 3 购进原材料一批 价值10000元 用银行存款支付了6000元 其余暂欠 应付账款4000 借 原材料10000 贷 银行存款6000 复合会计分录 光大公司200000元开设一家益民服务中心 专门从事各种便民服务 该中心于20 年12月1日成立并开始营业 其发生的经济业务如下 会计分录 会计分录 业务1 服务中心20 年12月1日获得光大公司投资200000元 当即存入该中心的开户银行 借 银行存款 200000 贷 实收资本 200000 业务2 20 年12月3日服务中心以银行存款购买修配材料一批10000元 会计分录 借 原材料 10000 贷 银行存款 10000 业务3 20 年12月8日 服务中心公司借入短期流动资金借款100000元 会计分录 借 银行存款 100000 贷 短期借款 100000 业务4 20 年12月10日 服务中心向大海公司购进修配材料一批 价值20000元 款项尚未支付 会计分录 借 原材料 20000 贷 应付账款 20000 业务5 20 年12月15日 服务中心以银行存款8000元偿还12月10日所欠大海公司部分货款 会计分录 借 应付账款 8000 贷 银行存款 8000 业务6 20 年12月27日 光大公司代服务中心偿还80000元的银行借款 以此作为对服务中心追加的投资 有关手续已办妥 会计分录 借 短期借款 80000 贷 实收资本 80000 业务7 20 年12月29日 在办理有关手续后 光大公司从服务中心抽回投资20000元 服务中心以银行存款支付 会计分录 借 实收资本 20000 贷 银行存款 20000 业务8 本月份服务中心在营运中 支付房屋租金 水电费 办公费以及其他杂项费用共计16000元 此外 办公耗用维修材料14000元 会计分录 借 管理费用 30000 贷 银行存款 16000 原材料 14000 业务9 本月份服务中心收入40000元 收到现金28000元 已存入银行 余款尚未收到 会计分录 借 银行存款 28000 贷 主营业务收入 40000 应收账款 12000 过账 银行存款 原材料 短期借款 应付账款 应收账款 实收资本 管理费用 主营业务收入 1 200000 1 200000 业务1 借 银行存款200000贷 实收资本200000 银行存款 原材料 短期借款 应付账款 应收账款 实收资本 管理费用 主营业务收入 1 200000 1 200000 业务2 借 原材料10000贷 银行存款10000 2 10000 2 10000 银行存款 原材料 短期借款 应付账款 应收账款 实收资本 管理费用 主营业务收入 1 200000 1 200000 业务3 借 银行存款100000贷 短期借款100000 2 10000 2 10000 3 100000 3 100000 银行存款 原材料 短期借款 应付账款 应收账款 实收资本 管理费用 主营业务收入 1 200000 1 200000 业务4 借 原材料20000贷 应付账款20000 2 10000 2 10000 3 100000 3 100000 4 20000 4 20000 银行存款 原材料 短期借款 应付账款 应收账款 实收资本 管理费用 主营业务收入 1 200000 1 200000 业务5 借 应付账款8000贷 银行存款8000 2 10000 2 10000 3 100000 3 100000 4 20000 4 20000 5 8000 5 8000 银行存款 原材料 短期借款 应付账款 应收账款 实收资本 管理费用 主营业务收入 1 200000 1 200000 业务6 借 短期借款80000贷 实收资本80000 2 10000 2 10000 3 100000 3 100000 4 20000 4 20000 5 8000 5 8000 6 80000 6 80000 银行存款 原材料 短期借款 应付账款 应收账款 实收资本 管理费用 主营业务收入 1 200000 1 200000 业务7 借 实收资本20000贷 银行存款20000 2 10000 2 10000 3 100000 3 100000 4 20000 4 20000 5 8000 5 8000 6 12000 6 12000 6 80000 6 80000 7 20000 7 20000 银行存款 原材料 短期借款 应付账款 应收账款 实收资本 管理费用 主营业务收入 1 200000 1 200000 2 10000 2 10000 3 100000 3 100000 4 20000 4 20000 5 8000 5 8000 6 80000 6 80000 7 20000 7 20000 业务8 借 管理费用30000贷 银行存款16000原材料14000 8 16000 8 14000 8 30000 银行存款 原材料 短期借款 应付账款 应收账款 实收资本 管理费用 主营业务收入 1 200000 1 200000 2 10000 2 10000 3 100000 3 100000 4 20000 4 20000 5 8000 5 8000 6 80000 6 80000 7 20000 7 20000 业务9 借 银行存款28000应收账款12000贷 主营业务收入40000 8 16000 8 14000 8 30000 9 28000 9 12000 9 40000 银行存款 原材料 短期借款 应付账款 应收账款 实收资本 管理费用 主营业务收入 1 200000 1 200000 2 10000 2 10000 3 100000 3 100000 4 20000 4 20000 5 8000 5 8000 6 80000 6 80000 7 20000 7 20000 8 16000 8 14000 8 30000 9 28000 9 12000 9 40000 328000 54000 274000 30000 14000 16000 12000 12000 80000 100000 20000 8000 20000 12000 20000 280000 260000 30000 30000 40000 40000 五 试算平衡 试算平衡是根据记账规则和各会计要素之间的平衡关系来检查各类账户的记录是否正确 会计分录试算平衡借方科目金额 贷方科目金额试算平衡公式1 发生额试算平衡 理论依据是记账规则 全部账户借方发生额合计 全部账户贷方发生额合计2 余额试算平衡 理论依据是会计等式 全部账户借方余额合计 全部账户贷方余额合计 银行存款 原材料 短期借款 应付账款 应收账款 实收资本 管理费用 主营业务收入 1 200000 1 200000 2 10000 2 10000 3 100000 3 100000 4 20000 4 20000 5 8000 5 8000 6 80000 6 80000 7 20000 7 20000 8 16000 8 14000 8 30000 9 28000 9 12000 9 40000 328000 54000 274000 30000 14000 16000 12000 12000 80000 100000 20000 8000 20000 12000 20000 280000 260000 30000 30000 40000 40000 银行存款 原材料 短期借款 应付账款 应收账款 实收资本 管理费用 主营业务收入 1 200000 1 200000 2 10000 2 10000 3 100000 3 100000 4 20000 4 20000 5 8000 5 8000 6 80000 6 80000 7 20000 7 20000 8 16000 8 14000 8 30000 9 28000 9 12000 9 40000 328000 54000 274000 30000 14000 16000 12000 12000 80000 100000 20000 8000 20000 12000 20000 280000 260000 30000 30000 40000 40000 账户贷方发生额合计 54000 14000 100000 20000 280000 40000 发生额试算平衡 账户借方发生额合计 328000 30000 12000 80000 8000 20000 30000 508000 508000 银行存款 原材料 短期借款 应付账款 应收账款 实收资本 管理费用 主营业务收入 1 200000 1 200000 2 10000 2 10000 3 100000 3 100000 4 20000 4 20000 5 8000 5 8000 6 80000 6 80000 7 20000 7 20000 8 16000 8 14000 8 30000 9 28000 9 12000 9 40000 328000 54000 274000 30000 14000 16000 12000 12000 80000 100000 20000 8000 20000 12000 20000 280000 260000 30000 30000 40000 40000 账户贷方余额合计 20000 12000 260000 40000 332000 余额试算平衡 账户借方余额合计 274000 16000 12000 30000 332000 益民服务中心试算平衡表 20 年12月 332000 332000 合计 30000 管理费用 40000 主营业务收入 260000 实收资本 12000 应付账款 20000 短期借款 16000 原材料 12000 应收账款 274000 银行存款 贷方 借方 会计科目 试算平衡 32800