政府及非营利组织会计(山财)第十四章 PPT课件

1 第十四章 事业单位的会计报表 2 学习目标 1 了解事业单位会计报表的种类和内容 2 理解事业单位各种报表的作用 3 掌握事业单位会计报表的编制方法 3 内容提要 14 1事业单位会计报表的作用和种类14 2会计报表的编制14 3会计报表的审核和汇总 4 14 1 1事业单位会计报表 事业单位会计报表是根据日常的会计核算资料编制的 全面 系统反映事业单位一定时期财务状况 收支情况的书面报告 5 1 会计报表主表包括资产负债表 收入支出总表 2 会计报表附表包括事业支出明细表 基金增减情况表 财政拨款结余资金情况表 非税收入征缴情况明细表 基本数字表等 3 会计报表附注4 财务情况说明书 14 1 2事业单位财务报告的组成 6 1 按照编报时间划分可分为月报表 季度报表和年度报表 2 按照编制单位划分 可分为单位会计报表和汇总会计报表 3 按照报送对象划分 可分为对外会计报表和内部会计报表 14 1 3事业单位会计报表的种类 7 1 年终清理 1 清理核对年度预算数字和各项领拨款项 上缴下拨款项数字 2 清理核对各项预算内外收支款项 3 清理往来款项 4 清查货币资金和各项财产物资 2 年终结账 1 年终转账 2 结清旧账 3 登记新账 3 编制会计报表 14 2 1编制会计报表的程序 8 14 2 2资产负债表1 资产负债表的格式 资产负债表是反映事业单位在某一日期财务状况的报表 现行会计制度规定 资产负债表按照 资产 支出 负债 净资产 收入 的平衡公式设置 现行会计制度规定的资产负债表格式见表14 1 9 目前会计制度规定的资产负债表格式会带来三方面问题 一是制度中已经指出资产负债表是反映财务状况的报表 作为财务状况的静态报表 资产负债表只需填列资产 负债 净资产要素项目 收支项目应引入作为动态报表的收入支出表 资产负债表填入收支项目 既无必要 又与收入支出表重复 二是现行月份资产负债表中 所谓资产部类总计并非资产总额 所谓负债部类总计也不是负债总额 容易令人产生误解 三是现行月份资产负债表中 要求资产 负债 净资产 基金 项目填列期末数 收入 支出项目填列年初至本期期末的累计发生额 而结余项目按制度规定应于上年年末结平 但不少单位事实上还要把上年年末数保留下来 导致计量口径不一 会计信息难以理解 不便使用 10 2 资产负债表的编制 1 资产部类的项目 2 负债部类的项目 11 14 2 3收入支出总表1 收入支出总表的格式 收入支出总表是反映事业单位在一定期间的业务收支和结余情况的报表 收入支出总表的项目按收入 支出 结余等会计要素的构成列示 该表可采取按资金类别的三栏式 设收入 支出 结余三栏 以便与三类科目对应 其格式如表14 3所示 12 2 收入支出总表的编制 在收入支出总表中 对有关事业活动和经营活动的各项收入 支出栏日都按照相对应的收入 支出会计账户转账前的余额填列 对属于专款收支的项目按照相关账户的本期发生额填列 对属于事业结余和经营结余的项目按照结余分配前的 事业结余 经营结余 账户余额填列 对属于结余分配的项目按照结余分配时的 结余分配 账户发生额填列 13 基金增减情况表是反映事业单位事业基金和其他各项基金增减变动和结存情况的报表 基金增减情况表有两种格式 一种是仅列出各项基金的期初数额 本期增加数额和减少数额 期末数额 另一种是在列出各项基金的本期增减数额和期初 期末数额的基础上 列出各项基金增减变化的原因 后一种格式能够提供更多的基金信息 为管理基金带来方便 本章所列出的基金增减变动情况表属于后一种格式 如表14 5所示 14 2 4基金增减情况表 14 事业单位应当编制事业支出明细表 该表分别按政府支出经济分类中 类 款 级科目列示事业支出明细 事业支出明细表是汇编部门预算的行政事业支出明细表的基础 因此报表栏日与行政单位编制的经费支出明细表一致 所不同的是 事业支出明细表的要求将事业支出中属于财政资金来源的支出单独列示 事业支出明细表的格式如表14 6所示 14 2 5事业支出明细表 15 事业单位的基本数字表主要反映事业单位会计账户数字不能反映的实物数量情况 不同行业的事业单位基本数字表反映的内容有所不同 但大都包括职工人员 固定资产等内容 以及政府对事业单位财政管理需要的相关信息 高等学校的基本数字表如表14 7所示 填列基本数字表 需要事业单位财务会计部门会同本单位的人事管理 资产管理等部门共同采集数据 要保证基本数字表的数字与人事管理 资产管理等部门对外报出的数字一致 14 2 6基本数字表 16 14 3 1会计报表的审核 1 技术性审核主要是审核会计报表的数字是否真实 计算是否准确 表内项目是否填列齐全 有无漏报 错报情况 报表的报送是否及时等 审核四个方面的数字关系 1 审核上下两个年度有关数字是否一致 2 审核上下级单位之间的上缴 下拨数是否一致 3 审核会计报表中的有关数字和业务部门提供的数字是否一致 4 审核会计报表之间的有关数字是否一致 2 政策性审核主要是审核会计报表中反映的各项资金收支是否符合政策 制度 有无违反财经纪律的现象 17 属于主管会计单位和二级会计单位的事业单位 应根据单位报表和经审核后的所属单位会计报表编制汇总会计报表 借以反映本系统的预算执行情况和财务状况 事业单位汇总的会计报表包括资产负债表 收入支出总表 基金增减情况表 事业支出明细表 基本数字表等 汇总编制时应将相同项目的金额加计总数后填列 但上下级事业单位之间由于汇总合计项目造成重复计算的金额应当进行抵销 上下级单位之间汇总资产负债表时 对这些能够引起重复计算的项目内容 也应当进行抵销 下属单位之间发生的收入支出 资产负债等 重复计算的项目金额 也应进行抵销 14 3 2会计报表的汇总 18 复习思考题