公共财政理论 PPT课件

1 第五章公共财政理论 一 政府预算二 公共支出三 公共收入 2 一 政府预算政府预算 应该是一个体现社会公正合理的政策文件 一份当家理财且远近兼顾的财务计划 一部政府团队依循遵守的运营指南 一件政府和公民以及公民之间相互沟通和交流的工具 一个社会政府预算的现状不仅可以衡量一个社会的进步程度 也可以用于解读一个社会能接受和允许的人文觉醒程度 3 如果你想了解联邦政府在过去的一年里都干了些什么 或者 在未来的一年里将要干些什么 那么 你只要看一下联邦预算就足够了 美 阿图 埃克斯坦 4 预算原则 完整性统一性可靠性年度性 历年制 跨年度 公开性 5 6 7 预算的分类 单式预算与复式预算中央预算与地方预算功能预算与部门预算 8 单式预算是将国家一切财政收支编入一个预算 通过一个统一的表格来反映 复式预算是将政府全部财政收支按经济性质汇集 分别编入两个或两个以上的 互有联系的收支对照表内 9 经常性支出经常性预算经常性收入复式预算资本性支出资本性预算资本性收入 10 中央预算由中央各部门的预算及地方向中央的上解收入 中央对地方的返还或补助数额组成 地方预算由地方各级政府预算组成 包括本级各部门的预算及下级政府向上级政府上解的收入 上级对下级政府的返还或给予补助的数额 11 功能预算是指各部门的收入按性质 支出按功能汇编而成的预算 一个部门不能形成一本完整的预算 部门预算是将一个部门的所有收支都编在一预算中 是一个反映部门所有收支的综合预算 12 2000年我国财政进行了部门预算的改革试点 其中中央财政向全国人大提交了教育部 农业部 科技部和劳动与社会保障部四个部门的预算 同时不同层次的地方财政也进行了改革试点 从而开始了以编制部门预算为先导的政府预算制度改革 13 预算体制 分级财政是与分级政权相对应的财政体制 分级预算体制 一级政权 一级预算主体 各级预算相对独立 自求平衡 在划分各级政府职责 即事权 基础上划分各级预算支出职责 即财权 收入划分实行分税制 预算调节制度 转移支付制度 14 2008年中央财政支出36334 93亿元 增加6754 98亿元 增长22 8 完成预算的102 5 其中 中央本级支出13344 17亿元 增加1902 11亿元 增长16 6 完成预算的96 7 主要是部分支出执行中下划地方 对地方税收返还和转移支付22990 76亿元 增加4852 87亿元 增长26 8 完成预算的106 3 支出总量合计36526 93亿元 关于2008年中央决算的报告谢旭人 15 分权制 分权制能够根据当地的偏好提供公共产品分权制便于公共产品和服务的创新分权制体现收益原则 16 地方公共产品集权式供应的福利损失 17 Da和Db分别表示辖区a和b对某种地方公共服务的需求曲线 假设两个辖区都有相同的供给曲线S 辖区b的最佳供应水平为Qb 辖区a的最佳供应水平为Qa 在中央政府按Qg统一供应时 a将产生QgQa的供应不足 而b将产生QbQg的供给过剩 18 集权制 有效地配置全国性公共产品或准公共产品只有中央政府出面才能解决地区间的问题中央政府出面征税比地方政府要有效 19 转移支付 是以各级政府之间所存在的财政能力差异为基础 以实现各地公共服务水平的均等化为主旨而实行的一种财政资金转移或财政平衡制度 20 转移支付的必要性 有些地方公共物品辖区外溢效应中央与地方间纵向财政平衡地方间横向财政平衡地方性公共物品供应的规模效应特殊政策目标 21 预算外资金 预算外资金指按照国家财政制度规定不纳入国家预算的 允许地方财政部门和由预算拨款的行政事业单位自收自支的资金 它的性质是不纳入国家预算的财政资金 22 二 公共支出公共支出与公共收入相对应 它是国家根据实现其职能的需要 通过财政分配渠道 对通过税收等收入形式所集中起来的财政资金进行有计划的再分配 23 公共支出管理 控制支出总量调整和优化支出结构提高公共支出效益 24 2008年中央财政支出36334 93亿元 增加6754 98亿元 增长22 8 完成预算的102 5 其中 中央本级支出13344 17亿元 增加1902 11亿元 增长16 6 完成预算的96 7 主要是部分支出执行中下划地方 对地方税收返还和转移支付22990 76亿元 增加4852 87亿元 增长26 8 完成预算的106 3 关于2008年中央决算的报告谢旭人 25 2008年中央财政支出 26 公共支出规模 是指在预算年度内 政府通过财政渠道安排和使用的财政资金的绝对量和相对量 是根据一定时期国民经济发展状况和政府职能实现的要求等因素测算和完成的政府集中性支出在总量上的反映 27 财政支出的边际系数 财政支出的弹性系数 28 西方主要财政支出增长理论 瓦格纳定律 公共支出不断增长规律梯度渐进增长理论经济发展阶段论利益集团的影响财政幻觉 公共选择理论 29 公共支出结构 公共支出结构是指在一定的经济体制和财政体制下 财政资金用于行政各部门 国民经济和社会生活各方面的数量 比例及其相互关系 30 31 32 33 34 购买性支出与转移性支出 购买性支出包括消费性支出 消费性支出是政府直接在市场上购买并消耗商品和服务所形成的支出 投资性支出 投资性支出是政府为了实现预期的社会效益和宏观经济效益 将一部分财政资金转化为公共部门的资产以满足社会公共需要的经济行为 35 投资乘数乘数 单位货币的投资所带来的国民收入增长的倍数 投资乘数 一定时期内初始投资变化量所引起的国民收入变化量的倍数 36 政府购买性支出乘数 Kg Kg 1 1 c政府转移性支出乘数 Kf Kf c 1 cc为边际支出倾向 37 投资项目分类 公益性项目基础性项目竞争性项目 38 政府投资的特征 政府投资对象的公共性 基础性政府投资目标的社会性政府投资决策的复杂性政府投资循环的间接性政府投资在不同经济发展阶段具有不同侧重 39 转移性支出 转移性支出是政府为实现其对社会经济生活的调控职能 转移给各受益主体并由他们最终实现的支出 转移性支出对经济的影响 直接影响国民收入 间接影响社会生产和就业 对政府及微观经济组织具有软约束 40 转移性支出的特点 实现主体与支出主体相分离现金支出与商品 劳务购入的不对应实现的是政府调节性目标是资源在社会成员之间的再分配 41 转移支出的主要内容 社会保障财政补贴 42 三 公共收入1 税收2 非税收入 43 1 税收税收是国家为了满足社会公共需要 凭借政治权力 按照法定标准 向社会成员强制 无偿地征收而取得的一种财政收入 44 税收的特征 税收的强制性税收的无偿性税收的固定性 45 2008年全国财政收入61330 35亿元 比2007年增加10008 57亿元 增长19 5 完成预算的104 9 全国财政支出62592 66亿元 增加12811 31亿元 增长25 7 完成预算的102 关于2008年中央决算的报告谢旭人 46 2008年中央财政收入决算情况 47 税收的分类 按税收客体分 商品税 所得税 财产税等按税收的计量标准分 从价税 从量税按税收与价格的关系分 价内税 价外税按税负能否转嫁分 直接税 间接税按税收管理权限和使用权限分 中央税 地方税 中央与地方共享税 48 税收的原则 公平原则 能力公平与受益公平 效率原则 经济效率与行政效率 弹性原则法治原则 49 税收负担 税收负担是指纳税人因向国家缴纳税款而承受的收入损失和经济利益的牺牲 按税收负担所涉及的范围分 宏观税收负担 中观税收负担 微观税收负担按照税收负担是否转嫁分 直接税收 间接税收负担按照税收负担的真实度分 名义税收负担 实际税收负担 50 拉弗尔曲线 51 税负转嫁与归宿 税负转嫁指纳税人通过提高售价或压低购进价格等方法 将其缴纳的税款转移给他人负担的过程 税负归宿指税收负担的最终归着点或税收转嫁的最后结果 52 税负转嫁的形式 前转 生产 分配 流动 消费 后转消转 53 税负转嫁的一般规律 价格弹性与税负转嫁的关系课税范围与税负转嫁的关系市场结构与税负转嫁的关系 54 税收效应 taxeffects 税收效应是指纳税人因政府课税而在其经济选择或经济行为方面作出的反应 包括 收入效应替代效应 55 税收带来的 超额负担 56 对特定商品征收税率为T的商品税后 供给曲线向上平移 均衡术力量由Q降至Qt 导致数量为 EtAE的社会福利损失 57 商品税 商品税是对商品流转额和非商品流转额 提供个人和企业消费的商品和劳务 课征的税种的统称 也称流转税 58 商品税的特点 商品税收入的稳定性课税对象的灵活性税收征收的隐蔽性税收负担的累退性税收征管的相对简便性 59 商品税的主要税种 增值税消费税营业税 60 增值税是指以商品生产和流通过程中实现的增值额为课税对象的一种税 增值税的分类 生产型 折旧 V M 收入型 V M 消费型 V M 当期购入固定资产价款 增值税的税率 17 基本税率 13 61 增值税的特点 增值税只就商品价值或劳务中的增值部分征税增值税的课征方式是采取普遍课征方式增值税税负比较稳定 合理在税率设置上特设零税率计征方法采用价外计算办法 62 消费税是国家为体现消费政策 对生产和进口应税消费品的单位和个人征收的一种税 消费税的特点 对应税消费品和消费行为征收的一种税征收范围有选择性征税环节有单一性税率有较大差异价内税模式 63 营业税是对在中华人民共和国境内提供应税劳务 转让无形资产以及销售不动产的单位和个人 就其取得的营业额征收的一种税 营业税的特点 一般以营业额为计税依据按行业设计税目税率计算简便 便于征管 64 所得税是国家对法人和自然人在一定期间获取的所得额课征的税收 65 所得税的特点 税负比较公平 符合税收的公平原则 所得税在社会资源的配置中保持中性 符合税收的效率原则 所得税富有弹性 具有较强的聚财功能 符合税收的财政原则 所得税是国家对经济进行调节的有效工具 66 财产税是指以纳税人拥有或支配的财产为课税对象的一类税收 财产税的特点 课税范围难以普及到全部财产税负一般难以转嫁在各国税收体系中不是主要税种 67 资源税是对在我国境内开采应税矿产品以及生产盐的单位和个人 因其资源条件差异所形成的级差收入征收的一种税 资源税的特点 只对特定资源征税具有级差收入税的特点实行从量定额征收 68 行为税是指以纳税人的某种特定行为作为课税对象所征收的一类税 行为税具有如下特点 特定目的性调节力度较强分散性和灵活性 69 分税制 分税制是按税种划分中央和地方收入来源一种财政管理体制 实行分税制 要求按照税种实现 三分 即分权 分税 分管 70 中央税与地方税的划分原则 以各级政府的事权范围为依据以各类税种的自身特征为依据以加强和方便税收征管为依据 71 2 非税收入 非税收入是指政府以非税收的形式获取的全部财政收入 包括公共收费 国有资产收益 罚没收入等 72 公共收费 有效调节高峰期需求 自动收费机制 促进收入稳定性偏好显示 73 拥挤收费的自动筛选机制 74 在使用量达到公共设施容量Q0之前 边际拥挤成本为零 收费不必要 使用量超过Q0将产生递增的边际拥挤成本 最优收费