会计学原理之第十四章会计循环 PPT课件

十四章会计循环 1 第十四章会计循环第一节会计核算形式的意义和种类一 会计核算形式的含义会计核算形式也称账务处理程序 是指将凭证组织 账簿组织 记账方法有机结合的方式和步骤 二 会计核算形式的种类 十四章会计循环 2 一 核算程序 现金 银行存款日记账 原始凭证或原始凭证汇总表 二 优缺点及适用范围优点 总分类账登记详细 具体 便于查账 对账缺点 总分类账登记的工作量大 不便于会计人员分工 适用范围 适用于规模小 经济业务较少 记账凭证不多的企业 第二节记账凭证核算形式 十四章会计循环 3 一 核算程序 原始凭证或原始凭证汇总表 现金 银行存款日记账 总分类账 明细分类账 会计报表 1 4 2 3 7 科目汇总表 5 二 优缺点及适用范围优点 1 减轻总账登记工作 便于分工 2 通过科目汇总表进行试算平衡缺点 不能反映账户的对应关系 不便于查账 对账 适用范围 适用于规模大 经济业务较多的企业 第三节科目汇总表核算形式 十四章会计循环 4 一 核算程序 原始凭证或原始凭证汇总表 现金 银行存款日记账 总分类账 明细分类账 会计报表 1 4 2 3 7 5 二 优缺点及适用范围优点 1 减轻总账登记工作 便于分工 2 反映账户的对应关系 便于查账 缺点 汇总记账凭证编制的工作量大 手续繁杂 适用范围 适用于规模大 经济业务较多的企业 汇总收款 汇总付款 汇总转帐 汇总记账凭证 第四节汇总记账凭证核算形式 返回 十四章会计循环 5 学习目的 通过本章学习 能对几种基本的账务处理程序有全面的认识 第十四章会计循环 十四章会计循环 6 学习要求通过本章学习 理解和掌握各种账务处理程序的基本内容 包括记账凭证 账簿的设置 核算步骤 优缺点及适用范围 十四章会计循环 7 本章内容账务处理程序概述记账凭证账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序科目汇总表账务处理程序多栏式日记账账务处理程序日记总账账务处理程序 自学 十四章会计循环 8 第一节账务处理程序概述 一 账务处理程序的含义二 账务处理程序的种类三 选择账务处理程序的意义 十四章会计循环 9 一 账务处理程序的含义从审核原始凭证开始 经过编制记账凭证 登记账簿 直到编制出会计报表的工作程序和方法 十四章会计循环 10 二 账务处理程序的种类在我国 常用的账务处理程序主要有 记账凭证账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序科目汇总表账务处理程序多栏式日记账账务处理程序日记总账账务处理程序 十四章会计循环 11 三 选择账务处理程序的意义 一 选择账务处理程序的意义有利于会计工作程序的规范化 提高会计核算资料的质量 会计记录正确 完整 提高会计核算工作的效率 减少不必要的核算环节和手续 十四章会计循环 12 二 选择账务处理程序的要求要与本单位经济活动的特点 规模大小和业务简繁等相适应 要使提供的会计核算资料及时 正确 系统 全面 要力求提高会计核算的效率 节约核算费用 十四章会计循环 13 第二节记账凭证账务处理程序 一 特点二 设置的记账凭证和账簿三 一般程序四 优缺点和适用范围 十四章会计循环 14 一 特点直接根据每一张记账凭证逐笔登记总分类账 它是最基本的账务处理程序 十四章会计循环 15 二 设置的记账凭证和账簿记账凭证 可以采用通用记账凭证也可以采用专用记账凭证 分设收款凭证 付款凭证和转账凭证 账簿 需要设置现金日记账 银行存款日记账 明细分类账和总分类账其中现金日记账 银行存款日记账和总分类账账页格式一般采用三栏式 明细分类账账页格式根据需要采用三栏式 多栏式和数量金额式 十四章会计循环 16 三 一般程序 逐笔登记 十四章会计循环 17 四 优缺点和适用范围简单 易于理解 总分类账可以较详细地反映经济业务的发生情况 但登记总分类账的工作量较大 适用于规模较小 经济业务量较少的单位 十四章会计循环 18 第三节汇总记账凭证账务处理程序 一 特点二 设置的记账凭证和账簿三 一般程序四 优缺点和适用范围 十四章会计循环 19 一 特点根据汇总收款凭证 汇总付款凭证和汇总转账凭证登记总分类账 十四章会计循环 20 二 设置的记账凭证和账簿记账凭证 设置收款凭证 付款凭证和转账凭证 还应设置汇总收款凭证 汇总付款凭证和汇总转账凭证 转账凭证只能按一借一贷或一贷多借来填制 账簿 与记账凭证账务处理程序基本相同 总分类账账页格式采用设有对方科目的三栏式 十四章会计循环 21 三 一般程序 四 十四章会计循环 22 汇总收款凭证及其编制方法 汇总收款凭证是按 现金 银行存款 科目的借方分别设置的 即每月只需编制一张现金汇总收款凭证和一张银行存款汇总收款凭证就可囊括全部收款凭证 将需要汇总 一般可10天汇总1次 的收款凭证 按其相对应的贷方科目加以归类 计算出每一贷方科目发生额合计数 填入汇总收款凭证中 月末时 根据计算出每个贷方科目发生额合计数 登记总分类账 十四章会计循环 23 汇总付款凭证及其编制方法 汇总付款凭证是按 现金 银行存款 科目的贷方分别设置的 每月只需编制一张现金汇总付款凭证和一张银行存款汇总付款凭证就可囊括全部付款凭证 将需要汇总 一般可10天汇总1次 的付款凭证 按其相对应的借方科目加以归类 计算出每一借方科目发生额合计数 填入汇总付款凭证中 月末时 根据计算出每个借方科目发生额合计数 登记总分类账 十四章会计循环 24 汇总转账凭证及其编制方法 汇总转账凭证是按转账凭证中每一贷方科目分别设置的 即每一贷方科目每月编制一张汇总转账凭证 将需要汇总 一般可10天汇总1次 的转账凭证 按其对应的借方科目进行归类 计算出每一借方科目发生额合计数 填入汇总转账凭证中 月末时 根据计算出每个借方科目发生额合计数 登记总分类账 四 十四章会计循环 25 例8 1某单位200 年8月编制的记账凭证如下 银收1号 8月4日 借 银行存款20 000贷 应收账款20 000 现收1号 8月23日 借 现金270贷 其他应收款270 银收2号 8月16日 借 银行存款37 440贷 主营业务收入32 000应交税金5 440 银收3号 8月26日 借 银行存款40 014贷 主营业务收入34 200应交税金5 814 十四章会计循环 26 转字3号 8月22日 借 生产成本18 000贷 原材料18 000 转字4号 8月23日 借 管理费用2 230贷 其他应收款2 230 银付2号 8月29日 借 管理费用1 720贷 银行存款1 720 转字1号 8月9日 借 物资采购40 000应交税金6 800贷 应付票据46 800 转字2号 8月9日 借 原材料40 000贷 物资采购40 000 银付1号 8月11日 借 现金52 000贷 银行存款52 000 十四章会计循环 27 要求 1 编制汇总记账凭证 2 按汇总记账凭证账务处理程序登记现金 银行存款总账 汇总收款凭证借方科目 现金200 年8月汇1号 十四章会计循环 28 汇总收款凭证借方科目 银行存款200 年8月汇2号 汇总 十四章会计循环 29 汇总付款凭证贷方科目 银行存款200 年8月汇3号 汇总 十四章会计循环 30 汇总转账凭证贷方科目 应付票据200 年8月汇4号 汇总 十四章会计循环 31 总分类账会计科目 现金第1页 十四章会计循环 32 总分类账会计科目 银行存款第3页 十四章会计循环 33 四 优缺点和适用范围减轻了登记总分类账的工作量 便于了解经济业务的来龙去脉 不利于会计核算分工 当转账凭证较多时 编制汇总转账凭证的工作量较多 适用于规模较大 经济业务较多的单位 十四章会计循环 34 第四节科目汇总表账务处理程序 一 特点二 设置的记账凭证和账簿三 一般程序四 优缺点和适用范围 十四章会计循环 35 一 特点根据科目汇总表登记总分类账 十四章会计循环 36 二 设置的记账凭证和账簿记账凭证 账簿的设置与记账凭证账务处理程序基本相同 转账凭证最好一式两份 以便分别归类汇总借方科目和贷方科目的本期发生额 十四章会计循环 37 三 一般程序 四 十四章会计循环 38 科目汇总表的编制方法 科目汇总表是根据一定时期内的全部记账凭证 按科目借方 贷方进行归类编制的 在科目汇总表中 计算出每一个总账帐户的借方发生额合计数 贷方发生额合计数 科目汇总表可以定期汇总1次 编制1张 登记1次总账 也可以每旬汇总1次 登记1次总账或按全月合计数于月末1次登记总账 每月编制1张 四 十四章会计循环 39 例8 2接例8 1 要求编制科目汇总表 并按科目汇总表账务处理程序登记现金 银行存款总账 科目汇总表200 年8月10日第801号 十四章会计循环 40 科目汇总表200 年8月20日第802号 十四章会计循环 41 科目汇总表200 年8月31日第803号 科目汇总表 十四章会计循环 42 总分类账会计科目 现金第1页 十四章会计循环 43 总分类账会计科目 银行存款第3页 十四章会计循环 44 四 优缺点和适用范围大大减少了登记总分类账的工作量 并可以定期试算平衡 不便于分析和检查经济业务涉及资金的来龙去脉 不便于查对账目 适用于经济业务量较多的单位 十四章会计循环 45 第五节多栏式日记账账务处理程序 一 特点二 设置的记账凭证和账簿三 一般程序四 优缺点和适用范围 十四章会计循环 46 一 特点根据多栏式现金日记账和多栏式银行存款日记账登记总分类账 十四章会计循环 47 二 设置的记账凭证和账簿记账凭证 账簿的设置与记账凭证账务处理程序基本相同 需设置多栏式现金日记账 多栏式银行存款日记账 十四章会计循环 48 三 一般程序 十四章会计循环 49 四 优缺点和适用范围简化总分类账的登记工作 在业务复杂 会计科目设置较多的企业里 因账页庞大 不便于记账 适合于经济业务量较大 会计科目不多的单位 十四章会计循环 50 第六节日记总账账务处理程序 自学 一 特点二 设置的记账凭证和账簿三 一般程序四 优缺点和适用范围 十四章会计循环 51 本章小结 账务处理程序的种类各种账务处