会计基础[007]

1 自我介绍 Name 吴莲红TELmail wulianhong 2 小调查 什么是会计 你对会计工作及会计学科了解吗 在你看来会计究竟是做什么的 人们的生活与会计有关吗 你认为会计工作重要吗 它在经济生活中起什么作用 毕业后你打算从事会计工作吗 3 会计相关考试 上岗证 资格证 助理会计师 初级资格 会计师高级会计师注册会计师 4 会计上岗证 一 报名条件无特殊要求 一般有志于从事会计的人士均可报考 5 会计上岗证 四 考试科目 会计基础 初级会计电算化 财经法规与会计职业道德 6 助理会计师 初级会计资格 一 报名条件1 坚持原则 具备良好的职业道德品质 2 认真执行 中华人民共和国会计法 和国家统一的会计制度 以及有关财经法律 法规 规章制度 无严重违反财经纪律的行为 3 履行岗位职责 热爱本职工作 4 具备会计从业资格 持有会计从业资格证书 7 助理会计师 初级会计资格 另外 报名参加会计专业技术初级资格考试的人员 除具备以上基本条件外 还必须具备教育部门认可的高中毕业以上学历 8 助理会计师 初级会计资格 二 报考时间报名时间一般安排在考试年度上一年的10月中旬到11月底 9 助理会计师 初级会计资格 三 考试时间考试时间一般安排在考试年度的5月第三个星期六 星期天 以当年公布的报名时间 考试时间为准 10 助理会计师 初级会计资格 四 考试科目 经济法 初级会计实务 11 会计师 中级资格 一 报名条件 1 大专毕业 从事会计工作满五年 2 本科毕业 从事会计工作满四年 3 双学士学位或研究生班毕业 从事会计工作满两年 4 硕士学位 从事会计工作满一年 5 博士学位 12 二 报考时间报名时间一般安排在考试年度上一年的10月中旬到11月底 三 考试时间考试时间一般安排在考试年度的5月第三个星期六 星期天 以当年公布的报名时间 考试时间为准 13 四 考试科目 中级会计实务 财务管理 经济法 14 中国注册会计师 CPA CertifiedPublicAccountants 一 报名条件具有下列条件之一的中国公民 可报名参加考试 1 高等专科以上学校毕业的学历 2 会计 审计 统计 经济中级或中级以上专业技术职称 3 大学本科及高等专科学校应届毕业生 15 中国注册会计师 CPA CertifiedPublicAccountants 二 考试科目 加英语 会计审计财务成本管理经济法税法公司战略与风险管理 16 大学期间要做的事 专业学习 生存技能读书 开阔视野 陶冶情操 提升内涵 腹有诗书气自华 社团活动 扩展空间 结交朋友 锻炼能力业余文化生活 丰富自己 培养情趣体育锻炼 健康的身体 革命的本钱 17 会计基础 2012年1月 18 考核方式 闭卷考试期末试卷占70 平时成绩占30 平时成绩 出勤15分作业15分 19 课程目录 第一章总论第二章会计科目和账户第三章复式记账第四章工业企业主要经济业务的核算第五章账户的分类第六章会计凭证第七章会计账簿第八章财产清查第九章会计报表第十章账务处理程序第十一章会计工作组织 20 思考题 你刚被聘任为一家公司的总经理 1 你如何尽快掌握该企业的经济情况 2 在生产经营过程中 你根据什么进行经营决策 3 如果你的企业想向银行申请贷款 银行根据什么决定是否贷款给你 21 第一章总论 第一节会计的基本概念第二节会计对象和会计要素第三节会计基本假设第四节会计方法 22 第一节会计的基本概念 一 会计的产生和发展二 会计的概念三 会计的特点四 会计的职能五 会计的目标 23 会计是适应社会生产实践和经济管理的客观需要而产生的 并随着社会生产的发展和科学技术的进步而不断完善 提高的 一 会计的产生和发展 24 会计产生的根本原因 人们在从事生产活动时 必然会产生对生产耗费和生产成果进行观察 计量以及进行记录和比较的要求 这正是会计产生的根本原因 25 20世纪50年代 1494年 原始社会 古代会计 近代会计 现代会计 26 一 会计的产生和发展 1494年至20世纪40年代末 20世纪50年代至今 近代会计 古代会计原始社会至封建社会末期现代会计 近代会计 27 一 古代会计 原始社会 剩余产品出现后 就有了简单的记录计量行为 结绳记事 刻契记事等 在我国 会计 一词最早出现在西周 最早的会计官职是 司会 28 一 古代会计 四柱清册 唐宋 四柱 旧管 期初结存新收 本期收入开除 本期支出实在 期末结存四柱之间关系 旧管 新收 开除 实在相当于现在的 期初结存 本期收入 本期支出 期末结存 29 一 古代会计 龙门账 明末清初 龙门账龙门账把全部账目划分为 进 收入缴 付出 支出 该 负债 借入 存 资产 结存 四部分之间的关系 进 该 缴 存 返回 30 二 近代会计 会计的方法和内容有两点重大发展 1 复式记账原理不断完善和推广1494年 意大利数学家卢卡 巴其阿勒 算术 几何与比例概要 2 成本会计产生并不断完善 清朝末年 我国从国外引进了借贷记账法 返回 31 现代会计的特点 1 会计核算手段的现代化 2 财务会计和管理会计相分离成为现代会计的两大分支 返回 三 现代会计 32 第一 会计是随着社会生产的发展和管理经济的需要而产生的 第二 会计对任何经济社会都是必要的 经济越发展 会计越重要 第三 会计所应用的方法和技术 是随着社会经济的发展和科学技术的进步以及经济管理的要求而发展变化的 返回 结论 33 二 会计的概念 关于会计的本质 会计学界有一下几个观点 1 会计技术论会计本质上是一种分析说明经济事项的技术 会计是一种技术 是关于诚实有效和以货币形式记录 分类 汇总具有财务性质的经济业务与会计事项 以及说明其经营成果的技术 34 2 会计管理活动论会计在本质上是一种以提高经济效益为目的的经济管理活动 它是以货币为主要计量单位 以凭证为依据 采用专门的技术方法 对一定主体的经济活动进行完整 综合 连续 系统地核算和监督 向有关方面提供会计信息的一种经济管理活动 35 3 会计信息系统论会计本质上是一个提供和使用信息的系统 葛家澍教授为代表的学者对会计所作的定义为 会计是旨在提高企业和各单位活动的经济效益 加强经济管理而建立的一个以提供财务信息为主的经济信息系统 36 1 会计核算以合法的原始凭证为依据 2 会计以货币作为主要计量单位 3 会计核算具有连续性 系统性和完整性 三 会计的特点 37 劳动量度 会计上常用的计量单位 实物量度 货币量度 人民币 美元 港币 法郎 小时 天 吨 公斤 米 38 四 会计的职能 会计的职能是指会计在经济管理中所具有的功能或能够发挥的作用 会计的职能有很多 但其基本功能应当概括为两个 核算职能和监督职能 39 四 会计的职能 基本职能核算监督预测计划分析 反映 控制考核决策 其他职能 40 一 会计的核算职能 1 含义 主要运用货币形式 通过确认 计量 记录和报告 从数量上连续系统和完整地反映各单位已经发生或完成的经济活动情况 为加强经济管理和提高经济效益提供会计信息 41 2 会计核算的特点 1 以货币作为主要的计量单位 2 会计主要核算已经发生或已经完成的经济活动 3 记录只是核算的基础 4 会计核算具有连续性 完整性和系统性 42 二 会计的监督职能 1 含义 利用会计核算所提供的会计信息对各单位的经济活动的合法性 合理性 有效性进行控制和指导监督 返回 43 2 会计监督的特点 1 会计监督是对经济活动全过程的监督 2 会计主要利用货币计价进行监督 也要进行实物监督 3 会计监督是单位内部的监督是外部监督不可替代的 44 监督体系 外部监督国家监督社会监督 内部监督 会计 审计 财政 税务 审计 物价 工商 社会审计 会计师事务所 审计事务所 45 五 会计的目标 会计目标是指会计的目的或宗旨 是指会计人员在一定时期内和一定条件下从事会计实践活动希望达到的预期结果 关于会计目标或会计报表目标 主要有两种观点 受托责任观和决策有用观 46 1 受托责任观受托责任的含义大致包括三个方面 资源的受托方接受委托管理委托方所交付的资源 受托方承担有效管理与使用资源 使其不断增值之责 资源的受托方承担如实地向委托方报告受托责任履行过程与结果的义务 资源的受托方还负有重要的社会责任 如解决社会就业 保护社会资源和环境等等 47 受托责任观注重的是委托者和受托者之间的相互关系 会计人员服务于委托者的需要 会计报告是以委托者为中心 受托责任观强调会计信息的真实可靠性 客观公允地表达 报告 经济责任的履行结果 因此强调会计信息的 可靠性 48 2 决策有用观 决策有用观认为会计的目标是为会计信息的使用者提供与决策相关的信息 强调会计信息的 相关性 它是以会计信息的使用者为中心 会计的首要目标是提供对使用者决策有用的信息 49 目前 理论界普遍认为会计的目标包含着两个方面1 向财务报告使用者提供决策有用的信息2 反映企业管理层受托责任的履行情况 50 会计概念的理解 会计的基本职能 会计的目标 会计的本质 会计的主要特点 返回 51 第二节会计对象和会计要素 二 会计要素 一 会计的一般对象 返回 52 会计对象是指会计所要核算和监督的内容即特定主体能够用货币表现的经济活动 也称为资金运动 一 会计的对象 53 资金运动包括资金投入 资金运用 资金的循环和周转 和资金退出 商品流通企业的资金运动 货币资金 商品资金 货币资金 购进 销售 54 工业企业的生产经营过程 供应过程 生产过程 销售过程 55 工业企业的基本经济业务 按其与生产经营过程资金运动的关系主要包括 资金筹集业务供应过程业务生产过程业务销售过程业务财务成果分配业务 56 资金筹集是企业经营资金运动全过程的起点 企业通过吸收投资 向债权人借款等筹集生产所需的资金 57 在供应过程中企业用现金或银行存款等货币资金购买原材料 支付采购费用 形成生产储备 货币资金转化成储备资金 货币资金储备资金 58 生产过程是工人利用机器设备对原材料进行加工 制造出工业产品的过程 59 在生产过程中 所消耗的原材料 支付的工资和机器设备等固定资产的损耗价值逐步转移到产品的价值中去 60 在这一过程中货币资金 储备资金 固定资金等转化成生产资金 又由生产资金转化成成品资金 货币资金储备资金生产资金成品资金固定资金 61 在销售过程中 企业出售产品收回货款 并发生各种销售费用 使成品资金转化成货币资金 成品资金货币资金 62 产品销售过程结束后 企业应将实现的各种收入和发生的费用进行对比 计算企业的经营成果 并进行分配 63 货币资金 供应 储备资金 成品资金 生产资金 货币资金 生产 销售 工资及其他成本费用 固定资产 重新投入生产周转 工业企业资金运动 64 资金的循环 在供应 生产和销售过程中 货币资金依次改变其形态 转化成储备资金 生产资金 成品资金 最后又转化成货币资金 称为资金的循环 资金的周转 资金周而复始地不断循环 称为资金的周转 65 会计要素 又称会计报表要素 是对会计对象按经济特性进行的基本分类 是会计核算对象的具体化 会计要素 反映财务状况的会计要素 反映经营成果的会计要素 资产 负债 所有者权益 收入 费用 利润 二 会计对象的具体内容 会计要素 66 一 资产 3 资产的分类 2 资产的基本特征 1 资产的概念 会计六大要素 67 1 资产的概念 资产是指企业过去的交易或事项形成的 由企业拥有或控制的 预期会给企业带来经济利益的资源 68 2 资产的特征 1 资产是由过去交易或事项所形成的 2 资产是企业拥有或者控制的 3 资产预期会给企业带来经济利益 4 资产能以货币计量 69 3 资产的分类 资产按变现速度和能力 流动性 划分 流动资产非流动资产 70 库存现金银行存款流动资产交易性金融资产应收账款应收票据存货长期股权投资非流动资产固定资产无形资产其他资产 71 二 负债 3 负债的分类 2 负债的基本特征 1 负债的概念 会计六大要素 72 1 负债概念 负债是指企业过去的交易或者事项形成的 预期会导致经济利益流出企业的现时义务 73 2 负债的基本特征 1 负债是过去的交易或事项形成的现时义务2 负债必须在未来某个时候用资产或提供劳务来偿还 导致未来经济利益流出企业 3 负债可以用货币计量4 负债有明确的债权人和偿还期 或者可以合理估计出债权人和到期日 74 3 负债分类 按流动性分 流动负债 短期借款应付账款应付票据应付职工薪酬应交税费应付利润 非流动负债 长期借款应付债券 75 三 所有者权益 3 所有者权益的来源和内容 2 所有者权益的基本特征 1 所有者权益的概念 会计六大要素 76 1 所有者权益概念 所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益 公司的所有者权益也称为股东权益 77 2 所有者权益的特征 1 除非发生减资 清算或分派现金股利 企业不需要偿还所有者权益 2 企业清算时 只有在清偿所有的负债后 所有者权益才返还给所有者 3 所有者凭借所有者权益能够参与企业的经营管理利润分配 78 说明 债权人和投资人对企业的资产都具有要求权 这种要求权称为权益 债权人对企业资产的要求权是负债 称为债权人权益 所有者对企业资产的要求权称为所有者权益 79 注意 债权人权益和所有者权益的区别 1 债权人无权参与经营管理和分享红利2 负债一般有确切的到期日 所有者权益没有3 债权人权益优先于所有者权益 80 3 所有者权益的来源 所有者权益的来源有 投资人投入的资本留存收益 直接计入所有者权益的利得和损失 81 3 所有者权益的来源 所有者权益的来源有 投资人投入的资本实收资本资本公积直接计入所有者权益的利得和损失资本公积留存收益盈余公积未分配利润 82 所有者权益的内容 所有者权益包括 实收资本 投资人投入的资本资本公积 盈余公积 从税后利润中留存的公积金未分配利润 盈余公积和未分配利润称为留存收益 83 利得和损失 利得 是指企业在非日常活动中形成的 会导致所有者权益增加的 与所有者投入资本无关的经济利益的流入 损失 是指企业在非日常活动中发生的 会导致所有者权益减少的 与向所有者分配利润无关的经济利益的流出 返回 84 四 收入 3 收入的分类 2 收入的基本特征 1 收入的概念 会计六大要素 85 1 收入概念 收入是指企业在日常活动中形成的 会导致所有者权益增加的与所有者投入资本无关的经济利益的总流入 86 2 收入特征 1 收入是企业的日常活动中产生 而不是从偶发的交易或事项中产生 2 收入表现为企业资产的增加或负债的减少或者二者兼而有之3 收入能导致企业所有者权益增加 4 收入只包括本企业经济利益的流入 不包括为第三者或客户代收的款项 87 3 收入分类 收入根据不同分类方法 有以下分类 按性质分 销售商品收入提供劳务收入让渡资产使用权收入 按经营业务主次分 主营业务收入其他业务收入 88 五 费用 3 费用的分类 2 费用的基本特征 1 费用的概念 会计六大要素 89 1 费用概念 费用是指企业在日常活动中发生的 会导致所有者权益减少的与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出 90 2 费用特点 费用是企业在日常活动中发生的 费用会引起经济利益的流出 具体表现为资产的减少或负债的增加 或两者兼而有之 费用最终导致企业所有者权益减少 91 3 费用分类 费用按计入产品成本和不计产品成本分 生产费用直接费用直接材料直接人工间接费用制造费用管理费用期间费用销售费用财务费用 92 六 利润 利润的概念 利润是指企业在一定会计期间的经营成果 会计六大要素 93 利润包括的内容 收入减去费用后的净额直接计入当期利润的利得和损失 返回 94 利润指标 营业利润 利润总额 净利润 95 行政事业单位会计要素 资产 负债 净资产 收入和支出 资产是指事业单位占有或者使用的能以贷币计量的经济资源 包括各种财产 债权和其他权利 负债是指事业单位所承担的能以货币计量的 需要以资产或劳务偿付的债务 包括借入款项 应付款项 应缴款项等 96 净资产是指事业单位的资产减去负债后的差额 包括事业基金 固定基金 专用资金 事业结余和经营结余等 收入是指事业单位为开展业务活动 依法取得的非偿还性资金 包括补助收入 事业收入 经营收入其他收入 支出是指事业单位为开展业务活动和其他活动所发生的各种资金耗费及损失用于基本建设项目的开支 包括拨出经费 事业支出 经营支出等 97 第三节会计基本假设 会计基本假设是会计人员对会计核算所处的变化不定的环境作出的合理判断 是进行会计核算的前提条件 在会计理论中 将这些前提条件称作会计假设 返回 98 一 会计主体假设会计主体又称为会计实体 会计个体 是指会计工作为其服务的特定单位和组织 会计主体假设是指会计核算的内容是一个特定单位的经营活动 它规定了会计核算的空间范围 99 从企业来说 它要求 1 区分自身的经营活动和其他单位的活动 会计核算必须站在企业的角度上观察所发生的经济业务 不能与其他会计主体的活动相混淆 2 区分企业的经济活动和企业投资者的经济活动 100 会计主体和法律主体不同一般说来 法律主体必然是一个会计主体 但是 会计主体不一定是法律主体 P17 101 二 持续经营假设是指会计主体在可以预见的未来时间内将会按照预定的方针持续 正常地经营下去 不会进行破产清算 它要求会计人员以会计主体持续正常的经营活动为前提 在此前提下选择会计程序及会计处理方法 进行会计核算 102 由于持续经营是根据企业发展的一般情况所作的设定 而任何企业都存在破产 清算的风险 也就是说 企业不能持续经营的可能性总是存在的 如果可以判断企业不会持续经营 就应当改变会计核算的原则和方法 并在企业财务会计报告中作相应披露 103 会计核算上所使用的一系列会计原则和会计处理方法都是建立在会计主体持续经营前提的基础上 持续经营假设旨在解决资产计量和费用分配问题 持续经营假设明确了会计核算的时间范围 104 三 会计分期假设会计分期 又称会计期间 是指将一个企业持续经营的生产经营活动人为地划分为一个个连续的 长短相同的期间 以便于分期结算账目 按期编制会计报表 它是对会计工作时间范围的具体划分 105 会计分期的目的 将持续经营的生产经营活动划分成连续 相等的期间 据以结算盈亏 按期编报财务会计报告 从而及时向各方面提供有关企业财务状况 经营成果和现金流量的信息 106 会计期间通常为一年 称为会计年度 我国的会计年度为每年的1月1日到12月31日 在一个会计年度内还可以划分成月度 季度 半年度 统称为中期 107 四 货币计量假设货币计量 是指会计主体在会计核算过程中采用货币作为主要计量单位 计量 记录和报告会计主体的生产经营活动 并假定货币本身的币值不变 108 货币计量假设包含两层含义 一是一切作为会计事项的经营活动均能用货币计量 二是假定货币币值是稳定不变的 109 补充资料 在我国 会计核算以人民币作为记账本位币 业务收支以外为主的企业 可以选定其中一种外币作为记账本位币 但是编报的财务会计报告应当折算为人民币 在境外设立的中国企业向国内报送的财务会计报告 应当折算为人民币 返回 110 五 权责发生制假设 权责发生制又称为应收应付制是指会计核算应当以权责发生制为基础 按照实际发生和影响的期限来确认收入和费用 111 凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用 不论款项是否收付 都应作为当期的收入和费用凡是不属于当期的收入和费用 即使款项已在当期收付 也不应该作为当期的收入和费用 112 例 2007年9月20日 振华公司销售一批产品 货款40000元 税金6800元 货已发出 货款定于12月5日结算 例 2007年9月20日 振华公司销售一批产品 货款40000元 税金6800元 货已发出 货款当日收到 例 2007年9月25日 振华公司收到宏达公司预先支付的货款60000元 合同约定2008年2月20日付货 113 例 2006年12月10日 振华公司支付银行存款12000元订购明年的报刊杂志 例 2006年12月20日 振华公司支付本月电话费1000元 例 2007年1月1日 振华公司向银行取得一年期贷款100000元 月利率1 到期一次还本付息 114 收付实现制是与权责发生制相对应的一种确认基础 它是以实际收到或支付现金作为确认收入和费用的依据 目前 我国的行政单位采用收付实现制 事业单位除经营业务采用权责发生制之外 其他业务也采用收付实现制 返回 115 第四节会计方法 会计方法是核算和监督会计对象 完成会计任务的手段 会计核算方法 会计方法会计分析的方法会计检查的方法 116 会计核算方法 复式记账 填制和审核会计凭证 登记账簿 成本计算 财产清查 编制会计报表 会计核算方法 设置账户 返回 117 一 设置账户 设置账户是对会计对象的具体内容进行分类核算的方法 也就相当于为每一个会计对象的具体内容都开立一个户头 以便记录该内容的增减变化和结果 118 复式记账 复式记账是记录经济业务的一种方法 复式记账法就是对发生的每一项经济业务都要以相等的金额在两个或两个以上相互联系的账户中进行全面登记的方法 119 例如 用银行存款购买材料1000元 一方面使银行存款减少了1000元 另一方面使原材料增加了1000元 再如 用现金200元支付电话费 一方面使现金减少了200元 另一方面使费用增加了200元 120 例如 某企业购买材料10000元 用银行存款支付6000元 余款暂欠 一方面使银行存款减少了6000元 同时使 另一方面使原材料增加了10000元 121 复式记账是相对于单式记账来说的 122 填制和审核凭证 会计凭证是记录经济业务 明确经济责任的书面证明 是登记账簿的重要依据 此外 取得的凭证要审核其真实性 合法性和完整性 只有审核无误的凭证才能作为记账的依据 123 登记账簿 账簿是用来全面 连续系统地记录各项经济业务的簿籍 也是保存会计数据资料的重要工具 凭证上反映的经济活动是无序的零散的 因此要运用一定的方法登记到账簿上 124 成本计算