2015税法1练习题3.docx

第三章 消费税一、单项选择题 1、下列单位中不属于消费税纳税人的是（）。 A、生产销售应税消费品（金银首饰除外）的单位 B、委托加工应税消费品的单位 C、进口应税消费品的单位 D、受托加工应税消费品的单位 2、下列项目中，应征收消费税的是（）。 A、雪地车 B、成品油生产企业在生产成品油过程中作为燃料、动力及原料消耗掉的自产成品油 C、发酵酒为酒基，酒精度低于20度（含）的配制酒 D、农用拖拉机、收割机、手扶拖拉机的专用轮胎 3、下列消费品中，属于消费税“小汽车”税目征税范围的是（）。 A、大客车 B、中轻型商务客车 C、卡丁车 D、电动汽车 4、纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应按（）。 A、应税消费品的平均税率计征 B、应税消费品的最高税率计征 C、应税消费品的不同税率，分别计征 D、应税消费品的最低税率计征 5、下列各项中，不符合应税消费品销售数量规定的是（）。 A、生产销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量 B、自产自用应税消费品的，为应税消费品的生产数量 C、委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量 D、进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量 6、某地板公司生产各种实木地板，2015年3月，领用上月外购的地板继续加工成豪华实木地板，销售给某外贸企业500箱，开具的增值税专用发票上注明的销售额为400万元；已知上月外购实木地板500箱，取得增值税专用发票注明价款300万元，本月生产领用80%。该地板公司应缴消费税（）万元。（实木地板消费税税率为5） A、5 B、20 C、4.5 D、8 7、某企业为增值税一般纳税人，2015年3月发生以下业务：将收购的一批成本为13.05万元的粮食，从收购地直接运往异地的某酒厂生产加工粮食白酒2吨。粮食白酒加工完毕，企业全部收回，取得酒厂开具的增值税专用发票，注明加工费50000元，加工的粮食白酒当地无同类产品市场价格。则受托方应代收代缴消费税为（）万元。 A、5.25 B、4.71 C、5.2 D、4.76 8、某商业企业（增值税一般纳税人）2015年8月向消费者个人销售金银首饰取得收入58950元，零售金银镶嵌首饰取得收入35780元，销售镀金首饰取得收入85000元，销售镀金镶嵌首饰取得收入12378元，取得金银首饰的修理清洗收入780元。该企业上述业务应缴纳的消费税为（）元。 A、4048.29 B、5983.16 C、4081.62 D、0 9、某烟草批发企业为增值税一般纳税人，从烟厂购买卷烟500箱，支付不含税金额500万元，2015年1月将购进的卷烟200箱销售给位于A地的烟草批发商，取得不含税销售收入250万元；其余的销售给位于B地的零售单位，取得不含税销售收入400万元。则该烟草批发企业应缴纳消费税（）万元。 A、32.5 B、45 C、51.5 D、20 二、多项选择题 1、根据消费税现行规定，下列表述正确的有（）。 A、消费税税收负担具有转嫁性 B、消费税的税率呈现单一税率形式 C、消费品生产企业没有对外销售的应税消费品均不征消费税 D、消费税税目列举的消费品都属消费税的征税范围 E、消费税实行多环节课征制度 2、依据消费税的有关规定，下列消费品中属于化妆品税目的有（）。 A、香水、香精 B、高档护肤类化妆品 C、指甲油、蓝眼油 D、演员化妆用的上妆油、卸装油 E、香皂、洗发水 3、下列单位中不属于消费税纳税人的有（）。 A、生产销售应税消费品（金银首饰除外）的单位 B、委托加工应税消费品的单位 C、进口应税消费品（金银首饰除外）的单位 D、受托加工应税消费品的单位 E、批发粮食白酒的单位 4、下列选项中，属于消费税征税范围的有（）。 A、价值超过1万元的手机 B、化妆品 C、小汽车 D、汽车轮胎 E、木制一次性筷子 5、下列行为中，应该从价从量复合计征消费税的有（）。 A、生产销售卷烟 B、生产销售粮食白酒 C、生产销售薯类白酒 D、进口卷烟 E、生产销售啤酒 6、对于应税消费品的包装物押金，无论是否返还以及会计上是如何处理，均应并入当期销售额的有（）。 A、粮食白酒 B、苹果啤酒 C、黄酒 D、米酒 E、果酒 7、纳税人销售应税消费品收取的下列款项，应计入消费税计税依据的有（）。 A、集资款 B、增值税销项税额 C、未逾期的啤酒包装物押金 D、白酒品牌使用费 E、装卸费 8、根据现行消费税的规定，下列说法不正确的有（）。 A、纳税人将自产的应税消费品用于换取生产资料，按同类消费品的平均价格计算应纳消费税 B、对外购或委托加工收回的已税烟丝生产的卷烟可以扣除已纳消费税 C、航空煤油暂缓征收消费税 D、当期投入生产的原材料可抵扣的已纳消费税大于当期应纳消费税的不足抵扣部分，可以结转下一期申报抵扣 E、以进口葡萄酒为原料连续生产葡萄酒的纳税人，不予从当期应纳消费税税额中抵减进口环节已纳消费税 9、下列委托加工行为中，受托方（非个体工商户）应代收代缴消费税的有（）。 A、汽车制造厂委托加工一批摩托车收回后全部用于继续生产摩托车 B、某企业将外购汽车底盘及配件委托加工成小货车自用 C、某企业委托加工一批化妆品收回后作为福利发给职工 D、某商场委托加工护发品用于直接销售 E、某企业将烟叶委托加工成烟丝收回后继续生产卷烟 10、下列各项中，可以抵扣已缴纳的消费税的有（）。 A、委托加工收回的已税化妆品用于生产化妆品 B、委托加工收回的已税石脑油生产应税成品油 C、委托加工收回的已税摩托车用于生产应税摩托车 D、委托加工收回的已税烟丝用于生产卷烟 E、委托加工收回的已税珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰 答案部分一、单项选择题 1、【正确答案】 D 【答案解析】 选项D不属于消费税的纳税人。 【该题针对“消费税纳税义务人”知识点进行考核】 【答疑编号11019111】 2、【正确答案】 C 【答案解析】 选项A，沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车，不征消费税；选项B，对成品油生产企业在生产成品油过程中作为燃料、动力及原料消耗掉的自产成品油，免征消费税；选项C，以发酵酒为酒基，酒精度低于20度（含）的配制酒，按消费税税目税率表“其他酒”10%适用税率征收消费税；选项D，自2014年12月1日起，取消汽车轮胎消费税税目。 【该题针对“消费税税目”知识点进行考核】 【答疑编号11019180】 3、【正确答案】 B 【答案解析】 其他选项，均不属于消费税征税范围。 【该题针对“消费税税目”知识点进行考核】 【答疑编号11019182】 4、【正确答案】 B 【答案解析】 纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应根据组合产制品的销售金额按应税消费品中适用最高税率的消费品税率征税。 【该题针对“消费税税率”知识点进行考核】 【答疑编号11018739】 5、【正确答案】 B 【答案解析】 自产自用应税消费品的，以应税消费品的移送使用数量为课税数量。 【该题针对“计税依据一般规定”知识点进行考核】 【答疑编号11018293】 6、【正确答案】 D 【答案解析】 外购已税实木地板生产实木地板，可以抵扣领用部分已纳消费税。应纳消费税4005300580%8（万元） 【该题针对“外购应税消费品已纳税款的扣除”知识点进行考核】 【答疑编号11019032】 7、【正确答案】 D 【答案解析】 从量税220000.5100000.2（万元）酒厂应代收代缴的消费税（13.0550.2）（1-20%）20%0.24.76（万元） 【该题针对“委托加工应税消费品已纳税款的扣除”知识点进行考核】 【答疑编号11018366】 8、【正确答案】 A 【答案解析】 镀金、包金首饰在生产环节纳税。应纳消费税（5895035780）（117）54048.29（元） 【该题针对“金银首饰征收消费税的规定”知识点进行考核】 【答疑编号11018962】 9、【正确答案】 C 【答案解析】 烟草批发企业将从烟厂购买的卷烟销售给零售单位，那么烟草批发企业要再缴纳一道复合税。销售给其他卷烟批发企业，不缴纳批发环节消费税。应缴纳的消费税40011+0.00530025020051.5（万元） 【该题针对“卷烟批发环节征收消费税的规定”知识点进行考核】 【答疑编号11019011】 二、多项选择题 1、【正确答案】 AD 【答案解析】 消费税税率，有两种形式：一种是比例税率；一种是定额税率。一般情况下，对一种消费品只选择一种税率形式，但是为了更有效地保全消费税税基，对一些应税消费品采取了定额税率和比例税率双重征收形式，如卷烟、白酒；纳税人自产应税消费品，不是用于连续生产应税消费品，而是用于其它方面的，于移送使用时纳税，如用于生产非应税消费品和在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务以及用于馈赠、赞助等；消费税征税环节具有单一性。 【该题针对“消费税（综合）”知识点进行考核】 【答疑编号11018503】 2、【正确答案】 ABC 【答案解析】 演员化妆用的上妆油、卸装油、香皂、洗发水不属于化妆品征税范围。 【该题针对“消费税税目”知识点进行考核】 【答疑编号11019174】 3、【正确答案】 DE 【答案解析】 在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口条例规定的消费品的单位和个人，为消费税的纳税义务人。选项D受托加工方属于消费税的代收代缴义务人，不是纳税义务人；选项E粮食白酒在生产环节缴纳消费税，批发环节不缴纳消费税。 【该题针对“消费税纳税义务人”知识点进行考核】 【答疑编号11019110】 4、【正确答案】 BCE 【答案解析】 手机、汽车轮胎不属于消费税的征税范围。 【该题针对“消费税税目”知识点进行考核】 【答疑编号11019185】 5、【正确答案】 ABCD 【答案解析】 生产销售和进口卷烟、粮食白酒、薯类白酒都是要从价从量复合计征消费税的。啤酒从量计征消费税。 【该题针对“消费税税率”知识点进行考核】 【答疑编号11062093】 6、【正确答案】 ADE 【答案解析】 为了确保国家的财政收入，堵塞税收漏洞，税法规定，从1995年6月1日起，对酒类产品（黄酒、啤酒外）生产企业销售酒类产品而收取的包装物押金，无论押金是否返还与会计上如何核算，均需并入酒类产品销售额中，依酒类产品的适用税率征收税。因此，米酒和粮食白酒、果酒（属于其他酒）的押金，无论是否返还以及会计上是如何处理，要并入销售额征税。 【该题针对“计税依据一般规定”知识点进行考核】 【答疑编号11018298】 7、【正确答案】 ADE 【答案解析】 集资款、白酒品牌使用费和装卸费属于价外费用，要并入计税依据计算消费税。增值税销项税额不需要并入消费税的计税依据。啤酒从量计征消费税，包装物押金不计算消费税。 【该题针对“计税依据一般规定,消费税计税依据（上）”知识点进行考核】 【答疑编号11018299】 8、【正确答案】 AE 【答案解析】 选项A，应当按最高售价计算消费税；选项E，以进口葡萄酒为原料连续生产葡萄酒的纳税人，准予从当期应纳消费税税额中抵减海关进口消费税专用缴款书注明的消费