中财货币资金PPT课件

1 第二章 货币资金 主要内容现金的管理及核算银行结算方式 银行存款的核算 学习目的1 掌握货币资金的组成 有关结算程序和会计处理方法 2 掌握货币资金管理与控制的方法 主要内容备用金现金与银行存款的清查其他货币资金 第二章 货币资金 2 第一节 库存现金 一 货币资金的含义及组成 一 货币资金 是企业以货币形态存在的资产 是企业资产中流动性最强的一种资产 二 组成库存现金货币资金银行存款其他货币资金 3 二 现金的管理 狭义 库存现金 人民币和外币 一 现金的定义广义 国际惯例 库存现金 银行存款 其他流通手段 我国是广义和狭义概念并存 4 二 现金的管理 1 货币资金管理与控制的原则1 1严格职责分工1 2实行交易分开1 3实施内部稽核1 4实施定期轮岗制度2 现金管理办法2 1现金的使用范围 2 2库存现金限额2 3现金收支的规定 5 6 3 货币资金内部控制的规定 3 1单位应当建立货币资金业务的岗位责任制 出纳人员不得兼任稽核 会计档案保管和收入 支出 费用 债权债务账目的登记工作 单位不得由一人办理货币资金业务的全过程 3 2办理货币资金业务 应当配备合格的人员 并根据单位具体情况进行岗位轮换 7 3 货币资金内部控制的规定 3 3单位应当对货币资金业务建立严格的授权批准制度 严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金 3 4单位应当加强与货币资金相关的票据的管理 3 5单位应当加强银行预留印鉴的管理 严禁一人保管支付款项所需的全部印章 3 6单位应当建立对货币资金业务的监督检查制度 8 三 现金的核算 一 序时核算 1 设置与登记现金日记帐2 登记的依据 现金收付款凭证 银行存款付款凭证 汇总收付款凭证 科目汇总表 日记帐格式 序时核算 设置现金日记帐 并指定专门出纳人员根据审核无误的现金收付款凭证 按照业务发生的时间顺序逐日逐笔登记 要做到日清日结 并将结余数和实际库存数相核对 作到账款相符 9 二 现金总分类核算 1 帐户设置 库存现金总账2 现金收入业务的核算借 库存现金贷 有关科目3 现金支出业务的核算借 有关科目贷 库存现金 总分类核算 设置 现金 总帐 由负责总帐的财会人员进行登记 10 4 备用金的核算 4 1管理办法 零星使用备用金 随借随用 用后报销定额备用金 核定定额 随时补足4 2帐户设置 其他应收款 4 3零星备用金的帐务处理 领用备用金持相关单据报销 多退少补 借 其他应收款贷 库存现金 借 费用贷 其他应收款库存现金 11 举例 例1 W公司的财会人员2009年7月30日签发支票一张 从银行存款帐户提取现金3000元备用 当日 王成总经理助理出差预借差旅费2800元 采购员张三以运费发票报销市商品运费180元 并退回现金20元 办公室主任李红凭餐费发票报销业务招待费600元 12 会计处理 借 库存现金3000贷 银行存款3000 张三报销运杂费 借 其他应收款 王成2800贷 库存现金2800 从银行提取现金备用 王成借支旅差费 李红报销招待费 借 销售费用180库存现金20贷 其他应收款 张三200 借 管理费用600贷 库存现金600 13 现金日记账 14 4 4定额备用金 借 其他应收款贷 库存现金 取消备用金 借 管理费用 销售费用贷 库存现金 按核定定额给付备用金 定期报销 补足定额 调整备用金 增加或减少 分录反之 借 管理费用库存现金贷 其他应收款 15 三 现金的清查 1 清查的组织 出纳人员的每日清点核对和清查小组的定期或不定期的清查 2 清查的方法 实地盘点 将盘点数与帐面数进行核对 3 现金清查的核算 帐户设置 待处理财产损溢 待处理流动资产损溢 小知识 现金帐面数与实际数不一致称为现金溢缺实际库存金额 帐面数 长款实际库存金额 帐面数 短款 16 盘盈的账务处理 17 盘亏的账务处理 18 续例2 2 经查明 现金短缺系出纳人员责任 应由其赔偿 例2 1 海康公司在进行现金清查时 发现库存现金短缺120元 借 待处理财产损溢 待处理流动资产损溢120贷 库存现金120 借 其他应收款 XXX120贷 待处理财产损溢 待处理流动资产损溢120 19 第二节 银行存款 一 开立账户规定1 银行存款账户分类基本存款账户办理日常现金收付和转帐结算一般存款账户办理转账结算和现金缴存 但不办理现金支取临时存款账户办理转账结算和国家规定的现金收付专用存款账户因特定用途需要开立的账户 20 2 企业的工资 奖金等现金的支取 只能通过基本存款账户办理3 一个企业只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户 不得在多家银行机构开立基本存款账户 4 不得在同一家银行的几个分支机构开立一般存款账户 21 二 银行存款的核算 一 序时核算 1 设置与登记银行存款日记帐2 登记的依据 银行存款收付款凭证 现金付款凭证 汇总收付款凭证 科目汇总表 22 二 总分类核算 1 帐户设置2 收款业务3 付款业务 23 定期将银行存款日记帐 A 与银行提供的银行对帐单 B 逐笔核对 若A B 则 三 银行存款的清查 2 出现未达账项 有四种情况存在 企业已收款入帐 银行尚未收款入帐 企业已付款入帐 银行尚未付款入帐 银行已收款入帐 企业尚未收款入帐 银行已付款入帐 企业尚未付款入帐 1 企业或银行任一方记帐错误 24 银行存款余额调节表 25 银行存款余额调节表的编制后的注意事项 1 调节后如果双方帐目的余额相等 一般说明双方记帐没有错误 如果不相符 应查明原因更正 2 企业错帐应更正 未达帐项 应在结算凭证到达后再记帐 3 调节表中所列双方相等的调节后的余额 是企业在编表日可以动用的银行存款实存数 26 第二节财产清查的制度和方法 企业已付银行未付 企业已收银行未收 银行已付企业未付 银行已收企业未收 27 四 银行转帐结算 一 转账结算定义特点 双方收付不动用现金 二 转账结算方式 各种转账结算方式的共性为 收款方最终将增加银行存款付款方最终将减少银行存款 借 银行存款贷 有关科目 借 有关科目贷 银行存款 28 三 银行结算纪律 1 单位和个人办理支付结算 不准签发没有资金保证的票据或远期支票 套取银行信用 2 不准签发 取得和转让没有真实交易和债权债务的票据 套取银行和他人的资金 不准无理拒绝付款 任意占用他人资金 3 不准违反规定开立和使用账户 29 银行结算方式分类 汇兑 支票 本票 银行汇票 商业汇票 汇票 银行承兑汇票 转帐支票 现金支票 非定额本票 定额本票 电汇 信汇 票据 托收承付 委托收款 商业承兑汇票 30 四 银行结算方式分类 按适用区域分 托收承付 异地委托收款 同城和异地商业汇票 同城和异地支票 同城按结算种类分 托收承付 商品交易委托收款 商品交易和非商品交易商业汇票 商品交易 31 第三节 其他货币资金 一 构成内容外埠存款 外地临时采购 开设专户专门用途银行本票存款 为取得银行本票而存入存款银行汇票存款 为取得银行汇票而存入信用证存款 为开具信用证而存入的保证金信用卡存款 为办理信用卡而存入的款项存出投资款 企业已存入证券公司但尚未购买有价证券的现金 32 二 核算 33 二 核算 34 二 核算 35 三 货币资金的报告 报表项目 货币资金根据 库存现金 银行存款 其他货币资金 三个总帐帐户的期末余额合计数填列 36 37 38 39 40 作业 甲公司2009年12月份发生与银行存款有关的业务如下 1 12月28日 甲公司收到A公司开出的480万元转账支票 交存银行 该笔款项系A公司违约支付的赔款 甲公司将其计入当期损益 2 12月29日 甲公司开出转账支票支付B公司咨询费360万元 并于当日交给B公司 3 12月31日 甲公司银行存款日记账余额为432万元 银行转来对账单余额为664万元 经逐笔核对 发现以下未达账项 甲公司已12月28日收到的A