中级财务会计-PPT课件

1 中级财务会计IntermediateFinancialAccounting 授课教师 王宁 2 参考资料 中级财务会计 刘永泽主编 东北财经大学出版社出版 中级财务会计习题与案例 陈立军主编 东北财经大学出版社出版 中级会计实务 张筱冰 北京大学出版社 3 第一章总论 第一节会计的基本假设第二节财务报告要素 4 第一节会计基本假设 一 会计主体二 持续经营三 会计分期四 货币计量 5 第二节财务报告要素 一 资产二 负债三 所有者权益四 收入五 费用六 利润 6 第二章货币资金 第一节现金第二节银行存款第三节其他货币资金 7 第一节现金 一 现金的管理1 现金的定义狭义的现金 库存现金广义的现金 库存现金 银行存款 其他货币资金 8 2 现金的使用范围职工工资 津贴 个人劳动报酬 各种奖金 各种劳保 福利费等 向个人收购农副产品和其他物资的价款 差旅费 1000元以下的零星支出 其他 9 3 现金的管理职能分开原始凭证建立收据和发票领用制度监督和检查出纳员定期轮换 10 二 现金的核算 1 现金的日常核算2 备用金的核算 11 1 现金的日常核算 1 科目设置 库存现金 账户 借方登记现金收入数 贷方登记现金付出数 余额在借方 反映库存现金的实有数 12 2 账务处理例1 华联股份有限公司2006年6月5日发生如下现金收入业务 收到零星销售收入500元 收到职工张义应交款项300元 增值税率为17 借 库存现金885贷 主营业务收入500应交税费 应交增值税 销项税额 85其他应收款300 13 2 备用金的核算 1 随借随用 用后报销 2 定额备用金制度 14 1 随借随用 用后报销适用于不经常适用备用金的单位和个人 预借时借 备用金贷 库存现金报销时借 相关账户贷 备用金 15 例2 A公司行政管理部门职工王刚 2012年因公出差预借备用金350元 借 备用金 王刚350贷 库存现金350例3 王刚实际使用200元 剩余现金交回财会部门 借 管理费用200库存现金150贷 备用金 王刚350 16 2 定额备用金制度适用于经常使用备用金的单位或个人 预借时借 备用金贷 库存现金报销时借 相关账户贷 库存现金 17 例4华联实业股份有限公司会计部门对供应部门实行定额备用金制度 付给定额备用金2000 借 备用金 供应部门2000贷 库存现金2000例5供应部门在一段时间里发生备用金支出200元 借 管理费用200贷 库存现金200例6会计部门决定取消备用金制度 供应部门交回2000元 借 库存现金2000贷 备用金2000 18 三 现金的清查 1 设置的账户待处理财产损溢2 发现现金短缺或溢余 1 现金短缺借 待处理财产损溢 待处理流动资产损溢贷 库存现金 2 现金溢余借 库存现金贷 待处理财产损溢 待处理流动资产损溢 19 3 查明原因 1 现金短缺查明原因借 其他应收款等贷 待处理财产损溢 待处理流动资产损溢 2 现金溢余查明原因借 待处理财产损溢 待处理流动资产损溢贷 其他应付款等 20 4 未查明原因现金短缺未查明原因计入 管理费用 现金溢余未查明原因计入 营业外收入 21 例7 华联实业股份有限公司2012年5月10日 在对现金清查时 发现短缺80元 借 待处理财产损溢 待处理流动资产损溢80贷 库存现金80例8 上述现金短缺 经查明是出纳人员责任 借 其他应收款80贷 待处理财产损溢 待处理流动资产损溢80 22 第二节银行存款 一 开立和使用银行存款账户的规定基本存款账户 只有一个 一般存款账户临时存款账户专用存款账户 23 二 银行存款的总分类核算 1 设置的科目 银行存款 科目 增加记在借方 减少记在贷方 例9 华联实业股份有限公司2012年7月2日发生下列业务 销售商品给A公司 收到销售货款58500 其中应交增值税8500元 款项存入银行 借 银行存款58500贷 主营业务收入50000应交税费 应交增值税 销项税额 8500 24 例10华联公司收到A购货单位预交的购货款30000元 借 银行存款30000贷 预收账款30000例11华联公司2008年9月2日发生下列业务 购买一台不需要安装的设备50000元 设备已到企业 预付购买材料货款80000元 支付职工工资200000 借 固定资产50000应交税费 应交增值税 进项税额 8500预付账款80000应付职工薪酬200000贷 银行存款338500 25 三 银行存款余额调节表 1 账实不符的原因 1 记账错误 2 未达账项 企业和银行收到结算凭证的时间不同例 A公司开出转账支票一张 持票人未到银行办理转账手续 企业已付款 银行未付款 需调账 调整银行对账单 26 2 银行存款余额调节表的编制 银行存款余额调节表年月日单位 27 例12华联公司2012年12月31日银行存款日记账的余额为41000元 银行对账单的余额为45000元 经核对 发现如下问题 1 12月20日 公司将一笔销货款存入银行 银行错记在另一家公司账户中 金额为3000元 2 12月21日 公司开出转账支票4000元 持票人未到银行办理转账手续 3 12月22日 收到某单位汇来的购货款3000元 银行已入账 企业尚未接到收款通知 4 12月26日 银行误将某公司的收入记在本公司 金额为2000元 5 12月27日 企业存入银行支票一账 金额1000 银行已承办 企业已凭回单记账 银行尚未记账 6 12月31日 银行代企业支付电费1000元 企业尚未收到付款通知 28 银行存款余额调节表年月日单位 29 第三节其他货币资金 一 其他货币资金的内容1 外埠存款2 银行汇票存款3 银行本票存款4 信用卡存款5 信用证存款6 存出投资款 30 二 其他货币资金的核算 1 核算要点 1 开设账户借 其他货币资金 某账户贷 银行存款 2 使用账户资金借 相关账户贷 其他货币资金 某账户 31 例132012年5月4日 华联公司向银行提交 银行汇票委托书 并交存款项30000元 银行受理后签发银行汇票和解讫通知 根据 银行汇票委托书 存根联记账 借 其他货币资金 银行汇票存款30000贷 银行存款30000 32 例142008年5月5日 华联公司用银行签发的银行汇票采购材料货款23400 其中应交增值税3400元 原材料按计划成本计价 借 材料采购20000应交税费 应交增值税 进项税额 3400贷 其他货币资金 银行汇票存款23400 33 例152008年5月6日 华联实业有限公司收到银行退回的多余款收账通知 借 银行存款6600贷 其他货币资金 银行汇票6600 34 例16华联实业有限公司2008年5月9日因零星采购需要 将款项50000元汇往上海开立采购专户 借 其他货币资金 外埠存款50000贷 银行存款50000 35 例17会计部门收到采购员寄来的采购材料发票等凭证 货物价款46800元 其中应交增值税6800元 借 材料采购40000应交税费 应交增值税 进项税额 6800贷 其他货币资金 外埠存款46800 36 例182012年6月5日 华联实业股份有限公司从国外进口货物向银行申请国际信用证结算 按规定开出转账支票向银行交纳保证金1000000元 收到盖章退后的进账单第一联 借 其他货币资金 信用证1000000贷 银行存款1000000 37 例192012年5月2日 华联实业股份有限公司向银行申请办理信用卡 开出转账支票一张 金额100000元 借 其他货币资金 信用卡100000贷 银行存款100000 38 例202012年4月8日 华联实业股份有限公司拟用闲置资金进行证券投资 开出转账支票划出资金3000000元存入证券公司资金账号 以购买股票 债券 借 其他货币资金 存出投资款3000000贷 银行存款3000000 39 课堂练习 要求 根据经济业务编制会计分录1 出纳人员开出现金支票一张 金额为3000元 以补充库存现金 2 出纳人员开出转账支票一张 偿付兴华公司货款6200元 3 收到采购人员交来的发票账单 货款总额为7020元 其中 价款6000元 应交增值税1020元 材料按计划成本计价4 为方便行政事业部门办理事务 办理信用卡一张 金额为12000元 5 行政管理部门人员用信用卡购买办公用品 支付款项3200元 6 购买印花 支付现金98元 7 开出转账支票一张 上交增值税41200元 8 销售商品一批 价款20000元 应交增值税3400元 货款收到存入银行 该商品成本15000元 9 为购买股票 企业将款项200000元存入上海通证证券公司 10 企业将款项存银行 开出银行汇票一张 金额为40000元 由采购人员挟往沈阳以办理采购事宜 11 企业行政管理部门一次性领取定额备用金5000元 备用金业务较多 12 企业行政管理部门报销差旅费2300元 40 1 借 库存现金3000贷 银行存款30002 借 应付账款 兴华公司6200贷 银行存款62003 借 材料采购6000应交税费 应交增值税 进项税额 1020贷 银行存款70204 借 其他货币资金 信用卡12000贷 银行存款120005 借 管理费用3200贷 其他货币资金 信用卡32006 借 管理费用98贷 库存现金98 41 7 借 应交税费 应交增值税4