三试算平衡表与总账明细账平行登记PPT课件

1 借贷记账法的试算平衡 教学目标 能熟悉编制试算平衡表教学重点 发生额试算平衡及余额试算平衡方法教学难点 编制试算平衡表 2 旧课回顾 1 长城公司用银行存款100000元偿还前欠某企业账款2 长城公司用银行存款200000元购入一台新设备 1 上述业务题中涉及到的会计科目 会计要素 2 编写会计分录 3 1 长城公司用银行存款100000元偿还前欠某企业账款2 长城公司用银行存款200000元购入一台新设备 银行存款 应付账款 资产 负债 银行存款 资产 固定资产 资产 2 借 固定资产200000贷 银行存款200000 1 借 应付账款100000贷 银行存款100000 4 借贷记账法的试算平衡 5 六 试算平衡1 试算平衡的含义 根据会计等式 资产 负债 所有者权益 的平衡原理 按照记账规则的要求 通过汇总计算和比较 检查账户记录的正确性 完整性的技术方法 6 2 试算平衡的基本方法 1 发生额平衡法 2 余额平衡法 7 2 试算平衡的基本方法 1 发生额平衡法 发生额即在一定会计期间内账户所登记的增加额合计和减少额合计 平衡公式 某一会计期间 资产类账户 负债 所有者权益类账户 实务中还应包括收入 费用和利润类账户的发生额 负债 所有者权益账户 8 平衡原理 有借必有贷 借贷必相等 特别提醒 每笔业务的处理都体现了借贷记账法的记账规则 有借必有贷 借贷必相等 9 假设期初余额如下 银行存款600000固定资产100000短期借款200000应付账款160000实收资本1000000盈余公积240000 10 平衡依据 一定时期内全部账户的发生额合计 期初余额 600000 1 800000 2 100000 3 200000 6 20000 7 60000 借方 贷方 银行存款 特别提醒 并非指每笔业务的发生额 而是账户双方各自的合计数 请把其他账户的发生额用T型账表示出来 11 平衡方法 编制发生额试算表 12 2 余额平衡法 平衡公式 资产类账户 负债 所有者权益类账户 实务中一般不包括收入 费用账户 期末无余额 一定会计期末 负债 所有者权益账户 13 平衡原理 会计等式的平衡原理 所有账户期末余额借方合计与其贷方合计相等充分体现了会计等式的平衡原理 14 平衡依据 一定会计时期末全部账户余额合计 期初余额 600000 1 800000 2 100000 3 200000 6 20000 7 60000 本期增加发生额 800000 本期减少发生额 380000 借方 贷方 银行存款 期初余额 160000 2 100000 6 10000 本期减少发生额 160000 本期增加发生额 10000 5 40000 7 20000 借方 贷方 应付账款 15 平衡方法 编制余额试算表 表4 5 总分类账户余额试算平衡表 1020000 10000 16 3 实务中总分类账户发生额及余额试算平衡方法 总分类账户发生额及余额试算平衡表 17 理解 账户平衡 应注意的问题 必须是一定会计期间内的账户发生额或余额之和才会存在上述平衡关系 不同会计期间账户之间不存在上述平衡关系 发生额平衡 全部账户借方发生额 或余额 合计 A会计期间发生额 A会计期间发生额 A会计期间发生额 B会计期间发生额 全部账户贷方发生额 或余额 合计 18 必须是一定会计期间内所有账户的发生额和余额的汇总 才会存在上述平衡关系 部分账户之间不会存在平衡关系 发生额平衡 A全部账户发生额 A全部账户发生额 A全部账户发生额 A部分账户发生额 全部账户借方发生额 或余额 合计 全部账户贷方发生额 或余额 合计 19 平衡 绝非指单个账户借方 贷方发生额的相等 在某一特定账户中 其借方发生额与其贷方发生额之间一般不会存在平衡关系 原材料 月初余额25000 1 购入10000 3 购入30000 2 发出10000 4 发出8000 5 发出12000 本月增加发生额40000 本月减少发生额30000 特定某个账户中发生额一般不平衡 借方 借方 月末余额35000 20 练习 某企业2011年4月1日有关总分类账户的余额如下 1 库存现金300元 2 银行存款200000元 3 原材料41700元 4 固定资产160000元 5 短期借款10000元 6 应付账款50000元 7 实收资本320000元 8 盈余公积22000元该企业4月发生如下经济业务 1 收到投资者投人的货币资金投资200000元 已存入银行 2 用银行存款40000元购入的设备1台 3 购入材料一批15000元 已验收入库 不考虑增值税 货款尚未支付 4 从银行提取现金2000元 5 借入短期借款20000元 已存入银行 6 用银行存款35000元偿还应付账款 7 用盈余公积12000元转增资本 8 用银行存款30000元偿还短期借款 21 要求 1 根据所给经济业务编制会计分录 2 根据给出余额资料的账户开设并登记有关总分类账户 开设T形账户 3 根据账户的登记结果编制试算平衡表 试算平衡表 22 1 收到投资者投人的货币资金投资200000元 已存入银行 借 银行存款200000贷 实收资本200000 2 用银行存款40000元购入的设备1台 借 固定资产40000贷 银行存款40000 3 购入材料一批15000元 已验收入库 不考虑增值税 货款尚未支付 借 原材料15000贷 应付账款15000 23 4 从银行提取现金2000元 借 库存现金2000贷 银行存款2000 5 借入短期借款20000元 已存入银行 借 银行存款20000贷 短期借款20000 6 用银行存款35000元偿还应付账款 借 应付账款35000贷 银行存款35000 24 7 用盈余公积12000元转增资本 借 盈余公积12000贷 实收资本12000 8 用银行存款30000元偿还短期借款 借 短期借款30000贷 银行存款30000 25 银行存款 借方 贷方 期初余额200000 1 200000 5 20000 40000 2 4 35000 6 30000 8 本期借方发生额220000 本期贷方发生额107000 期末余额313000 固定资产 借方 贷方 期初余额160000 2 40000 本期借方发生额40000 本期贷方发生额0 期末余额200000 原材料 借方 贷方 期初余额41700 1 15000 本期借方发生额15000 本期贷方发生额0 期末余额56700 库存现金 借方 贷方 期初余额300 4 2000 本期借方发生额2000 本期贷方发生额0 期末余额2300 26 实收资本 借方 贷方 7 12000 期初余额32000000 1 本期借方发生额12000 本期贷方发生额200000 期末余额328000 应付账款 借方 贷方 6 35000 本期借方发生额35000 本期贷方发生额15000 期末余额30000 短期借款 借方 贷方 8 30000 本期借方发生额30000 本期贷方发生额20000 期末余额0 盈余公积 借方 贷方 7 12000 本期借方发生额12000 本期贷方发生额0 期末余额10000 期初余额5000015000 3 期初余额1000020000 5 期初余额22000 27 试算平衡表2011年4月 28 第四节总分类账户与明细分类账户及其平行登记 关于会计科目 账户知识的回顾 资产 负债 所有者权益 收入 费用 利润 会计要素 分类 以上为总分类科目 还可进一步详细分类 即形成明细科目 会计账户 总账账户 明细账户 29 例 原材料 总账科目及明细科目与账户 总账会计科目 原材料 账户名称 原材料 明细账会计科目 A材料 账户名称变化 账户格式变化 30 明细分类账户 一 总分类账户与明细分类账户的设置 设置依据 计量单位及主要作用 31 二 总账与明细账的平行登记 一 总账与明细账的关系 总分类账户 明细分类账户 32 二 平行登记的含义 经济业务 交易或事项 发生以后 既在有关的总分类账户中登记 又在其所属的明细分类账户中登记的做法 补例 企业用银行存款62000元购入甲材料12000元 乙材料40000元 丙材料10000元 会计分录 借 原材料 甲材料12000 乙材料40000 丙材料10000贷 银行存款62000 注意会计分录中科目的变化 33 补例 在有关账户的平行登记 借方原材料贷方 购入62000 借方原材料 甲材料贷方 购入12000 借方原材料 乙材料贷方 购入40000 借方原材料 丙材料贷方 购入10000 复式记账 平行登记 注意平行登记与复式记账的区别 在有关总账账户中的登记 既在总账账户又在相关明细账户中的登记 34 三 平行登记的要点 登记的内容相同 登记的方向一致 登记的金额相等 登记的会计期间相同 借方原材料贷方 购入62000 借方原材料 甲材料贷方 购入12000 借方原材料 乙材料贷方 购入40000 借方原材料 丙材料贷方 购入10000 登记内容相同 同一笔材料购入业务 登记方向一致 均登记在借方 登记金额相等 总账 62000明细账 62000 12000 40000 10000 35 四 平行登记举例1 原材料 账户的平行登记 例4 8 华夏公司从新华工厂 光明工厂 长风工厂购入甲 乙 丙三种材料 各为新华工厂购入12000元 40吨 光明工厂购入40000元 100件 长风工厂购入10000元 20箱 货款62000元尚未支付 借 原材料 甲材料12000 乙材料40000 丙材料10000贷 应付账款 新华工厂12000 光明工厂40000 长风工厂10000 注意分录变化 如涉及明细科目也要写出 以便于登记明细账 也应写出相应的明细科目 36 例4 9 生产领用甲 乙 丙材料 分别为18000元 60000元 4000元 假定生产M N两种产品各消耗41000元 借 生产成本 M产品41000 N产品41000贷 原材料 甲材料18000 乙材料60000 丙材料4000 生产成本 账户 资产 成本 类账户 核算产品生产过程中发生的各种耗费 借方登记增加数 贷方登记减少数 余额在借方 37 以上业务在 原材料 账户的登记 总账会计科目 原材料 借 贷 余三栏式账页 38 原材料 明细账材料名称 甲材料 原材料 明细账材料名称 乙材料 39 原材料 明细账材料名称 丙材料 无月初余额 总账会计科目 应付账款 本账户为例4 8 9登记 未包括例10 11 12 以上业务在 应付账款 账户的登记 40 应付账款 明细账会计科目 新华工厂 应付账款 明细账会计科目 光明工厂 本账户为例4 8 9登记 未包括例10 11 12 本账户为例4 8 9登记 未包括例10 11 12 41 应付账款 明细账会计科目 长风工厂 本例中涉及的 生产成本 账户也应平行登记 略 本账户为例4 8 9登记 未包括例10 11 12 42 例4 10 华夏公司以银行短期借款直接偿还前欠新华工厂货款26000元 光明工厂货款4000元 借 应付账款 新华工厂26000 光明工厂4000贷 短期借款30000 例4 11 从新华工厂等购入材料 货款尚未支付 该业务内容与 例4 8 相同 参见 例4 8 分录 2 应付账款 账户平行登记举例 43 例4 12 华夏公司以银行存款偿还前欠新华工厂货款15000元 光明工厂货款40000元 长风工厂货款11000元 借 应付账款 新华工厂15000 光明工厂40000 长风工厂11000贷 银行存款66000 44 应付账款 账户平行登记举例的例4 10 11和12的账户平行登记参见表4 11 4 12 4 13 4 14 表4 11总账会计科目 应付账款 45 表4 12 应付账款 明细账会计科目 新华工厂 46 表4 13 应付账款 明细账会计科目 光明工厂 47 表4 14 应付账款 明细账会计科目 长风工厂 48 五 总账与明细账试算平衡方法 总分类账户与明细分类账户发生额及余额试算表 明细账合计 将这两行的合计数分别进行比较 有关数据之间应相等 以上举例中的 生产成本 应付账款 等账户也可采用以上方法进行试算 同学们不妨自己动手进行检验 不同于总账账户发生额及余额试算表 以上账户的期初余额 本期发生额和期末余额分别抄自于有关总账账户及其所属的明细账户 49