出口退税题及答案.doc

【例题】某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率17，退税率15。2002年11月和12月的生产经营情况如下：（1）11月份：外购原材料、燃料取得增值税专用发票，注明支付价款850万元、增值税额144.5万元，材料、燃料已验收入库；外购动力取得增值税专用发票，注明支付价款150万元、增值税额25.5万元，其中20用于企业基建工程；以外购原材料80万元委托某公司加工货物，支付加工费取得增值税专用发票，注明价款30万元、增值税额5.1万元，支付加工货物的运输费用10万元并取得运输公司开具的普通发票。内销货物取得不含税销售额300万元，支付销售货物运输费用18万元并取得运输公司开具的普通发票；出口销售货物取得销售额500万元。（2）12月份：免税进口料件一批，支付国外买价300万元、运抵我国海关前的运输费用、保管费和装卸费用50万元，该料件进口关税税率20，料件已验收人库；出口货物销售取得销售额600万元；内销货物600件，开具普通发票，取得含税销售额140.4万元；将与内销货物相同的自产货物200件用于本企业基建工程，货物已移送。要求：（1）采用“免、抵、退”法计算企业2002年11月份应纳（或应退）的增值税并进行帐务处理。（2）采用“免、抵、退”法计算企业2002年12月份应纳（或应退）的增值税并进行帐务处理。【答案】：11月份（1）增值税进项税额144.525.5（120）5.1（1018）7171.96（万元）（9）计算应退税额和应免抵税额 免抵退税额5001575（万元） 当期期末留抵税额110.96万元当期免抵退税额75万元时 当期应退税额=当期免抵退税额=75（万元） 当期免抵税额=当期免抵退税额当期应退税额=75-75=0（万元） 借：应收补贴款750000 贷：应交税金-应交增值税（出口退税） 7500000 （10）收到退税款时，分录为： 借：银行存款750000 贷：应收补贴款750000 12月份（1）免税进口料件完税价格（30050）（120）420（万元） （2）免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额420（1715）8.4（万元） （3）免抵退税不得免征和抵扣税额600（1715）8.43.6（万元） （4）当期应纳税额140.41.1717200140.46001.1717（03.635.965.16（万元） （5）免抵退税额抵减额4201563（万元） （6）免抵退税额600156327（万元） （7）当期末留抵税额当期免抵退税额当期应退税额当期末留抵税额5.16（万元） （8）当期免抵税额275.1621.84（万元） 【帐务处理】 （1）免税进口料件，分录为： 借：原材料等科目4200000 贷：银行存款4200000 （2）产品外销时，分录为： 借：应收账款6000000 贷：主营业务收入6000000 （3）内销产品，分录为： 借：银行存款1404000 贷：主营业务收入1200000 应交税金应交增值税（销项税额）204000 （4）将与内销货物相同的自产货物200件用于本企业基建工程（假定每件成本1500元），分录为： 借：在建工程368000 贷：库存商品300000 应交税金应交增值税（销项税额）68000（5）月末，计算当月出口货物不予抵扣和退税的税额 免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额420（1715）8.4（万元） 免抵退税不得免征和抵扣税额600（1715）8.43.6（万元） 借：主营业务成本36000 贷：应交税金-应交增值税（进项税额转出）360000 （6）计算应纳税额或当期期末留抵税额 当期应纳税额140.41.1717200140.46001.1717（03.635.965.16（万元） 由于应纳税额小于零，说明当期“期末留抵税额”为5.16万元。 （7）计算应退税额和应免抵税额 免抵退税额抵减额4201563（万元） 免抵退税额600156327（万元） 当期期末留抵税额5.16万元当期免抵退税额27万元时 当期应退税额=期末留抵税额=5.16（万元） 当期免抵税额=当期免抵退税额当期应退税额=27-5.16=21.84（万元） 借：应收补贴款51600 应交税金