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企业内部控制 第一章 企业内部控制规范 第一节 企业内部控制规范的形成过程及主要背景 1 2010年4月26日 财政部 证监会 审计署 银监会 保监会等联合发布了 企业内部控制配套指引 包括18项 企业内部控制应用指引 企业内部控制评价指引 和 企业内部控制审计指引 A 1分 A对 B错 2 SOX法案规定 若因不当行为而被要求重编会计报表 则公司CEO与CFO应偿还公司 B 个月内从公司收到的所有奖金 红利或其他奖金性或有权益性酬金以及通过买卖该公司证券而实现的收益 1分 A6 B12 C24 D48 3 为保证审计的独立性 SOX法案规定 会计师事务所为某一审计客户提供审计服务时 审计项目合伙人 或对审计项目实施最终复核的人 担任该审计项目负责人的任期不得超过 C 年 1分 A1 B3 C5 D10 4 企业内部控制应用指引在配套指引乃至整个内部控制规范体系中占居主体地位 A 1分 A对 B错 5 五部委要求 2011年1月1日起 首先在境内外同时上市的公司施行 A 1分 A对 B错 6 执行 企业内部控制规范体系 的企业 必须对本企业内部控制的有效性进行自我评价 披露年度自我评价报告 同时聘请具有证券期货业务资格的会计师事务所对其财务报告内部控制的有效性进行审计 出具审计报告 A 1分 A对 B错 7 对本企业内部控制有效性进行自我评价提供的指引是 A 1分 A企业内部控制评价指引 B企业内部控制审计指引 C企业内部控制应用指引 D 企业内部控制配套指引 第二节 企业内部控制概述 内部控制发展回顾 西方实践 8 内部控制定义的演变经历了若干个阶段 第一个阶段是 A 1分 A内部牵制阶段 B内部控制制度阶段 C内部控制结构阶段 D内部控制框架阶段 9 内部控制发展的四个阶段为 内部牵制阶段 内部控制阶段 内部控制结构阶段 内部控制框架阶段 A 1分 A对 B错 第四节 内部控制基础概念 10 内部控制是由企业董事会 监事会 经理层和全体员工实施的 旨在实现控制目标的过程 A 1分 A对 B错 11 A 是由企业董事会 监事会 经理层和全体员工实施的 旨在实现控制目标的过程 1分 A内部控制 B内部管理 C内部监督 D内部会计控制 第五节 十分钟悲剧案例及企业内部控制配套指引 12 企业内部控制基本规范的五个要素是内部环境 风险评估 控制活动 信息与沟通 内部监督 A 1分 A对 B错 13 SOX法案规定 绝对禁止会计师事务所为其审计的上市客户提供某些非审计服务 包括簿记 代编报表 财务信息系统的设计与运行 评估 保险精算 内部审计等 B 1分 A对 B错 14 内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规 资产安全 财务报告及相关信息真实完整 提高经营效益合效果 促进企业实现发展战略 A 1分 A对 B错 15 企业内部控制基本规范 所提到的信息是影响企业内部环境 风险评估 控制活动 内部监督等方面的信息 信息交流是信息系统的一部分 是组织中的沟通 沟通是组织结构的核心 是组织存在的基础 没有沟通就没有组织 因此信息的沟通是组织稳定的基础 对一个组织的发展具有重要作用 B 1分 A对 B错 第二章 企业内部控制应用指引第1号 组织架构 第二节 关于组织架构指引的现实和长远意义 二 16 安永2002年对全球反欺诈作了调查 预防等级和发现等级都排在第一位的是 D 1分 A举报 B内部审计 C管理层审核 D内部控制 17 企业应当加强银行预留印鉴的管理 财务专用章应当由专人保管 个人名章应当由本人或其授权人员保管 不得由一个人保管支付款项所需的全部印章 A 1分 A对 B错 18 风险承受度是企业能够承担的风险限度 包括整体风险承受能力和业务层面的可接受风险水平 A 1分 A对 B错 19 建立和完善组织架构可以有效防范和化解各种舞弊风险 A 1分 A对 B错 20 建立和完善组织架构可以为强化企业内部控制建设提供重要支撑 A 1分 A对 B错 第四节 关于组织架构指引的主要内容 一 21 治理结构形同虚设 缺乏科学决策 良性运行机制和执行力 可能导致企业经营失败 难以实现发展战略 A 1分 A对 B错 22 内部机构设计不科学 权责分配不合理 可能导致机构重叠 职能交叉或缺失 推诿扯皮 运行效率低下 A 1分 A对 B错 第五节 关于组织架构指引的主要内容 二 及组织架构优化的案例 23 并购交易中的不相容岗位不包括 A 1分 A并购合同协议的订立与相关会计记录 B并购交易的申请与审批C并购交易的审批与执行D并购合同协议的订立与审核 第十节 组织架构的设计 二 24 重大决策 重大事项 重要人事任免及大额资金支付业务的具体标准由企业自行确定 A 1分 A对 B错 第十一节 内部机构的设计及关于组织架构的运行 25 在内部机构设计过程中 应当体现不相容岗位相分离原则 努力识别出不相容职务 并根据相关的风险评估结果设立内部牵制机制 B 1分 A错 B对 第十一节 内部机构的设计及关于组织架构的运行 同 26 企业应当根据组织架构的设计规范 对现有治理结构和内部机构设置进行全面梳理 确保本企业治理结构 内部机构设置和运行机制等符合现代企业制度要求 A 1分 A对 B错 第十一节 内部机构的设计及关于组织架构的运行 27 由董事会给经理层或经理层给内部机构及其员工授予处理某一突发事件 如法律纠纷 作出某项重大决策 代替上级处理日常工作的临时性权力 称为 B 1分 A普通授权 B特别授权 C一般授权 D常规授权 第三章 企业内部控制应用指引第2号 发展战略 第一节 为什么要制定和实施发展战略及如何制定发展战略 28 企业制定与实施发展战略至少应当关注几个风险 以下表述错误的是 D 1分 A缺乏明确的发展战略或发展战略实施不到位 可能导致企业盲目发展 难以形成竞争优势 丧失发展机遇和动力 B发展战略过于激进 脱离企业实际能力或偏离主业 可能导致企业过度扩张 甚至经营失败 C发展战略因主观原因频繁变动 可能导致资源浪费 甚至危及企业的生存和持续发展 D主体的使命和战略目标应根据实际情况随时变动 29 管理当局设定战略目标 进行战略规划 并为组织确定相关的经营 合规和报告目标 A 1分 A对 B错 30 发展战略是不能为企业找准市场定位的 B 1分 A对 B错 31 发展战略为内部控制设定了最高目标 A 1分 A对 B错 32 发展战略是企业在对现实状况和未来趋势进行综合分析和科学预测的基础上 制定并实施的中长期发展目标与战略规划 A 1分 A对 B错 第六节 着力保障发展战略有效实施及案例分析 33 着力保障发展战略有效实施 以下表述不正确的是 B 1分 A要优化调整组织结构 B要制定激进的发展目标 C要培育与发展战略相匹配的企业文化 D要整合内外部资源 第四章 企业内部控制应用指引第3号 人力资源 第五节 人力资源管理的范畴 主要风险及引进开发使用及退出 34 在人力资淅与工薪循环的审计中 注册会计师为了识别和评估薪账项的重大错报风险而收集审计证据的是 C 1分 A实质性分析程序 B控制测试 C风险评估程序 D细节测试 35 下列属于人力资源与工薪循环中人工控制的是 D 1分 A逻辑存取控制只允许经授权的高级员工复议员工主文档中的固定数据 B只有经授权的人力资源员工可以修改员工固定数据 C对工作时间进行程序化的限制和合理性检查 D员工主文档中所有固定数据的变更都生成打印记录 36 下列属于对工薪账项实施的实质性程序是 D 1分 A检查工时卡的有关核准B检查工薪记录中有关内部检查标记 C检查人事档案中的授权D将工时卡的工时记录等进行比较 第五节 人力资源管理的范畴 主要风险及引进开发使用及退出 37 下列能实现工薪支出均已记录的内部控制措施是 C 1分 A工时卡经领班核准 B用生产记录钟记录工时 C工薪分配表 工薪汇总表完整反映已发生的工薪支出 D人事 考勤 工薪发放 记录等职务相互分离 第八节 引进和开发阶段的风险及其管控措施 38 下列有关人力资源的激励 约束与退出的说法中不正确的是 B 1分 A考核的过程不仅可以促使员工改善现有的工作 还可以在考核的过程中提高自身的专业素质 B年终考核是指企业于每年年末 对员工本年度的工作情况进行全面综合的评价 C物质激励在企业的应用方式主要有增加薪酬 颁发奖品 奖金以及休假 疗养 旅游等福利待遇 D董事 经理及其他高级管理人员的离职应当进行离任审计 第九节 使用及退出的风险及其管控措施 39 被审计单位对于内部控制的设计和持续有效运行可以通过以下方式来实现的是 D 1分 A设计控制 B执行控制 C内部控制 D内部控制审计 40 下列关于财务报表层次重大错报风险的说明不正确的是 D 1分 A通常与控制环境有关 B与财务报表整体存在广泛联系 C可能影响多项认定 D直接界定于某类交易 账户余额列报的具体认定 41 注册会计师了解被审计单位及其环境的目的是 C 1分 A为了进行风险评估程序 B收集充分适当的审计证据 C为了识别和评估财务报表重大错报风险 D控制检查风险 42 安然事件的根本原因是 A 1分 A内部控制缺失 B薪酬管理不合理 C人力资源政策缺泛 D监督检查力度不够 43 内部控制的目标不包括 B 1分 A财务报告的可靠性 B审计风险处在低水平 C经营的效率和效果 D在所有经营活动中遵守法律的要求 44 注册会计师采用风险评估程序了解被审计单位及环境 了解被审计单位及其环境的时间是 D 1分 A在承接客户和续约时 B在进行审计计划时C在进行期中审计时 D第五章 企业内部控制应用指引第4号 社会责任 第一节 企业为什么要履行社会责任 一 45 社会责任是指企业在经营发展过程中应当履行的社会职责和义务 A 1分 A对 B错 第三节 企业应当履行哪些社会责任 一 企业如何实现安全生产 46 企业如果发生生产安全事故 应当按照安全生产管理制度妥协善处理 排除故障 减轻损失 追究责任 A 1分 A对 B错 第五节 企业应当履行哪些社会责任 二 如何保证产品质量 47 企业应当妥善处理消费者提出的投诉和建议 切实保护消费者权益 A 1分 A对 B错 第六节 企业应当履行哪些社会责任 三 48 企业应当及时办理员工社会保险 足额缴纳社会保险费 保障员工依法亨受社会保险待遇 A 1分 A对 B错 第七节 企业应当履行哪些社会责任 四 及企业如何履行社会责任 49 安全生产措施不到位 责任不落实 一定导致企业发生安全事故 B 1分 A对 B错 50 产品质量低侵害消费者利益 必然导致企业巨额赔偿 形象受损甚至破产 B 1分 A对 B错 51 企业应当积极履行社会公益方面的责任和义务 关心帮助社会弱势群体 支持慈善事业 A 1分 A对 B错 52 环境保护投入不足 资源耗费大 造成环境污染或资源枯竭 一定导致企业巨额赔偿 缺乏发展后劲 甚至停业 B 1分 A对 B错 53 促进就业和员工权益保护不够 很可能导致员工积极性受挫 影响企业发展和社会稳定 A 1分 A对 B错 第六章 企业内部控制应用指引第5号 企业文化 第十节 企业文化试题讲解 54 内部控制的目标不包括 B 1分 A业务报告的可靠性 B审计风险处在低水平 C经营的效率和效果 D在所有经营活动中遵守法律法规的要求 55 注册会计师从成本效益的角度往往考虑采用的进一步审计程序方案是 C 1分 A实质性方案 B控制测试 C综合性方案 D实质性程序 56 注册会计师审计应付债券 如果被审计单位应付债券业务不多 可直接进行 C 1分 A内部控制调 B控制测试 C实质性程序 D穿行测试 57 计算投资收益占利润总额比例 并将其与各年比较 可以看出被审计单位 C 1分 A投资的真实性 B投资的完整性 C盈利能力的稳定性 D投资收益正确性 58 审计A公司 长期借款 业务时为确定 长期借款 账户余额的真实性 可以进行函证 函证的对象应当是 C 1分 A A公司的律师 B金融监管机关 C银行或其他有关债权人 D公司的主要股东 59 以下与付款业务相关的内部控制相违背的是 C 1分 A建立了退货管理制度 对退货条件 退货手续 货物出库 退货货款回收等作出明确规定 B定期与供应商核对应付账款 应付票据预付账款等 往来款项 C已到期的应付款项由主管会计办理结算与支付 D财务部门在办理付款业务时 对采购发票 结算凭证验收证明等到相关凭证的真实性 整性 合法性及合规性进行了严格审核 60 企业应当重视并购重组后的企业文化建设 平等到对待被并购方的员工 促进并购双方的文化融合 A 1分 A对 B错 61 企业一定要加强对员工的文化教育和熏陶 全面提升员工的文化修养和内在素质 A 1分 A错 B对 62 企业应当建立企业文化评估制度 明确评估的内容 程序和方法 落实评估责任制 避免企业文化建设流于形式 A 1分 A对 B错 63 企业文化建设可以提升企业的核心竞争力 A 1分 A对 B错 64 企业文化建设可以为内部控制有效性提供有力保证 A 1分 A对 B错 65 缺乏开拓创新 团队协作和风险意识 必然导致企业发展目标难以实现 影响可持续发展 B 1分 A对 B错 66 单位负责人应当在企业文化建设中发挥主导和重范作用 以自身的优秀品格和脚踏实地的工作作用 带动影响整个团体 共同营造积极向上的企业文化环境 A 1分 A对 B错 67 企业一定要加强对员工的文化教育和熏陶 全面提升员工的文化修养和内在素质 A 1分 A错 B对 68 企业文化建设可以为企业提供精神支柱 A 1分 A对 B错 69 被审计单位对于内部控制的设计和持续有效运行可以通过以下方式来实现的是 B 1分 A执行控制 B内部控制审计 C监督控制的设计 D设计控制 70 注册会计师从被审计单位的验收单追查至相应的采购明细账 是为了证实采购与付款循环中的 B 1分 A存在 B完整性 C计价和分摊 D分类和可理解性 71 采购与付款循环中 发生 认定的关键内部控制程序是 B 1分 A已填制的验收单均已登记入账 B注销凭证以防重复使用 C采购的价格和折扣均经适当批准D内部核查应付账款明细账内容 72 企业应当培育体现企业持色的发展愿望 积极向上的价值观 强化服务的经营观念 履行社会责任和开拓创新的企业精神 以及团体协作和风险防范意识 A 1分 A对 B错 第七章 企业内部控制应用指引第6号 资金活动 第十六节 资金活动试题讲解 73 投资决策失误引发盲目扩张或丧失发展机遇 可能导致资金链断裂或资金使用效益低下 A 1分 A对 B错 74 境外筹资还应当考虑所在地的政治 经济法律 市场等因素 A 1分 A对 B错 75 筹资方案的可行性论证包括三部分的内容 即战略性评估 经济性评估和风险评估 A 1分 A对 B错 76 一个完整的筹资方案应包括筹资金额 筹资形式 利率筹资期间 资金用途等到内容 A 1分 A对 B错 77 筹资活动完成后要按规定进行筹资后评价 对存在违规现象的 严格追究其责任 A 1分 A对 B错 78 企业必须严格按照筹资方案确定的用途使用资金 A 1分 A对 B错 79 企业财会部门对于被投资方出现财务状况恶化 市价当期大幅下跌等情形的应当根据国家统一的会计准则制度规定合理计提减值准备 确认减值损失 A 1分 A对 B错 80 企业应当加强投资收回和处置环节的控制 对投资收回 转让核销等决策和审批程序作出明确规定 A 1分 A对 B错 81 企业对于到期无法收回的投资 应当建立责任追究制度 A 1分 A对 B错 82 企业应当严禁资金的体外循环 切实防范资金营运中的风险 A 1分 A对 B错 83 企业在营运过程中出现临时性资金短缺的 必须通过短期融资方式获取资金 B 1分 A对 B错 84 企业资金出现短期闲置的 在保证安全性和流动性的前提下 可以通过购买国债等多种方式 提交资金效益 A 1分 A对 B错 85 企业可以根据实际需要聘请具有相应资质的专业机构进行可行性确定 A 1分 A对 B错 86 重大筹资方案 应当按照规定的极限和程序实际集体决策或者联签制度 A 1分 A对 B错 87 企业应当加强债务偿还和股利支付环节的管理对偿还本息和支付股利筹作出适当安排 A 1分 A对 B错 88 企业在生产经营及其他业务活动中取得的资金收入应当及时入账 不得账外设账 严禁收款不入账 设立 小金库 A 1分 A对 B错 89 企业办理资金收付业务 应当遵守现金和银行存款管理的有关规定 可以由一人办理货币资金全过程业务 严禁将办理资金支付业务的相关印章和票据集中一人保管 B 1分 A对 B错 贯穿整个审计过程的始终 第八章 企业内部控制指引第7号 采购业务 第十五节 采购业务试题讲解 90 供应商选择不当 采购方式不合理 招标或定价机制不科学 授权审批不规范 可能导致采购物资质次价高 出现舞弊或遭受欺诈 A 1分 A对 B错 91 企业应当对办理采购业务的人员定期进行岗位轮换 A 1分 A对 B错 92 企业可以根据实际需要设置专门的请购部门 对需求部门提出的采购需求进行审核 并进行归类汇总 统筹安排企业的采购计划 A 1分 A对 B错 93 采购部门应当安照公平 公正和竞争的原则 择优确定供应商 在切实防范舞弊风险的基础上与供应商签订质量保证协议 A 1分 A对 B错 94 企业可以委托具有相应资质的中介机构对供应商进行资信调查 A 1分 A对 B错 95 大宗采购必须采用招投标方式确定采购价格 其他商品或劳务的采购应当根据市场行情制定最高采购限价 并对最高采购限价适时调整 B 1分 A对 B错 96 验收过程中发现的异常情况 负责验收的机构或人员应当即向企业有权管理的相关机构报告 相关机构应当查明原因并及时处理 A 1分 A对 B错 97 企业应当做好采购业务各环节的记录 实行全过程的采购登记制度或信息化管理 确保采购过程的可追溯性 A 1分 A对 B错 98 企业在付款过程中应当严格审查采购发票的真实性 合法性和有效性 A 1分 A对 B错 99 企业可以合理选择付款方式 并严格遵循合同规定 防范付款方式不当带来的法律风险 保证资金安全 A 1分 A对 B错 100 采购验收不规范 付款审核不严 必然导致采购物资 资金损失或信用受损 B 1分 A对 B错 101 企业必须根据生产建设进度和采购物资特性 选择合理的运输工具和运输方式 办理运输投保等事宜 B 1分 A对 B错 第九章 企业内部控制指引第8号 资产管理 第十四节 资产管理试题讲解 102 存货在不同仓库之间流动时可以不用办理出入库手续 B 1分 A对 B错 103 存货预算编制不科学 采购计划不合理 可能导致存货积压或短缺 A 1分 A对 B错 104 存货仓储保管方法不适当 监管不严密 可能导致损坏变质 价值贬损 资源浪费 A 1分 A对 B错 105 存货报废处置责任不明确 审批不到位 一定导致企业利益受损 B 1分 A对 B错 106 新增固定资产验收不规范 必然导致资产质量不符合要求 进而影响资产的运行效果 固定资产投保制度变不健全 可能导致应投保资产未投保 索赔不力 不能有效防范资产损失风险 B 1分 A对 B错 107 固定资产更新改造不够 一定造成企业产品线老化 缺乏市场竞争力 B 1分 A对 B错 108 企业固定资产只能用于低押 不能用于质押 B 1分 A对 B错 109 企业固定资产的处置主要方式有出售 报废 债务重组 非货币性交易 B 1分 A对 B错 110 企业将固定资产用作抵押的 应由相关部门提出申请 经财务部门或人员批准后 由资产管理部门办理所抵押手续 B 1分 A对 B错 111 取得的无形资产不具先进性或权属不清 可能导致企业资源浪费或引发法律诉讼 A 1分 A对 B错 112 无形资产缺乏核心技术 权属不清 技术落后 存在重大技术安全隐患 必然导致企业法律纠纷 缺乏可持续发展能力 B 1分 A对 B错 113 存货领用发生审核不严 手续不完备 必然导致货物流失 A 1分 A错 B对 114 存货盘点清查制度不完善 计划不可行 可能导致工作流于形式 无法清查存货真实状况 A 1分A对 B错 115 固定资产操作不当 失修或维护过剩 可能造成资产使效率低下 产成品残次率高 甚至发生生产事故或资源浪费 A 1分 A对 B错 第十章 企业内部控制指引第9号 销售业务 第十二节 销售业务试题讲解 一 116 企业应当严格按照发票管理规定开具销售发票 严禁开具虚假发票 A 1分 A对 B错 117 只有当会计收益率大于资本成本时 投资项目才能被决策者接受 A 1分 A对 B错 118 评价一独立方案的可行性时 运用回收期法和会计收益率法有时会得出相互矛盾的结论 B 1分 A错 B对 119 社会责任是指企业在经营发展过程中应当履行的社会职责和义务 A 1分 A对 B错 120 安全生产措施不到位 责任不落实 一定导致企业发生安全事故 B 1分 A对 B错 121 环境保护投入不足 资源耗费大 造成环境污染或资源枯竭 一定导致企业巨额赔偿 缺乏发展后劲 甚至停业 B 1分 A对 B错 122 企业如果发生生产安全事故 应当按照安全生产管理制度妥协善处理 排除故障 减轻损失 追究责任 A 1分 A对 B错 123 企业应当妥善处理消费者提出的投诉和建议 切实保护消费者权益 A 1分 A对 B错 124 发生紧急 重大环境污染事件时 应当启动应急机制及时报告和处理并依法追究相关责任人的责任 A 1分 A对 B错 125 企业发行债券所筹集的资金属于自有资金 B 1分 A对 B错 126 评价一独立方案的可行性时 运用回收期法和会计收益率法有时会得出相互矛盾的结论 B 1分 A错 B对 127 社会责任是指企业在经营发展过程中应当履行的社会职责和义务 A 1分 A对 B错 128 安全生产措施不到位 责任不落实 一定导致企业发生安全事故 B 1分 A对 B错 129 环境保护投入不足 资源耗费大 造成环境污染或资源枯竭 一定导致企业巨额赔偿 缺乏发展后劲 甚至停业 B 1分 A对 B错 130 促进就业和员工权益保护不够 很可能导致员工积极性受挫 影响企业发展和社会稳定 A 1分 A对 B错 131 企业如果发生生产安全事故 应当按照安全生产管理制度妥协善处理 排除故障 减轻损失 追究责任 A 1分 A对 B错 132 发生紧急 重大环境污染事件时 应当启动应急机制及时报告和处理并依法追究相关责任人的责任 A 1分 A对 B错 133 企业应当及时办理员工社会保险 足额缴纳社会保险费 保障员工依法亨受社会保险待遇 A 1分 A对 B错 第十三节 试题讲解 二 134 注册会计师认为被审计单位固定资产折旧计提不足的迹象是 A 1分 A经常发生大额的固定资产清理损失 B累计折旧与固定资产原值比率较大 C提取折旧的固定资产账面价值庞大 D固定资产保险额大于其账面价值 135 注册会计师审计固定资产减少的主要目的在于 C 1分 A本期新增固定资产是否真实存在 B固定资产账务处理的完整性 C已经减少的固定资产是否已作相应的会计处理 D闲置的固定资产是否存在出租的情况 136 为证实所有销售业务均已记录 A注册会计师应选择的最有效的具体审计程序是 A 1分 A抽查出库单 B抽查销售明细账 C抽查应收账款明细账 D抽查银行对账单 137 对通过函证无法证实的应收账款 注册会计师应当执行的最有效的审计程序是 D 1分 A重新测试相关的内部控制 B实施实质性程序 C审查资产负债表日后的收款情况 D抽查有关原始凭证 如销售合同 销售订单 销售发票副本及发运凭证等 138 下列审计程序中与查找未入账应付账款无关的有 D 1分 A审核期后现金支付的主要凭证 B审核期后未付账单的主要凭证 C追查年终前签发的验收单至相关的卖方发票 D审核应付账款账簿记录 139 在确认函证对象时 以下项目中应当进行函证的是 B 1分 A函证很可能无效的应收款项 B交易频繁但期末余额较小的应收款项 C执行其他审计程序可以确认的应收款项 D应收纳入审计范围的子公司的款项 第十四节 试题讲解 三 140 注册会计所核对销货发票的日期与登记入账的日期 发货日期是否一致 其主要目的是为了进行 D 测试 1分 A发生 B完整性 C准确性 D截止 141 企业发生以前年度的销售退回时 非资产负债表日后事项 其冲减的销售收入应在退回当期记入 B 1分 A以前年度损益调整 B主营业务收入 C营业外收入 D营业外支出 142 注册会计师通常以资产负债表日为截止日 在适当时间内实施函证 D 1分 A在12月31日 B在12月31日前 C在资产负债表日前后 D在资产负债表日后 143 注册会计师审计应收账款的目的 不应包括 D 1分 A确定应收账款的存在性 B确定应收账款记录的完整性 C确定应收账款的回收日期 D确定应收账款在财务报表上披露的恰当性 144 在以下销售与收款授权审批关键点控制中 未做到恰当控制的是 C 1分 A在销售发生前 赊销已经正确审批 B未经赊销批准后的销货一律不准发货 C销售价格 销售条件 运费 折扣由销售人员根据客户情况进行谈判 D对于超过既定销售政策和信用政策规定范围的特殊销售业务 采用集体决策方式 145 下列各项中预防员工贪污 挪用销售货款的最有效的方法是 C 1分 A记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳 B收取客户支票与收取客户现金由不同人员担任 C请客户将货款直接汇入公司所指定的银行账户 D公司收到客户支票后立即寄送收据给客户 第十五节 试题讲解 四 146 注册会计师通过编制或索取应收账款账龄分析表来分析应收账款账龄以便了解 D 1分 A应收账款的真实性 B坏账准备的计提充分性 C赊销业务的审批情况 D应收账款的可收回性 147 审计甲公司发现 甲公司于07年11月接受一项工程安装任务采用完工百分比法确认劳务收入 预计安装期16个月的合同预计总收入80万元 至2008年12月31日 已预收安装收入50万元实际发生安装成本48万元 预计还将发生成本12万元 07年已确认劳务收入5万元 则2008年应确认的收入为 A 万元 1分 A 59万 B 64万 C 75万 D 85万 1 2010年4月26日 财政部 证监会 审计署 银监会 保监会等联合发布了 企业内部控制配套指引 包括18项 企业内部控制应用指引 企业内部控制评价指引 和 企业内部控制审计指引 A 1分 A对 B错 2 SOX法案规定 若因不当行为而被要求重编会计报表 则公司CEO与CFO应偿还公司 B 个月内从公司收到的所有奖金 红利或其他奖金性或有权益性酬金以及通过买卖该公司证券而实现的收益 1分 A6 B12 C24 D48 3 为保证审计的独立性 SOX法案规定 会计师事务所为某一审计客户提供审计服务时 审计项目合伙人 或对审计项目实施最终复核的人 担任该审计项目负责人的任期不得超过 C 年 1分 A1 B3 C5 D10 6 执行 企业内部控制规范体系 的企业 必须对本企业内部控制的有效性进行自我评价 披露年度自我评价报告 同时聘请具有证券期货业务资格的会计师事务所对其财务报告内部控制的有效性进行审计 出具审计报告 A 1分 9 内部控制发展的四个阶段为 内部牵制阶段 内部控制阶段 内部控制结构阶段 内部控制框架阶段 A 1分 10 内部控制是由企业董事会 监事会 经理层和全体员工实施的 旨在实现控制目标的过程 A 1分 A对 B错 12 企业内部控制基本规范的五个要素是内部环境 风险评估 控制活动 信息与沟通 内部监督 A 1分 13 SOX法案规定 绝对禁止会计师事务所为其审计的上市客户提供某些非审计服务 包括簿记 代编报表 财务信息系统的设计与运行 评估 保险精算 内部审计等 B 1分 A对 B错 14 内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规 资产安全 财务报告及相关信息真实完整 提高经营效益合效果 促进企业实现发展战略 A 1分 A对 B错 15 企业内部控制基本规范 所提到的信息是影响企业内部环境 风险评估 控制活动 内部监督等方面的信息 信息交流是信息系统的一部分 是组织中的沟通 沟通是组织结构的核心 是组织存在的基础 没有沟通就没有组织 因此信息的沟通是组织稳定的基础 对一个组织的发展具有重要作用 B 1分 A对 B错 17 企业应当加强银行预留印鉴的管理 财务专用章应当由专人保管 个人名章应当由本人或其授权人员保管 不得由一个人保管支付款项所需的全部印章 A 1分 A对 B错 18 风险承受度是企业能够承担的风险限度 包括整体风险承受能力和业务层面的可接受风险水平 A 1分 21 治理结构形同虚设 缺乏科学决策 良性运行机制和执行力 可能导致企业经营失败 难以实现发展战略 A 1分 A对 B错 22 内部机构设计不科学 权责分配不合理 可能导致机构重叠 职能交叉或缺失 推诿扯皮 运行效率低下 A 1分 A对 B错 A并购合同协议的订立与相关会计记录 B并购交易的申请与审批C并购交易的审批与执行D并购合同协议的订立与审核 24 重大决策 重大事项 重要人事任免及大额资金支付业务的具体标准由企业自行确定 A 1分 A对 B错 25 在内部机构设计过程中 应当体现不相容岗位相分离原则 努力识别出不相容职务 并根据相关的风险评估结果设立内部牵制机制 B 1分 A错 B对 26 企业应当根据组织架构的设计规范 对现有治理结构和内部机构设置进行全面梳理 确保本企业治理结构 内部机构设置和运行机制等符合现代企业制度要求 A 1分 A对 B错 27 由董事会给经理层或经理层给内部机构及其员工授予处理某一突发事件 如法律纠纷 作出某项重大决策 代替上级处理日常工作的临时性权力 称为 B 1分 A普通授权 B特别授权 C一般授权 D常规授权 A缺乏明确的发展战略或发展战略实施不到位 可能导致企业盲目发展 难以形成竞争优势 丧失发展机遇和动力 29 管理当局设定战略目标 进行战略规划 并为组织确定相关的经营 合规和报告目标 A 1分 A对 B错 32 发展战略是企业在对现实状况和未来趋势进行综合分析和科学预测的基础上 制定并实施的中长期发展目标与战略规划 A 1分 A对 B错 34 在人力资淅与工薪循环的审计中 注册会计师为了识别和评估薪账项的重大错报风险而收集审计证据的是 C 1分 A实质性分析程序 B控制测试 C风险评估程序 D细节测试 A在承接客户和续约时 B在进行审计计划时C在进行期中审计时 D第五章 企业内部控制应用指引第4号 社会责任 46 企业如果发生生产安全事故 应当按照安全生产管理制度妥协善处理 排除故障 减轻损失 追究责任 A 1分 A对 B错 48 企业应当及时办理员工社会保险 足额缴纳社会保险费 保障员工依法亨受社会保险待遇 A 1分 A对 B错 51 企业应当积极履行社会公益方面的责任和义务 关心帮助社会弱势群体 支持慈善事业 A 1分 A对 B错 52 环境保护投入不足 资源耗费大 造成环境污染或资源枯竭 一定导致企业巨额赔偿 缺乏发展后劲 甚至停业 B 1分 A对 B错 53 促进就业和员工权益保护不够 很可能导致员工积极性受挫 影响企业发展和社会稳定 A 1分 A对 B错 58 审计A公司 长期借款 业务时为确定 长期借款 账户余额的真实性 可以进行函证 函证的对象应当是 C 1分 D财务部门在办理付款业务时 对采购发票 结算凭证验收证明等到相关凭证的真实性 整性 合法性及合规性进行了严格审核 60 企业应当重视并购重组后的企业文化建设 平等到对待被并购方的员工 促进并购双方的文化融合 A 1分 62 企业应当建立企业文化评估制度 明确评估的内容 程序和方法 落实评估责任制 避免企业文化建设流于形式 A 1分 A对 B错 65 缺乏开拓创新 团队协作和风险意识 必然导致企业发展目标难以实现 影响可持续发展 B 1分 A对 B错 66 单位负责人应当在企业文化建设中发挥主导和重范作用 以自身的优秀品格和脚踏实地的工作作用 带动影响整个团体 共同营造积极向上的企业文化环境 A 1分 A对 B错 72 企业应当培育体现企业持色的发展愿望 积极向上的价值观 强化服务的经营观念 履行社会责任和开拓创新的企业精神 以及团体协作和风险防范意识 A 1分 A对 B错 73 投资决策失误引发盲目扩张或丧失发展机遇 可能导致资金链断裂或资金使用效益低下 A 1分 A对 B错 76 一个完整的筹资方案应包括筹资金额 筹资形式 利率筹资期间 资金用途等到内容 A 1分 A对 B错 79 企业财会部门对于被投资方出现财务状况恶化 市价当期大幅下跌等情形的应当根据国家统一的会计准则制度规定合理计提减值准备 确认减值损失 A 1分 A对 B错 80 企业应当加强投资收回和处置环节的控制 对投资收回 转让核销等决策和审批程序作出明确规定 A 1分 84 企业资金出现短期闲置的 在保证安全性和流动性的前提下 可以通过购买国债等多种方式 提交资金效益 A 1分 A对 B错 87 企业应当加强债务偿还和股利支付环节的管理对偿还本息和支付股利筹作出适当安排 A 1分 A对 B错 88 企业在生产经营及其他业务活动中取得的资金收入应当及时入账 不得账外设账 严禁收款不入账 设立 小金库 A 1分 A对 B错 89 企业办理资金收付业务 应当遵守现金和银行存款管理的有关规定 可以由一人办理货币资金全过程业务 严禁将办理资金支付业务的相关印章和票据集中一人保管 B 1分 A对 B错 90 供应商选择不当 采购方式不合理 招标或定价机制不科学 授权审批不规范 可能导致采购物资质次价高 出现舞弊或遭受欺诈 A 1分 A对 B错 92 企业可以根据实际需要设置专门的请购部门 对需求部门提出的采购需求进行审核 并进行归类汇总 统筹安排企业的采购计划 A 1分 A对 B错 93 采购部门应当安照公平 公正和竞争的原则 择优确定供应商 在切实防范舞弊风险的基础上与供应商签订质量保证协议 A 1分 A对 B错 95 大宗采购必须采用招投标方式确定采购价格 其他商品或劳务的采购应当根据市场行情制定最高采购限价 并对最高采购限价适时调整 B 1分 A对 B错 96 验收过程中发现的异常情况 负责验收的机构或人员应当即向企业有权管理的相关机构报告 相关机构应当查明原因并及时处理 A 1分 A对 B错 97 企业应当做好采购业务各环节的记录 实行全过程的采购登记制度或信息化管理 确保采购过程的可追溯性 A 1分 A对 B错 99 企业可以合理选择付款方式 并严格遵循合同规定 防范付款方式不当带来的法律风险 保证资金安全 A 1分 A对 B错 101 企业必须根据生产建设进度和采购物资特性 选择合理的运输工具和运输方式 办理运输投保等事宜 B 1分 106 新增固定资产验收不规范 必然导致资产质量不符合要求 进而影响资产的运行效果 固定资产投保制度变不健全 可能导致应投保资产未投保 索赔不力 不能有效防范资产损失风险 B 1分 A对 B错 110 企业将固定资产用作抵押的 应由相关部门提出申请 经财务部门或人员批准后 由资产管理部门办理所抵押手续 B 1分 A对 B错 112 无形资产缺乏核心技术 权属不清 技术落后 存在重大技术安全隐患 必然导致企业法律纠纷 缺乏可持续发展能力 B 1分 A对 B错 114 存货盘点清查制度不完善 计划不可行 可能导致工作流于形式 无法清查存货真实状况 A 1分A对 B错 115 固定资产操作不当 失修或维护过剩 可能造成资产使效率低下 产成品残次率高 甚至发生生产事故或资源浪费 A 1分 A对 B错 118 评价一独立方案的可行性时 运用回收期法和会计收益率法有时会得出相互矛盾的结论 B 1分 A错 B对 121 环境保护投入不足 资源耗费大 造成环境污染或资源枯竭 一定导致企业巨额赔偿 缺乏发展后劲 甚至停业 B 1分 A对 B错 122 企业如果发生生产安全事故 应当按照安全生产管理制度妥协善处理 排除故障 减轻损失 追究责任 A 1分 A对 B错 124 发生紧急 重大环境污染事件时 应当启动应