2017注册会计师考试《会计》试题（含答案）

精品文档2016全新精品资料全新公文范文全程指导写作独家原创1/452017注册会计师考试会计试题（含答案）一、单项选择题1下列项目中，应计入交易性金融资产取得成本的是。A支付的交易费用B支付的不含应收股利的购买价款C支付的已到付息期但尚未领取的利息D购买价款中已宣告尚未领取的现金股利2下列各项中，不属于金融资产的是。A企业发行的认股权证B持有的其他单位的权益工具C持有的其他单位的债务工具D企业持有的股票期权3企业购入B股票20万股，划分为交易性金融资产，支付的价款为103万元，其中包含已宣告发放的现金股利3万元和支付交易费用2万元。该项交易性金融资产的入账价值为万元。A103B98C102D10542008年6月1日，企业将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，重分类日公允价值为50万元，账面价值为48万元2008年6月20日，企业将该可供出售的金融资产出售，所得价款为53万元，则出售时确认的投资收益为万元。A3B2C5D85正保集团于2007年3月20日，以1000万元的价精品文档2016全新精品资料全新公文范文全程指导写作独家原创2/45格购进06年1月1日发行的面值900万元的5年期分期付息公司债券。其中买价中含有已到付息期但尚未支付的利息40万元，另支付相关税费为5万元。企业将其划分为持有至到期投资，则该企业记入“持有至到期投资”科目的金额为万元。A1005B900C965D9806某企业2008年9月1日收到不带息的应收票据一张，期限6个月，面值1000万元，2008年11月1日因急需资金，企业采用不附追索权转移金融资产的方式，将持有的未到期的应收票据向银行贴现，实际收到的金额为950万元，贴现息为20万元。满足金融资产转移准则规定的金融资产终止确认条件的情况下，应贷记的会计科目是。A应收票据B短期借款C财务费用D银行存款7根据企业会计准则第22号金融工具确认和计量的规定，下列金融资产的初始计量表述不正确的是。A可供出售金融资产，初始计量为公允价值，交易费用计入当期损益B持有至到期投资，初始汁量为公允价值，交易费用计入初始入账金额，构成成本组成部分C贷款和应收款项，初始计量为公允价值，交易费用精品文档2016全新精品资料全新公文范文全程指导写作独家原创3/45计入初始入账金额，构成成本组成部分D以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，初始计量为公允价值，交易费用计入当期损益8A企业208年10月1日收到B公司商业承兑汇票一张，面值为234000元，年利率为5，期限为6个月。则208年12月31日资产负债表上列示的“应收票据”项目金额应为元。A200000B234000C236925D23700092005年1月1日甲银行向鸿纳公司发放一批贷款5000万元，合同利率和实际利率均为10，期限为5年，利息按年收取，借款人到期偿还本金，2005年12月31日甲银行如期确认，并收到贷款利息，2006年12月31日，因鸿纳公司发生财务困难，甲银行未能如期收到利息，并重新预计该笔贷款的未来现金流量现值为2100万元，2007年12月31日，甲银行预期原先的现金流量估计不会改变，并按预期实际收到现金1000万元，2007年12月31日该笔贷款的摊余成本为万元。A2110B1310C1110D600010甲公司于2007年2月10日，购入某上市公司股票10万股，每股价格为155元其中包含已宣告发放但尚未领取的现金股利每股05元，甲公司购入的股票暂不准备精品文档2016全新精品资料全新公文范文全程指导写作独家原创4/45随时变现，划分为可供出售金融资产,甲公司购买该股票另支付手续费等10万元。则甲公司对该项投资的入账价值为万元。A145B150C155D16011甲公司购入某上市公司2的普通股份,暂不准备随时变现,甲公司应将该项投资划分为。A交易性金融资产B可供出售金融资产C长期股权投资D持有至到期投资12关于可供出售金融资产的计量，下列说法正确的是。A应当按照取得该金融资产公允价值和相关交易费用之和作为初始确认的金额B应当按照取得该金融资产公允价值作为初始确认的金额，相关交易费用记入当期损益C持有期间取得的利息和现金股利应当冲减成本D资产负债表日可供出售的金融资产应当以公允价值计量，而且公允价值变动记入当期损益13资产负债表日，由于可供出售金融资产公允价值变动该变动属于暂时性变动所引起的其公允价值低于其账面价值的差额时，会计处理为，借记科目，贷记“可供出售金融资产公允价值变动”科目。A资本公积其他资本公积B投资收益C资产精品文档2016全新精品资料全新公文范文全程指导写作独家原创5/45减值损失D公允价值变动损益14M公司于2008年1月1日从证券市场购入N公司发行在外的股票30000股作为可出售金额资产，每股支付价款10元，另支付相关费用6000元。2008年12月31日，这部分股票的公允价值为320000元，M公司2008年12月31日计入公允价值变动损益科目的金额为元。A0B收益20000C收益14000D损失2000015已确认减值损失的金融资产价值恢复时,下列金融资产减值损失不能通过损益转回的是。A应收款项的减值损失B持有至到期投资的减值损失C可供出售权益工具投资的减值损失D贷款的减值损失162007年12月31日某股份公司持有某股票10万股划分为可供出售金融资产，购入时每股公允价值为17元，2007年末账面价值为204万元，包括成本1704万元和公允价值变动336万元，企业于2008年6月2日以每股19元的价格将该股票全部出售，支付手续费1万元，该业务对半年度中期报表损益的影响是万元。A186B336C20D15172008年1月1日，甲公司自证券市场购入面值总额为1000万元的债券。购入时实际支付价款990万元，另外支付交易费用10万元。该债券发行日为2008年1月1精品文档2016全新精品资料全新公文范文全程指导写作独家原创6/45日，系分期付息、到期还本债券，期限为5年，票面年利率为5，甲公司计算确定的实际年利率也为5，每年12月31日支付当年利息。甲公司将该债券作为可供出售金融资产核算。2008年末该项债券投资的公允价值下降为700万元，甲公司预计该项债券投资的公允价值还会下跌。不考虑其他因素，则下列说法正确的是。A甲公司应于2008年末借记资本公积300万元B甲公司应于2008年末确认资产减值损失300万元C2008年初该项可供出售金融资产的账面价值为700万元D2008年末该项可供出售金融资产应确认的投资收益为35万元18甲股份有限公司于2008年4月1日购入面值为1000万元的3年期债券并划分为持有至到期投资，实际支付的价款为1500万元，其中包含已到付息期但尚未领取的债券利息10万元，另支付相关税费10万元。该项债券投资的初始入账金额为万元。A1510B1490C1500D1520192008年2月1日，甲公司将收到的乙公司开出并承兑的不带息商业承兑汇票向丙商业银行贴现，取得贴现款280万元。合同约定，在票据到期日不能从乙公司收到票款时，丙商业银行可向甲公司追偿。该票据系乙公司于2008精品文档2016全新精品资料全新公文范文全程指导写作独家原创7/45年1月1日为支付购买原材料款而开出的，票面金额为300万元，到期日为2008年5月31日。假定不考虑其他因素。2008年2月份，假设不考虑当月短期借款利息调整的摊销处理甲公司该应收票据贴现影响利润总额的金额为。A0B5万元C10万元D20万元20兴林公司将应收账款出售给工商银行。该应收账款有关的账面余额为300万元，已计提坏账准备30万元，售价为210万元，双方协议规定不附追索权。兴林公司根据以往经验，预计与该应收账款有关的商品将发生部分销售退回234货款20万元，增值税销项税额为34万元，实际发生的销售退回由兴林公司负担。兴林公司将此应收账款出售给银行时应确认的营业外支出金额为万元。A26B156C366D39521下列不属于金融资产部分转移的情形有。A将金融资产所产生现金流量中特定、可辨认部分转移，如企业将一组类似贷款的应收利息转移等B将金融资产所产生全部现金流量的一定比例转移，如企业将一组类似贷款的本金和应收利息合计的一定比例转移等C将金融资产所产生现金流量中特定、可辨认部分的一定比例转移，如企业将一组类似贷款的应收利息的一定比例转移等精品文档2016全新精品资料全新公文范文全程指导写作独家原创8/45D已经收到价款的50以上22甲公司2006年9月1日销售产品一批给丙公司，价款为600000元，增值税为102000元，双方约定丙公司应于2007年6月30日付款。甲公司2007年4月10日将应收丙公司的账款出售给工商银行，出售价款为520000元，甲公司与工商银行签订的协议中规定，在应收丙公司账款到期，丙公司不能按期偿还时，银行不能向甲公司追偿。甲公司已收到款项并存入银行。甲公司出售应收账款时应作的会计分录为。A借银行存款520000营业外支出182000贷应收账款702000B借银行存款520000财务费用182000贷应收账款702000C借银行存款520000营业外支出182000贷短期借款702000D借银行存款520000贷短期借款52000023下列各项不适用企业会计准则第22号金融工具确认和计量的金融资产是。精品文档2016全新精品资料全新公文范文全程指导写作独家原创9/45A购入准备持有至到期的债券投资B购入不准备持有至到期债券投资C购入短期内准备出售的股票D购入在活跃市场上没有报价的长期股权投资24企业在发生以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的下列有关业务中，不应贷记“投资收益”的是。A收到持有期间获得的现金股利B收到持有期间获得的债券利息C资产负债表日，持有的股票市价大于其账面价值D企业转让交易性金融资产收到的价款大于其账面价值的差额25某股份有限公司2008年6月28日以每股10元的价格其中包含已宣告但尚未发放的现金股利04元购进某股票20万股确认为交易性金融资产，6月30日该股票价格下跌到每股9元7月2日如数收到宣告发放的现金股利8月20日以每股12元的价格将该股票全部出售。2008年该项交易性金融资产对损益的影响为万元。A24B40C80D4826A公司购入B公司发行的期限为5年、到期一次还本付息的债券，A公司准备并有能力持有至到期，A公司应将该项投资划分为精品文档2016全新精品资料全新公文范文全程指导写作独家原创10/45A交易性金融资产B持有至到期投资C贷款及应收款项D可供出售金融资产二、多项选择题1下列情况中，表明企业没有意图将金融资产持有至到期的有。A持有该金融资产的期限确定，且企业有明确意图持有到期B发生市场利率变化、流动性需要变化、替代投资机会及其投资收益率变化、融资来源和条件变化、外汇风险变化等情况时，将出售该金融资产。但是，无法控制、预期不会重复发生且难以合理预计的独立事项引起的金融资产出售除外C该金融资产的发行方可以按照明显低于其摊余成本的金额清偿D其他表明企业没有明确意图将该金融资产持有至到期的情况E持有该金融资产的期限不确定2在金融资产的初始计量中，关于交易费用处理的叙述正确的有。A交易性金融资产发生的相关交易费用直接计入当期损益B可供出售金融资产发生的相关交易费用应当计入初精品文档2016全新精品资料全新公文范文全程指导写作独家原创11/45始确认金额C持有至到期投资发生的相关交易费用应当计入初始确认金额D交易性金融资产发生的相关交易费用应当计入初始确认金额E可供出售金融资产发生的相关交易费用直接计入当期损益3关于金融资产之间的重分类的叙述正确的有。A交易性金融资产可以重分类为可供出售金融资产B交易性金融资产可以重分类为持有至到期投资C持有至到期投资可以重分类为可供出售金融资产D可供出售金融资产可以重分类为持有至到期投资E可供出售金融资产可以重分类为交易性金融资产4可供出售金融资产在发生减值时，可能涉及的会计科目有。A资产减值损失B资本公积其他资本公积C可供出售金融资产公允价值变动D公允价值变动损益E投资收益5下列各项中，会引起持有至到期投资账面价值发生增减变动的有。A计提持有至到期投资减值准备精品文档2016全新精品资料全新公文范文全程指导写作独家原创12/45B资产负债表日持有至到期投资公允价值发生变动C确认到期一次还本付息持有至到期投资利息D收到分期付息持有至到期投资利息E采用实际利率法摊销溢折价6下列事项中，应终止确认的金融资产有。A企业以不附追索权方式出售金融资产B企业采用附追索权方式出售金融资产C贷款整体转移并对该贷款可能发生的信用损失进行全额补偿等D企业将金融资产出售，同时与买入方签订协议，在约定期限结束时按当日该金融资产的公允价值回购E企业将金融资产出售，同时与买入方签订协议，在约定期限结束时按固定价格将该金融资产回购7金融资产发生减值的客观证据，包括。A发行方或债务人发生严重财务困难B债务人违反了合同条款，如偿付利息或本金发生违约或逾期等C权益工具投资的公允价值发生严重或非暂时性下跌D债务人很可能倒闭或进行其他财务重组E因发行方发生重大财务困难，该金融资产无法在活跃市场继续交易精品文档2016全新精品资料全新公文范文全程指导写作独家原创13/458下列有关资产计提减值准备的处理方法，不正确的有。A可供出售金融资产发生减值的，按应减记的金额，借记“资产减值损失”科目，贷记“可供出售金融资产减值准备”科目B持有至到期投资发生减值的，按应减记的金额，借记“资产减值损失”科目，贷记“持有至到期投资减值准备”科目。已计提减值准备的持有至到期投资价值以后不得恢复C应收款项发生减值的，按应减记的金额，借记“资产减值损失”科目，贷记“坏账准备”科目D计提坏账准备的应收款项只包括应收账款、其他应收款E对于已确认减值损失的可供出售债务工具，在随后的会计期间公允价值已上升且客观上与确认原减值损失确认后发生的事项有关的，原确认的减值损失应当予以转回，计入当期损益三、计算题1海昌公司有关金融资产的资料如下12008年1月1日，购入面值为100万元，年利率为6的A债券。取得时，支付价款106万元含已宣告尚未发放的利息6万元，另支付交易费用05万元。海昌公司精品文档2016全新精品资料全新公文范文全程指导写作独家原创14/45将该项金融资产划分为交易性金融资产。22008年1月5日，收到购买时支付价款中所含的利息6万元。32008年12月31日，A债券的公允价值为106万元。42009年1月5日，收到A债券2008年度的利息6万元。52009年4月20日，海昌公司出售A债券，售价为108万元。要求编制海昌公司有关金融资产的会计分录。22005年1月1日，甲公司从活跃市场购买了一项乙公司债券，年限5年，划分为持有至到期投资,债券的面值1100万元，公允价值为961万元含交易费用为10万元，次年1月5日按票面利率3支付利息。该债券在第五年兑付本金及最后一期利息。合同约定债券发行方乙公司在遇到特定情况下可以将债券赎回，且不需要为赎回支付额外款项。甲公司在购买时预计发行方不会提前赎回。假定2007年1月1日甲公司预计本金的50将于2007年12月31日赎回，共计550万元。乙公司2007年12月31日实际赎回550万元的本金。1编制2005年购买债券时的会计分录2计算在初始确认时实际利率精品文档2016全新精品资料全新公文范文全程指导写作独家原创15/453编制2005年末确认实际利息收入有关会计分录4编制2006年1月5日收到利息的会计分录5编制2006年末确认实际利息收入有关会计分录6编制调整2007年初摊余成本的会计分录7编制2007年1月5日收到利息的会计分录8编制2007年末确认实际利息收入有关会计分录9编制2007年末收到本金的会计分录10编制2008年1月5日收到利息的会计分录11编制2008年末确认实际利息收入有关会计分录12编制2009年1月5日收到利息的会计分录13编制2009年末确认实际利息收入和收到本息的有关会计分录。3甲企业销售一批商品给乙企业，货已发出。增值税专用发票上注明的商品价款为100000元，增值税销项税额为17000元。当日收到乙企业签发的不带息商业承兑汇票一张，该票据的期限为3个月。相关销售商品收入符合收入确认条件。相关要求如下1编制销售实现时的会计分录2假定3个月后，应收票据到期，甲企业收回款项117000元，存入银行，编制相关的会计分录3如果甲企业在该票据到期前向银行贴现，且银行拥有追索权，假定甲企业贴现获得现金净额112660元，编精品文档2016全新精品资料全新公文范文全程指导写作独家原创16/45制相关的会计分录。4九州公司于2009年3月10日以每股5元的价格含长虹公司按照每股02元已宣告但尚未领取的现金股利购买长虹公司发行的股票500万股，另支付交易费用3万元，九州公司作为可供出售金融资产核算3月12日收到现金股利11月10日九州公司以每股56元出售股票300万股，另付税费120万元12月31日该股票每股市价为53元2010年7月26日以每股48元，出售股票100万股，另付税费280万元。要求编制九州公司有关可供出售金融资产的会计分录。5安信公司有关可供出售金融资产业务如下12009年1月1日，安信公司从股票二级市场以每股33元的价格购入华康公司发行的股票200万股，占华康公司有表决权股份的5，对华康公司无重大影响，划分为可供出售金融资产。另支付相关交易费用60万元。22009年5月10日，华康公司宣告发放上年现金股利1800万元。32009年5月15日，安信公司收到现金股利。42009年12月31日，该股票的市场价格为每股2925元。安信公司预计该股票的价格下跌是暂时的。52010年，华康公司因违犯相关证券法规，受到证券精品文档2016全新精品资料全新公文范文全程指导写作独家原创17/45监管部门查处。受此影响，华康公司股票的价格发生下跌。至2007年12月31日，该股票的市场价格下跌到每股135元。62011年，华康公司整改完成，加之市场宏观面好转，股票价格有所回升，至12月31日，该股票的市场价格上升到每股225元。72012年1月31日，安信公司将该股票全部出售，每股出售价格为18元。假定不考虑其他因素。要求1编制2009年1月1日安信公司购入股票的会计分录。2编制2009年5月10日华康公司宣告发放上年现金股利时，安信公司的会计分录。3编制2009年5月15日安信公司收到上年现金股利的会计分录。4编制2009年12月31日安信公司可供出售金融资产公允价值变动的会计分录。5编制2010年12月31日安信公司确认股票投资的减值损失的会计分录。6编制2011年12月31日安信公司确认股票价格上涨的会计分录。精品文档2016全新精品资料全新公文范文全程指导写作独家原创18/457编制2012年1月31日安信公司将该股票全部出售的会计分录。四、综合题1A公司于2007年1月1日从证券市场上购入B公司于2006年1月1日发行的债券，该债券5年期、票面年利率为5，每年1月5日支付上年度的利息，到期日为2011年1月1日，到期日一次归还本金和最后一次利息。A公司购入债券的面值为1000万元，实际支付价款为100535万元，另支付相关费用10万元。A公司购入后将其划分为持有至到期投资。购入债券实际利率为6。假定按年计提利息。2007年12月31日B公司发生财务困难，该债券的预计未来现金流量现值为930万元不属于暂时性的公允价值变动。2008年1月2日，A公司将该持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，其公允价值为925万元。2008年2月20日，A公司以890万元的价格出售所持有的B公司的债券。要求编制A公司从2007年1月1日2008年2月20日上述有关业务的会计分录。五、阅读理解12009年10月12日，甲公司以每股10元的价格从二级市场购入乙公司股票10万股，支付价款100万元，另支付相关交易费用2万元。甲公司将购入的乙公司股票作为精品文档2016全新精品资料全新公文范文全程指导写作独家原创19/45交易性金融资产核算。2009年12月31日，乙公司股票市场价格为每股18元。2010年3月15日，甲公司收到乙公司分派的现金股利4万元。2010年4月4日，甲公司将所持有乙公司股票以每股16元的价格全部出售，在支付相关交易费用25万元后实际取得款项1575万元。要求根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。1甲公司持有乙公司股票2009年12月31日的账面价值是。A100万元B102万元C180万元D182万元2甲公司2010年度因投资乙公司股票确认的投资收益是。A6150万元B5800万元C5950万元D6200万元2甲公司对外提供中期财务会计报告，2009年5月16日以每股6元的价格购进某股票60万股作为可供出售金融资产，其中包含已宣告尚未发放的现金股利每股01元，另付相关交易费用04万元，于6月5日收到现金股利，6月30日该股票收盘价格为每股5元，7月15日以每股550元的价格将股票全部售出。要求根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问精品文档2016全新精品资料全新公文范文全程指导写作独家原创20/45题。12009年6月30日确认的资本公积为万元。A544B60C54D5452出售该可供出售金融资产影响2009年7月营业利润的金额为万元。A54B36C244D3032010年1月1日，甲公司从二级市场购入乙公司分期付息、到期还本的债券10万张，以银行存款支付价款9050万元，另支付相关交易费用12万元。该债券系乙公司于2009年1月1日发行，每张债券面值为1000元，期限为3年，票面年利率为5，每年年末支付当年度利息。甲公司拟持有该债券至到期。要求根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第1题至第2题。1甲公司购入乙公司债券的入账价值是。A9050万元B9062万元C10000万元D9012万元2甲公司持有乙公司债券至到期累计应确认的投资收益是。A620万元B1938万元C500万元D938万元4A公司2008年的有关交易或事项如下12008年1月2日，A公司从活跃市场上购入甲公司精品文档2016全新精品资料全新公文范文全程指导写作独家原创21/45股票1000万股，占其表决权资本的001，支付款项8000万元，交易费用25万元，其目的是赚取差价。22008年1月20日，A公司从活跃市场上购入乙公司股票2000万股，占其表决权资本的2，对乙公司无控制、无共同控制和重大影响。支付款项10000万元，交易费用50万元，其目的是准备长期持有。32008年2月20日，A公司从活跃市场上购入丙公司股票30000万股，占其表决权资本的30，对丙公司具有重大影响。支付款项60000万元，交易费用500万元，其目的是准备长期持有。42008年3月20日，A公司从活跃市场上购入丁公司股票50000万股，占其表决权资本的60，对丁公司构成控制。支付款项90000万元，交易费用800万元，其目的是准备长期持有。52008年4月20日，A公司以银行存款500万元对戊公司投资，占其表决权资本的6，另支付相关税费2万元。对戊公司无控制、无共同控制和重大影响，且公允价值不能可靠计量。其目的是准备长期持有。A公司与上述公司均不存在关联方关系。要求根据上述资料，不考虑其他情况，回答下列各题。1下列各项关于A公司对股票投资进行初始确认的精品文档2016全新精品资料全新公文范文全程指导写作独家原创22/45表述中，正确的有。A购入甲公司股票可以确认交易性金融资产B购入乙公司股票可以确认可供出售金融资产C购入丙公司股票可以确认持有至到期投资D购入丁公司股票可以确认长期股权投资E对戊公司的投资可以确认可供出售金融资产2下列各项关于A公司对股票投资进行初始确认的成本中，不正确的有。A对甲公司的投资初始确认成本为8025万元B对乙公司的投资初始确认成本为10050万元C对丙公司的投资初始确认成本为60500万元D对丁公司的投资初始确认成本为90800万元E对戊公司的投资初始确认成本为500万元参考答案一、单项选择题1B交易性金融资产取得时相关交易费用应当直接计入当期损益，所支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收项目。2A3支付的交易费用计入投资收益，购买价款中包含的已宣告发放的现金股利计入应收股利。所以，计入交易性精品文档2016全新精品资料全新公文范文全程指导写作独家原创23/45金融资产的金额为9810332万元。4C本题涉及到的分录借银行存款53贷可供出售金融资产50投资收益3借资本公积其他资本公积2贷投资收益2所以，出售时确认的投资收益532万元。5C企业取得的持有至到期投资，应按该债券的面值，借记“持有至到期投资成本”科目，按支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息，借记“应收利息”科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”科目，按其差额，借记或贷记“持有至到期投资利息调整”科目。本题分录应为借持有至到期投资成本900应收利息40持有至到期投资利息调整65贷银行存款10056A不附追索权情况下的应收票据的贴现，视同该债权出售，要确认相应的损益借银行存款按实际收到的款项坏账准备转销已计提的坏账准备精品文档2016全新精品资料全新公文范文全程指导写作独家原创24/45财务费用应支付的相关手续费营业外支出应收票据的融资损失贷应收票据账面余额资产减值损失出售价款与应收票据账面价值之间的差额小于计提的坏账准备数的差额7A可供出售金融资产，初始计量为公允价值，交易费用计入初始入账金额，构成成本组成部分。8C】208年12月31日资产负债表上列示的“应收票据”项目金额23400023400053/12236925元。9B2005年底贷款的摊余成本5000万元2006年底贷款计提减值损失前的摊余成本50005002006年的未收到的利息5500万元2006年底应计提减值损失550021003400万元计提减值损失后2006年底贷款的摊余成本为2100万元。2007年底该笔贷款的摊余成本210010002100101310万元。本题相关的会计分录2005年1月1日发放贷款时借贷款本金5000贷吸收存款5000精品文档2016全新精品资料全新公文范文全程指导写作独家原创25/452005年年末确认利息收入借应收利息500贷利息收入500借存放中央银行款项500贷应收利息5002006年年底，确认贷款利息借应收利息500贷利息收入5002006年年底确认减值损失3400万元借资产减值损失3400贷贷款损失准备3400借贷款已减值5500贷贷款本金5000应收利息5002007年年底确认收到贷款利息1000万元借存放中央银行款项1000贷贷款已减值1000按照实际利率法以摊余成本为基础应确认的利息收入210010210万元借贷款损失准备210贷利息收入2102007年底，贷款的摊余成本210010002101精品文档2016全新精品资料全新公文范文全程指导写作独家原创26/45310万元。10可供出售金融资产取得时的交易费用应计入初始入账金额，但是不应该包括已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利。该投资的入账价值155051010160万元。11B企业购入的在活跃市场上有报价的股票、债券和基金等，没有划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或持有至到期投资等金融资产的，可归为可供出售金融资产。12选项B，取得可供出售金融资产时相关交易费用应计入初始入账金额选项C，可供出售金融资产持有期间取得的利息和现金股利，应当计入投资收益选项D，可供出售金融资产应当以公允价值计量，且公允价值变动记入资本公积。13A资产负债表日，可供出售金融资产的公允价值低于账面价值的差额，借记“资本公积其他资本公积”科目，贷记“可供出售金融资产”科目。14A】不确认公允价值变动损益，可供出售金融资产期末的公允价值变动计入所有者权益资本公积其他资本公积。15按照企业会计准则的规定，可供出售权益工具精品文档2016全新精品资料全新公文范文全程指导写作独家原创27/45投资发生的减值损失，不得通过损益转回。分录如下借可供出售金融资产公允价值变动贷资本公积其他资本公积16A出售时的分录为借银行存款18919101投资收益15贷可供出售金融资产成本1704公允价值变动336借资本公积336贷投资收益336所以该业务对半年度中期报表损益的影响15336186万元。17公允价值持续下跌的情况下，可供出售金融资产公允价值的下降计入“资产减值损失”，所以选项B正确，选项A错误选项C应是2008年年末可供出售金融资产的账面价值700万元2008年年初可供出售金融资产账面价值1000万元。选项D，确认的投资收益为5010005万元。18对持有至到期投资应按公允价值进行初始计量，交易费用应计入初始确认金额。但企业取得金融资产支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期精品文档2016全新精品资料全新公文范文全程指导写作独家原创28/45但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收项目应收股利或应收利息。债券投资的初始入账金额150015001010万元。19该业务属于附追索权的票据贴现，相当于抵押贷款，不能终止确认。本题中没有给出手续费等相关资料，所以涉及到的分录是借记“银行存款”，“短期借款利息调整”，贷记“短期借款成本”，所以影响利润总额的金额为0。若短期借款利息调整按实际利率法摊销，则对2月份利润总额是有影响的，本题目未给定相关的实际利率条件且假设不考虑利息调整摊销的处理，做题时不予考虑。20C30021030234366万元，会计处理为借银行存款210坏账准备30其他应收款234营业外支出366贷应收账款30021D金融资产部分转移，包括下列三种情形1将金融资产所产生现金流量中特定、可辨认部分转移，如企业将一组类似贷款的应收利息转移等。2将金融资产所产生全部现金流量的一定比例转移，如企业将一组类似贷款的本金和应收利息合计的90转移等。3将金融精品文档2016全新精品资料全新公文范文全程指导写作独家原创29/45资产所产生现金流量中特定、可辨认部分的一定比例转移，如企业将一组类似贷款的应收利息的90转移等。对收取价款的比例并没有限定。22A企业将其按照销售商品、提供劳务相关的销售合同所产生的应收债权出售给银行等金融机构，根据企业、债务人及银行之间的协议，在所售应收债权到期无法收回时，银行等金融机构不能够向出售应收债权的企业进行追偿的，企业应将所售应收债权予以转销，结转计提的相关坏账准备，确认按协议约定预计将发生的销售退回、销售折让、现金折扣等，确认出售损益。23D购入在活跃市场上没有报价的长期股权投资属于企业的长期股权投资，不作为金融资产核算。24C选项AB，企业持有期间获得的现金股利或收到的债券利息均应确认为投资收益C选项资产负债表日，持有的股票市价大于其账面价值的差额应贷记“公允价值变动损益”D选项企业转让交易性金融资产收到的价款大于其账面价值的差额应确认为投资收益。25D2008年损益影响122010042048万元26B持有至到期投资，是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的精品文档2016全新精品资料全新公文范文全程指导写作独家原创30/45非衍生金融资产。A公司购入的该项债券符合持有至到期投资的条件。二、多项选择题1BCDE】存在下列情况之一的，表明企业没有明确意图将金融资产持有至到期1持有该金融资产的期限不确定。2发生市场利率变化、流动性需要变化、替代投资机会及其投资收益率变化、融资来源和条件变化、外汇风险变化等情况时，将出售该金融资产。但是，无法控制、预期不会重复发生且难以合理预计的独立事项引起的金融资产出售除外。3该金融资产的发行方可以按照明显低于其摊余成本的金额清偿。4其他表明企业没有明确意图将该金融资产持有至到期的情况。对于发行方可以赎回的债务工具，投资者可以将此类投资划分为持有至到期投资。但是，对于投资者有权要求发行方赎回的债务工具投资，投资者不能将其划分为持有至到期投资。2ABC企业在初始确认某项金融资产时将其划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，那么发生的相关交易费用应直接计入当期损益，不计入该金融资产的初始入账金额。但是，如果企业将该金融资产划分为其他三类，那么发生的相关交易费用应当计入初始确认金额。3CD企业在初始确认时将某金融资产或某金融负精品文档2016全新精品资料全新公文范文全程指导写作独家原创31/45债划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债后，不能重分类为其他类金融资产或金融负债其他类金融资产或金融负债也不能重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债。持有至到期投资、贷款和应收款项、可供出售金融资产等三类金融资产之间，也不得随意重分类。4可供出售金融资产在发生减值的时候，应将原直接计入所有者权益中的因公允价值下降形成的累计损失，应当予以转出，计入资产减值损失，仍有资产减值的，通过“可供出售金融资产公允价值变动”核算选项D不选，因为可供出售金融资产的核算不涉及“公允价值变动损益”科目。5ACE选项B，持有至到期投资按摊余成本进行后续计量，资产负债表日持有至到期投资公允价值发生变动，不调整其账面价值确认分期付息长期债券投资利息，应增加应收利息，选项D不会引起持有至到期投资账面价值发生增减变动。6下列情况表明企业保留了金融资产所有权上几乎所有风险和报酬，不应当终止确认相关金融资产1企业采用附追索权方式出售金融资产2企业将金融资产出售，精品文档2016全新精品资料全新公文范文全程指导写作独家原创32/45同时与买入方签订协议，在约定期限结束时按固定价格将该金融资产回购3企业将金融资产出售，同时与买入方签订看跌期权合约即买入方有权将金融资产反售给企业，但从合约条款判断，该看跌期权是一项重大价内期权4企业银行将信贷资产整体转移，同时保证对金融资产买方可能发生的信用损失进行全额补偿。7ABCDE以上选项均为金融资产发生减值的客观证据。8A选项，可供出售金融资产发生减值的，按应减记的金额，借记“资产减值损失”科目，按应从所有者权益中转出原计入资本公积的累计损失，贷记“资本公积其他资本公积”科目，按其差额，贷记“可供出售金融资产公允价值变动”科目。B选项，持有至到期投资发生减值的，按应减记的金额，借记“资产减值损失”科目，贷记“持有至到期投资减值准备”科目。已计提减值准备的持有至到期投资价值以后又得以恢复，应在原已计提的减值准备金额内，按恢复增加的金额，编制相反的会计分录。D选项，计提坏账准备的应收款项包括对会计科目有“应收票据”、“应收账款”、“预付账款”、“应收利息”、“其他应收款”、“长期应收款”等科目。三、计算题精品文档2016全新精品资料全新公文范文全程指导写作独家原创33/4511购买债券时借交易性金融资产成本1000000应收利息60000投资收益5000贷银行存款10650002收到购买时支付价款中所含利息借银行存款60000贷应收利息6000032008年12月31日，A债券的公允价值发生变动时借交易性金融资产公允价值变动60000贷公允价值变动损益6000042008年底确认应收利息借应收利息60000贷投资收益60000收到A债券2008年度的利息时持有期间借银行存款60000贷应收利息6000052008年4月20日，海昌公司出售A债券时借银行存款1080000贷交易性金融资产成本1000000公允价值变动60000精品文档2016全新精品资料全新公文范文全程指导写作独家原创34/45投资收益20000同时，按该项交易性金融资产公允价值变动的余额调整公允价值变动损益至投资收益借公允价值变动损益60000贷投资收益6000021编制2005年购买债券时的会计分录借持有至到期投资成本1100贷银行存款961持有至到期投资利息调整1392计算在初始确认时实际利率33/1R133/1R233/1R333/1R41133/1R5961万元计算结果R63编制2005年末确认实际利息收入有关会计分录应收利息1100333万元实际利息收入96165766万元利息调整5766332466万元借应收利息33持有至到期投资利息调整2466贷投资收益5766精品文档2016全新精品资料全新公文范文全程指导写作独家原创35/454编制2006年1月5日收到利息的会计分录借银行存款33贷应收利息335编制2006年末确认实际利息收入有关会计分录应收利息1100333万元实际利息收入961246665914万元利息调整5914332614万元借应收利息33持有至到期投资利息调整2614贷投资收益59146编制调整2007年初摊余成本的会计分录2007年初实际摊余成本9612466261410118万元2007年初摊余成本应为33550/161165/162165550/163104032万元2007年初应调增摊余成本104032101182852万元借持有至到期投资利息调整2852贷投资收益28527编制2007年1月5日收到利息的会计分录借银行存款33贷应收利息33精品文档2016全新精品资料全新公文范文全程指导写作独家原创36/458编制2007年末确认实际利息收入有关会计分录应收利息1100333万元实际利息收入10403266242万元利息调整6242332942万元借应收利息33持有至到期投资利息调整2942贷投资收益62429编制2007年末收到本金的会计分录借银行存款550贷持有至到期投资成本55010编制2008年1月5日收到利息的会计分录借银行存款33贷应收利息3311编制2008年末确认实际利息收入有关会计分录应收利息5503165万元实际利息收入104032550294263118万元利息调整31181651468万元借应收利息165持有至到期投资利息调整1468贷投资收益311812编制2009年1月5日收到利息的会计分录精品文档2016全新精品资料全新公文范文全程指导写作独家原创37/45借银行存款165贷应收利息16513编制2009年末确认实际利息收入和收到本息的有关会计分录。应收利息5503165万元利息调整1100104032294214681558万元实际利息收入16515583208万元借应收利息165持有至到期投资利息调整1558贷投资收益3208借银行存款5665165550贷应收利息165持有至到期投资成本55031销售实现时借应收票据117000贷主营业务收入100000应交税费应交增值税销项税额1700023个月后，应收票据到期，甲企业收回款项117000元，存入银行借银行存款117000精品文档2016全新精品资料全新公文范文全程指导写作独家原创38/45贷应收票据1170003如果甲企业在该票据到期前向银行贴现，且银行拥有追索权，则表明甲企业的应收票据贴现不符合金融资产终止确认条件，应将贴现所得确认为一项金融负债短期借款。甲企业贴现获得现金净额112660元，则甲企业相关账务处理如下借银行存款112660短期借款利息调整4340贷短期借款成本117000413月10日购买股票时借可供出售金融资产成本240325001003应收股利10050002贷银行存款250323月12日收到现金股利借银行存款10050002贷应收股利100311月10日九州企业出售股票借银行存款167883005612贷可供出售金融资产成本144182403300500投资收益237精品文档2016全新精品资料全新公文范文全程指导写作独家原创39/45412月31日借可供出售金融资产公允价值变动98820053240314418贷资本公积其他资本公积98852010年7月26日出售股票借银行存款47721004828投资收益528贷可供出售金融资产成本4806240314418100/200公允价值变动494988100/200借资本公积其他资本公积494贷投资收益49451编制2009年1月1日安信公司购入股票的会计分录。借可供出售金融资产成本666020033