会计学原理财产清查PPT课件

精品课件 1 20 04 2020 第七章财产清查 第一节财产清查概述第二节财产清查的内容和方法第三节财产清查结果的处理教学目的要求 掌握财产清查方法 熟悉财产清查内容 了解财产清查种类作用 教学重点 财产物资的盘存制度教学难点 财产清查的结果处理方法课时分配 3学时 精品课件 2 20 04 2020 第一节财产清查概述 一 财产清查的意义 一 财产清查的含义财产清查就是通过对实物 现金的实地盘点和对银行存款 往来款项的核对来查明各项财产物资 货币资本和往来款项的实有数和帐面数是否相符的一种专门方法 精品课件 3 20 04 2020 二 财产清查的意义为会计信息系统的有效运行提供保证 为内部控制制度的实施创造有利条件 三 财产清查的作用1 保证会计资料的真实和准确 2 保护财产安全 健全责任制度 3 挖掘物资潜力 合理使用资本 4 维护财经制度和财经纪律的严肃性 精品课件 4 20 04 2020 二 财产清查的种类 精品课件 5 20 04 2020 三 财产清查前的准备工作 一 组织准备 组建清查领导组织制定清查计划 检查督促清查工作 作出清查工作总结 二 业务准备 会计部门的账簿资料准备 物资保管部门的物资整理准备 清查人员的清查量具 表格准备 精品课件 6 20 04 2020 第二节财产清查的内容和方法 一 货币资金的清查1 库存现金的清查 1 清查方法 实地盘点法 2 清查手续 填写 库存现金盘点报告表 重要的原始凭证 精品课件 7 20 04 2020 2 银行存款的清查 1 清查方法 与银行 对账单 核对 2 清查手续 若存在 未达账项 应编制 银行存款余额调节表 3 未达账项 A 基本含义 企业与银行之间 由于凭证传递时间的不同 而导致记账时间的不一致 对于同一项业务 一方已经接到有关结算凭证并已登记入账 另一方由于没有接到有关结算凭证而尚未登记记账的款项 精品课件 8 20 04 2020 精品课件 9 20 04 2020 B 未达账项的四种情况 精品课件 10 20 04 2020 4 银行存款余额调节表 的编制方法 精品课件 11 20 04 2020 二 实物财产的清查 一 实物财产账面结存的盘存制度1 存货盘存制度的含义 在财产清查中确定财产物资的实存数量 进而计算出其结存成本的方法 存货盘存制度包括 永续盘存制和实地盘存制 精品课件 12 20 04 2020 2 永续盘存制 1 基本概念 账面盘存制 对各项财产的收入和发出建立严密的收发手续 在有关账户中连续登记 可随时结出财产的结存数量及成本的方法 精品课件 13 20 04 2020 2 永续盘存制下的账簿组织A 会计部门设 库存材料 库存商品 等总账及明细账 进行存货数量 金额的双重计量 B 仓储部门设保管账和保管卡 进行存货数量的记录 精品课件 14 20 04 2020 3 永续盘存制下期末存货数量 成本及本期发出存货成本的计算A 期末存货结存数量的确定 账面期初余额 本期增加数 本期减少数B 期末存货结存成本的确定 根据各批存货价格的具体情况确定 如果各批存货价格一致 期末存货成本 存货单位成本 存货数量 精品课件 15 20 04 2020 如果各批存货价格不一致 发出存货的计价方法 精品课件 16 20 04 2020 C 发出存货计价方法 先进先出法a 先进先出法的基本含义 假设先入库的存货尽先发出 发出存货单价按最先入库存货的单价计算 并依存货入库顺序类推 精品课件 17 20 04 2020 b 先进先出法下发出存货成本计算方法举例 资料 某种产品月初余额50件 单价80元 本月入库两批 分别为100件 单价81元 200件 单价82元 本月发出该产品230件 精品课件 18 20 04 2020 c 先进先出法下期末存货成本计算方法举例 资料 某种产品月初余额50件 单价80元 本月入库两批 分别为100件 单价81元 200件 单价82元 本月发出该产品230件 精品课件 19 20 04 2020 后进先出法a 后进先出法基本含义 假设后入库的存货尽先发出 发出存货单价按后入库存货的单价计算 依存货入库时间顺序类推 精品课件 20 20 04 2020 b 后进先出法下发出存货成本计算方法举例 资料 某种产品月初余额50件 单价80元 本月入库两批 分别为100件 单价81元 200件 单价82元 本月发出该产品230件 精品课件 21 20 04 2020 c 后进先出法下期末存货成本计算方法举例 资料 某种产品月初余额50件 单价80元 本月入库两批 分别为100件 单价81元 200件 单价82元 本月发出该产品230件 精品课件 22 20 04 2020 加权平均法a 加权平均法的基本含义 在会计期末先计算出全月材料的平均单价 以加权平均单价计算本月发出存货的成本 精品课件 23 20 04 2020 b 加权平均法下发出存货成本计算方法举例 资料 某种产品月初余额50件 单价80元 本月入库两批 分别为100件 单价81元 200件 单价82元 本月发出该产品230件 精品课件 24 20 04 2020 c 加权平均法下期末存货成本计算方法举例 资料 某种产品月初余额50件 单价80元 本月入库两批 分别为100件 单价81元 200件 单价82元 本月发出该产品230件 精品课件 25 20 04 2020 3 实地盘存制 1 实地盘存制的含义 设置存货明细账 平时只登记增加数 不登记减少数 在期末时通过盘点实物确定存货数量 并计算结存成本 根据以上数量关系倒算出本期发出存货成本 精品课件 26 20 04 2020 精品课件 27 20 04 2020 2 实地盘存制下发出存货 期末结存数量与成本的计算 期末存货数量的确定 通过实地盘点确定 并据此轧计出本月发出存货数量 本期发出存货成本的确定 根据企业发出存货计价方法计算确定 期末存货成本的确定 可根据企业所采用的发出存货成本方法等计算确定 精品课件 28 20 04 2020 4 永续盘存制与实地盘存制的比较与选择 核算的严密性不同 核算工作量不同 控制作用不同 适用范围不同 精品课件 29 20 04 2020 二 实物财产的清查方法1 清查方法 实地盘点法 技术推算法 抽样盘存法 函证核对法2 清查手续 应填写 盘存单 和 实存账存对比表 重要的原始凭证 精品课件 30 20 04 2020 三 应收 应付款 往来款项 的清查 1 清查方法 询证核对法 2 清查手续 应填写 往来款项对账单 精品课件 31 20 04 2020 第三节财产清查结果的处理 一 财产清查结果处理的原则与步骤 1 财产清查结果的基本含义 精品课件 32 20 04 2020 2 处理原则应按照有关财务会计制度的规定进行处理 3 主要步骤 核准金额 查明差异原因 提出处理意见 调整账簿记录 做到账实相符 报经批准后 编制记账凭证登记入账 予以核销 总结经验教训 建立 健全有关管理制度 精品课件 33 20 04 2020 二 财产清查结果的会计处理 一 账户设置 精品课件 34 20 04 2020 二 财产物资盘盈 盘亏的核算举例见 例7 3 7 6 固定资产清查结果的会计处理 精品课件 35 20 04 2020 三 应收 应付款清查结果的会计处理1 应收账款清查结果的会计处理 1 需要处理的内容 坏账损失 2 账户设置 不经过 待处理财产损溢 账户 坏账准备 账户结构的特殊性 3 账务处理 例7 7 精品课件 36 20 04 2020 2 应付账款清查结果的会计处理 1 需要处理的内容 无法付出的应付款项 2 处理方法 不经过 待处理财产损溢 账户 发生无法付出的应付款项 可直接借记 应付账款 账户 贷记 资本公积 账户 3 账务处理 例7 8 精品课件 37 20 04 2020 补充作业题一对财产清查的内容我们已经进行了学习 通过本题的练习 要求同学们一方面要掌握未达账项的基本概念 种类 另一方面学会编制银行存款余额调节表 并根据银行存款余额调节表掌握银行存款的有关信息 精品课件 38 20 04 2020 一 资料 某企业2004年7月31日的银行存款日记账账面余额为691600元 而银行对账单上企业存款余额为681600元 经逐笔核对 发现有以下未达账项 1 7月26日企业开出转账支票3000元 持票人尚未到银行办理转账 银行尚未登账 2 7月28日企业委托银行代收款项4000元 银行已收款入账 但企业未接到银行的收款通知 因而未登记入账 3 7月29日 企业送存购货单位签发的转账支票15000元 企业已登账 银行未登账 4 7月30日 银行代企业支付水电费2000元 企业尚未接到银行的付款通知 故未登记入账 精品课件 39 20 04 2020 二 要求根据以上有关内容 编制 银行存款余额调节表 并分析调节后是否需要编制有关会计分录 在编表时企业可动用的银行存款的限额是多少 精品课件 40 20 04 2020 编制银行存款余额调节表如下 银行存款余额调节表2004年7月31日 分析 银行存款余额调节表 的编制只是银行存款清查的方法 它只起到对账作用 不能作为调节账面余额的原始凭证 银行存款日记账的登记 还应待收到有关原始凭证后再进行 在编表时 企业可动用的银行存款的限额为693600元 精品课件 41 20 04 2020 补充作业题二 一 目的 通过本题的练习 使同学们能够掌握存货清查的会计处理 二 资料 某企业经财产清查 发现盘亏B材料100吨 每吨单价200元 经查明 属于定额内合理的损耗有5吨 计1000元 属于责任人赔偿的有40吨 计8000元 属于自然灾害造成的损失为55吨 计11000元 但由保险公司赔偿6000元 三 要求 根据所给资料对该企业盘亏的B材料进行批准前和批准后的账务处理 精品课件 42 20 04 2020 参考答案 批准前 会计处理为 借 待处理财产损溢20000贷 原材料20000批准后 会计处理为 1 属于定额内合理损耗的处理 借 管理费用1000贷 待处理财产损溢1000 2 属于由责任人赔偿的处理 借 其他应收款 8000贷 待处理财产损溢8000 3 属于自然灾害造成的损失的处理 借 营业外支出5000其他应收款 保险公司6000贷 待处理财产损溢11000 精品课件 43 20 04 2020 补充作业题三 一 目的 通过本题的练习 使学生能够掌握固定资产清查的会计处理 二 资料 某企业在财产清查中 发现盘亏机器设备一台 账面原值为280000元 已提折旧额为100000元 三 要求 对该企业盘亏的机器设备进行批准前和批准后的账务处理 精品课件 44 20 04 2020 参考答案 批准前 会计处理为 借 累计折旧100000待处理财产损溢180000贷 固定资产280000批准后 会计处理为 借 营业外支出180000贷 待处理财产损溢180000 精品课件 45 20 04 2020 补充作业题四 一 目的 通过本题的练习 使学生能够综合地掌握财产物资盘盈 盘亏的会计处理 二 资料 某公司在财产清查中 发现如下问题 1 一台账外机器 重置完全价值65000元 估计八成新 2 盘亏设备一台 账面原价28000元 已提折旧12000元 3 甲材料账存4500元 实存4300元 系保管员责任 4 乙材料账存7500元 实存7850元 系收发计量不准确造成 精品课件 46 20 04 2020 5 丙材料账存15200元 实存13500元 系自然灾害造成 保险公司应给予1000元赔偿 暂未收到款 三 要求 对上述经济业务进行相关会计处理 包括批准前和批准后的会计处理 精品课件 47 20 04 2020 参考答案 1 借 固定资产52000贷 以前年度损益调整52000 2 批准前 借 待处理财产损溢16000累计