非财务人员轻松读懂财务报表参考文档

非财务人员如何读懂财务报表 周延星2010 01 06 我是固定资产 年龄是累计折旧 思念是日记账 爱情是无形资产 缘分是营业外收入 结婚是合并报表 爱人是实收资本 孩子是应付账款 生活是持续经营 吵架是坏账准备 打架是营业外损失 眼泪是所有者权益 看病是维修费用 买衣服是包装费 回忆是财务分析 旧情难忘是长期待摊费用 情人是营业外支出 错爱是高估利润 离婚是破产清算 反思是内部盘点 再婚是资产重组 解释是更正分录 开篇哲语财务人生 2 提纲 如何读懂财务报表 一 资产负债表 二 利润表 三 现金流量表 财务报表的组成 四 预测算表 3 财务报表的地位和作用 资产负债表 企业的 底子 静态报表利润表 企业的 面子 一定时期报表现金流量表 企业的 日子 现金流量报表 4 1 资产负债表的结构2 资产及其特点3 负债及其特点4 所在者权益及其特点 一 资产负债表 企业的 底子 5 1 资产负债表的结构 会计学的葵花宝典 会计恒等式 第一恒等式 基本恒等式 资产 负债 所有者权益 资产负债表是时点指标 反映企业一个时点静态的财务状况 权益 债权人 企业的投资者 6 资产负债表 账户式 7 资产负债表结构特点 分为左右两部分属于平衡结构 按流动性排列左边包括了公司的全部财产 从上到下排列右边代表了谁对这些资产拥有权利 按流动性排列需要先归还的排在上面 归还时间长的排在下面阅读时先从结构上分析 以利于总体把握 流动性 对于资产 变成现金的难易对于负债 偿还时间的急缓 8 资产负债表的实质 资产负债表分为左右两方 左方资产 右方为负债及所有者权益 全部项目按偿还期限顺序排列 资产负债表是反映企业在特定日期的资产 负债和所有者权益状况的报表 其表达的经济实质是 资金运用 资金来源 9 1 企业的实力 企业有多少流动资产 非流动资产2 企业的负债 了解到本企业的负债情况 有多少流动负债 是在短时间内必须偿还的 有多少是长期负债 是可以缓缓再偿还的 3 企业的自有资金 所在者权益 了解到本企业的资产是多少由自有资金换来的 例如下面是某企业的资产负债表 资产负债表为我们提供的信息 10 11 2 资产及其的特点 什么是企业的资产 企业拥用或控制 一项经济资源 能为企业带来经济利益简单的说就是能给企业带来经济利益的东西 能把钱放进你口袋的东西 12 在资产负债表中资产分为流动资产与长期资产 非流动资产 两大类流动资产 是指可以在一年或一个正常营业周期内变现的或耗用的资产日常用的 货币资金 应收账款 预付款项 其他应收款 存货等长期资产 除流动资产以外的资产 我们日常用的 固定资产 在建工程 无形资产 13 资产的特点 包括有形的也包括无形的可能存放于其他单位公司范围内的不一定都是你的资产 经营租赁的资产 14 3 负债及其特点 什么是企业的负债 公司承担的义务 导致经济利益流出公司 通过减少资产或提供劳务偿还简单的说 就是负债是把钱从你口袋里取走的东西 就是欠别人的需要偿还的钱 15 流动负债 是指将于一年或者超过一年的一个正常营业周期内需要动用流动资产偿还的债务 日常用的 应付财款 应付职工薪酬 应交税费 其他应付款等长期负债 是指偿还期在一年或者超过一年的一个正常营业周期以上的债务 一般情况包括 长期借款 应付债券 长期应付款等 16 特点 负债确认为流动与非流动 长期 主要是将流动负债与流动资产进行比较 反映企业的短期偿债能力 是债权人非常关心的指标 负债在法律上要先于所在者权益偿还 17 4 所在者权益及其特点 什么是所在者权益 是公司股东在公司拥有的财产权利 包括投入的资本经营过程中的留存收益 实现的净利润的累积 18 所有都权益在我们常用的会计科目 19 特点 在财务报表中 所有者权益金额取决于资产和负债两个会计要素的计量 所在者权益 资产 负债它的计量不是单独的 而只是根据一定计量方法计量特定资产和负债后形成的结果如 盈余公积未分配利润 20 新会计准则下完整资产负债表 2010年EAS上使用的资产负债表 21 续表 22 二 利润表 企业的 面子 1 利润表的结构2 收入3 成本4 费用 23 什么是利润表 是关于一个企业在一段时间内的经营业绩记录企业一定时期创造的收入企业一定时期与收入相关的费用企业一定时期的利润 24 1 利润表的结构 会计学的第二恒等式利润 收入 费用 成本费用 期间费用 利润表的结构与资产负债表的结构不同 利润表是时期指标 反映某个时期的经营成果 25 多步式报告结构 经过加减运算而得出经营结果 以营业收入为基础 减去成本费用损失 加相关收益等于营业利润 在以营业利润为基础加上营业外收入减去营业外支出计算利润总额 利润总额减去所得税计算出净利润 或亏损 从经营业务到非经营业务 优点 有便于对企业生产经营情况进行分析 利润表的结构特点 26 利润表提供给我们的信息 营业收入是多少 营业利润是多少 期间费用对营业利润影响有多大 利润总额有多少 交纳所得税有多少 净利润有多少 有哪些主要因素影响净利润 27 新企业会计准则下的完整利润表 28 续表 29 企业利润的计算公式 第一步 计算营业利润营业利润 营业收入 营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 公允价值变动收益 投资收益第二步 计算利润总额利润总额 营业利润 营业外收入 营业外支出第三步 计算净利润净利润 利润总额 所得税费用 要读懂利润表 就要熟悉利润表中每一个项目的内容和利润计算步骤 30 2 收入 按企业经营业务的主次不同 主营业务收入 为完成其经营目标所从事的经常性活动所获得的收入 其他业务的收入 为完成其经营目标所从事的经常性活动相关的活动所实现的收入 企业从事日常活动的性质不同 销售商品收入 提供劳务收入 让渡资产使用权收入 31 销售商品 其他业务收入 旧编织袋等 0 5 以下 主营业务收入 各种各样的商品 99 5 以上 营业收入 开源 扩大销售收入 提高产品价格和销量 是保证利润的第一要素 营业收入 反映企业经营主要业务和其他业务所确认的收入总额 32 3 费用 成本费用 期间费用 成本费用 反映企业经营主营业务成本和其他业务发生及营业税金及附加等的实际成本总额 工业企业的营业成本几乎都是生产商品的主营业务成本 其他业务成本就很少 营业税金及附加 33 4 费用 期间费用 销售费用管理费用财务费用 34 35 阅读销售费用时主要是看职工薪酬 他占销售费用的90 其次是交通费和运输费用 36 37 续表 38 管理费用项目很多 但不要怕 因为管理费用一般是固定费用 总额相对稳定 但主要部分还是职工薪酬 39 财务费用最容易 主要看的是计息 40 利润 收入 费用 成本费用 期间费用 成本费用 与产品直接有关系的经济资源耗费期间费用 企业日常经营管理中发生的经济资源耗费读懂了收入和费用就读懂了利润表 成本的区别费用 41 利润表的其他项目 主营业务税金及附加 反映企业经营业务应付担的营业税 消费税 城市维护建设税 资源税 土地增值税 教育费及附加 营业外收入 营业外支出 一般不会发生 发生大部分是罚没等 42 三 现金流量表 企业的日子 了解 经营活动产生的现金流量 日常生产经营投资活动产生的现金流量 新建厂或构建固定资产筹资活动产生的现金流量 43 44 四 预测算表 1 预算表 月初 总经理与营销人员共同参与制定的目标 45 续表 销量 品种售价之和 总经理参与 销量 品种成本之和 采购生产参与 人工及能耗 吨四费 吨利润之和 生产主管参与 管理人员的参与 46 续表 需要在本期支付现金的费用之和 销量 公司各产品吨折让 应降低中间商的利益 让养殖户受益 利润表 利润总额 收入 费用 到月末的存货状况 体现了车间管理水平 控制在8 以内 根据现金流量表经营现金流量数确定 既上月计提数和以前余额要在本期支付 47 了解了预算表的每一项含义就了解了一个企业下个月的整体经营情况 上面包含了销量 收入 成本 费用 月末存货 资金需求 同时还有些附表 如原材料采购表上面反映本月原料采购会影响利润多少 那么就要考虑是否调配方和售价 调多少的问题 48 2 测算表 日常 预算可以说是对下一期的企业整体经营水平的评估 那么测算是指导我们在经营过程中不偏离目标的坐标 每五日的测算是不断在修正我们的方向 总经理日常测算时收的表主要是以下表 也时最关心的报表 49 豫南片区利润测算汇总表 50 阅读利润测算汇总表时要结合各自公司的利润 价格预算表 它的上面反映的较全面 如 51 本月预算 或调整 数据及关键指标 52 在读测算利润汇总表时 我们最为关心的是目前的销量和利润 与月初的预算和全年的预算有多少差距 同时结合品管的附加值表 是否需要在经营上做出调整 销量进度是否与月初预算成比例 原料价格变动走势 以及折让支付进度 配方的变动 都是影响利润的因素 53 如何读出利润表的错误 日常对经营的关注度 吨销价 吨成本 吨费用的熟知情况 公司的整体盈利能力 月末的报表 存货的数量金额表 贷方结转单价与期末库存单价是一样的 是经过核算加权平均单价 如原材料 54 如成品月末数量单价报表 贷方结转单价与期末库存单价是一样的 如不一样成