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案例1：澳达公司2000年5月份销售费用明细账见下表 销 售 费 用 明 细 账2000年摘要包装费运输费装卸费保险费广告费展览费其他月日51付1号产品包装费25002付报刊广告费30003付展览公司展览费95003付运输费6505招待客户用餐费10507付装卸费4008其它支出600011付2号产品包装费300013付车站装卸费86018付销货合同违约金400022付电台产品广告费400026付运输保险费148031付门市部职工工资265031付门市部差旅费1200531销售费用结转5500650126014807000950014900要求：对销售费用明细账进行审阅，判断存在的问题或可能存在的问题。答案：1）招待客户用餐应记入“管理费用”账户，付赔偿金、付销货合同违约金应记入“营业外支出”账户。2）澳达公司产品销售费用明细账混淆费用支出界限，影响了对企业损益的正确反映，同时也影响了应纳税计算的准确性。案例2：1、阿兰姆机械厂生产甲产品，材料一次投入，逐步消耗；每投入100千克A材料可以生产出甲产品100千克。2、1999年12月31日，该企业对在产品和产成品进行了盘点，盘点结果：在产品结存2100千克，加工程度50；产成品结存4800千克。期未在产品和产成品账面记录与盘点数一致。3、2000年2月2日，审计人员受托对该企业进行财务审计。当日，对在产品和产成品进行了盘点，盘点结果：在产品盘存2000千克，加工程度50；产成品盘存 5 000千克。4、其他有关资料如下：2000年1月1日至2月2日，领料单记录生产领用A材料5000千克；产成品交库单记录甲产品入库数4000千克；产品发货单记录甲产品出库数4 500千克。要求：运用调节法验证1999年12月31日有关会计资料的准确性。案例3：某企业2000年12月31日产成品明细账结存数为640件。审计人员于2001年1月15日晨对产成品进行盘点，结果为608件。查阅产成品仓库卡片得知1月1日至14日产成品入库1240件，发出1172元件（出入库记录经查阅无误）。要求判断产成品账面结存数640件的正确性。案例4：宏大股份有限公司2003年12月31日产成品羊毛衫明细账结存数量（单位：件）见下表：品 种一等品二等品三等品男 式64016050女 士880220100童 式45012030经审计人员张明的要求，该厂于2004年1月15日上午进行了盘点，盘点结果见下表：品 种一等品二等品三等品男 式60821646女 士85725558童 式4145620 查阅产成品仓库卡片，1月1日至14日收付记录见下表：品 种收 入支 出一等品二等品三等品一等品二等品三等品男式124016050117220454女士14301701001393195142童式6401605066622460要求：根据2004年1月15日实际盘点结果，用调节法核实2003年12月31日结存数，并与原明细账结存数量核对，检查原记录的真实性。案例5：编制银行存款余额调节表。 资料：199X年12月31日公司银行存款余额为18000元，银行对账单余额为 18 485元，经过逐笔核对，发现下列末达款项： 1公司于 12月 30日存入从其他单位收到的转账支票一张，计1600元，银行尚未入账。 2公司于 12月 30日开出转账支票1200元，现金支票 100元，持票人尚未到银行办理转账和取款手续，银行尚未入账。 3委托银行代收的外埠销货款800元，银行已收妥入账，但收款通知尚未到达企业，企业尚未入账。 4银行受运输机构委托代收运费，已从公司存款中付出30元，但公司尚未收到银行通知，尚未入账。5银行计算企业的存款利息15元，已记入公司存款账，但公司尚未入账。案例6：A和B审计人员对XYZ公司2002年度会计报表进行审计。该公司2002年度未发生购并、分立和债务重组行为，供产销形势与上年相当。该公司提供的未经审计的2002年度合并会计报表附注的部分内容如下（金额单位：人民币万元）：该公司坏账核算的会计政策：坏账核算采用备抵法。坏账准备按期末应收账款余额的5计提。应收账款和坏账准备项目附注：应收账款、坏账准备2002年末余额分别为：16553万元和52.77万元。应收账款账龄分析如下：账 龄 年 初 数 年 末 数1年以内 8392 1091512年 1186 139923年 1161 13653年以上 1421 2874合 计 12160 16553 请运用分析程序，指出上述内容中存在或可能存在的不合理之处，并简要说明理由。案例7：昌运锅炉厂有以下一些工作； l、批准物资采购的工作； 2、执行物资采购的工作； 3、对采购的物资进行验收的工作； 4、物资保管和发放的工作； 5、物资保管账的记录工作； 6、物资明细账的记录工作； 7、物资总分类账的记录工作； 8、物资的定期清查工作； 9、物资的账实核对工作； 10、物资明细账和总账的核对工作。要求：分析该厂上述工作中，哪些是不相容职务，并说明理由。案例8：新华有限责任公司财务科有A、B、C三个会计人员，他们要完成以下几项工作：1、记录并保管总账； 2、记录并保管应付账款明细账； 3、记录并保管应收账款明细账； 4、记录货币资金日记账； 5、保管、填写支票； 6、发出销货退回及折让的贷项通知单； 7、调节银行存款日记账与银行存款对账单； 8、保管并送存现金收入。上述工作中，除6、7两项工作量较小外，其余各项工作量大体相当。要求；假如这三位职工的能力都不成问题，而且只需要他们做上面对出的工作。请根据上述资料，说明应如何将这八项工作分配给三位职工，才能达到内部控制制度的要求，并且工作量基本相等。案例9：流程图的绘制与分析资料：龙兴百货公司设营业员、收款员、出纳员和记账员来处理销售业务。他们主要的工作和程序如下所示： l、营业员 （1）销售商品； （2）填制销售卡； （3）收取现金，随销售卡交收款员收款； （4）审核传回的销售卡，清点找零； （5）应客户要求开具发票； （6）营业结束时根据销售卡填制一式两联销售汇总凭证； （7）汇总销售凭证附销售卡交记账员核收； （8）保存经核收的汇总销售凭证的副本备查。 2、收款员（1）根据销售卡收现，并签收； （2）找零，随销售卡传回营业员； （3）营业结束时清点现金； （4）编制一式两联现金收入凭证，与营业员核对后随现金交出纳员核收； （5）保存经核收的现金收入凭证的副本备查。 3、出纳员 （l）核对现金和现金收人凭证，并办理签收； （2）将签收的现金收入凭证副联交回收款员； （3）根据现金收入凭证记录现金收入日记账； （4）保存现金收入凭证备查； （5）现金解交银行。 4、记账员 （l）审核销售汇总凭证和所附销售卡，并办理签收手续； （2）将签收的销售汇总凭证副联交回营业负； （3）编制记账凭证，据以登记现金总账和销售收入明细账； （4）定期核对现金收入日记账和现金总账； （5）保存有关凭证备查。要求：根据上述资料绘制该百货公司销售业务处理流程图。案例10：大中华剧院的出纳员在剧院专设的售票室负责售票、收款工作，每日各场次所出售的戏票、电影票均事先连续编号。顾客一手交钱，出纳员一手交票。顾客买票后须将入场券交给收票员才能进入剧院，收票员将入场券撕成两半，正券交还顾客，副券则投入加锁的票箱中。要求： l、请问本例中在现金收入方面采取了哪些内部控制措施？ 2、假设售票员与收票员串通窃取现金收入，他们将采取哪些行动？ 3、对串通舞弊行为，采取何种措施可以揭发？ 4、剧院经理可采取哪些手段使其现余内部控制达到最佳效果？案例11：审计人员通过对通达物资贸易公司的审计，掌握了该公司出纳员王玉贪污公款的情况：1、通达贸易公司出纳员王玉从公司收发室截取了顾客李鸿升寄给公司的分期付款的5000元支票，存入了由他负责的公司零用金银行存款户中。然后，在该存款户中以支付劳务费为由，开具了一张以自己为收款人的5000元的支票，签名后从银行兑取了现金。 2、在与客户对账时，王玉将应收账款（李鸿升）账户余额扣减5000元后作为对账金额发给李鸿升对账单，表示5000元款项已经收到。 3、十天后，王玉编制了一笔会计凭证，将应收账款（李鸿升）账户调整到正确余额，但银行存款败户余额却比实际高列了5000元。 4、月底，在编制银行存款余额调节表时，王玉在调节表上虚列了两笔末达贴项，将银行存款余额调节表调平。要求：根据上述情况，分析该公司内部控制制度中存在哪些重要缺陷？案例12：2001年12月，环宇公司的原材料计价方法由于价格上升做了变动，将原来的先进先出法改为后进先出法。由于这一方法变动，使本年末原材料成本减少了20.1万元。年末，试算平衡表已按改变后的方法编制完成，会计方法的变动及对财务报表的影响已在报表附注中做了说明。要求：假定上述原材料计价方法的变动是合理的，审计人员应发表哪一种审计意见？试编制一份恰当的审计报告（范围段略）。案例13：正则会计师事务所接受宏达建筑材料股份有限公司的委托，对该公司1999年度的会计报表进行审查，注册会计师张明和刘宏进驻该公司以后，发现因几天连续的暴雨，使该公司遭受严重的水灾，办公室进水，许多手工记账的会计账簿受损，该公司账簿记录部分手工处理，部分计算机处理，但主要还是依赖手工处理。由于保护得当，计算机处理的账簿记录未受损，张明和刘宏试图根据计算机资料重建1999年度的账户系统，但由于缺少重要的数据而难以全面恢复当初的会计记录。要求：l、张明和刘宏应编制哪一种类型的审计报告？请说明理由。2、请你编制一份恰当的审计报告。案例14：华丰有限公司 2004年6月30日编制的资产负债表部分项目金额如下： “应收账款”项目 4 500元 “预付账款”项目 1500元 “存货”项目 266000元 “待摊费用”项目 500元 “应付账款”项目 3500元 “预收账款”项目 1250元 “预提费用”项目 -200元 “应交税金”项目 350 元 “应付利润”项目 450元“未分配利润”项目 500元 经审计人员张明审查，该公司2004年6月末有关会计科目余额见下表：总 账所 属 明 细 账账 户借 方贷 方账 户借 方贷 方应收账款4000A公司B公司50001000预付账款1500C公司D公司1750250坏账准备500材料采购5000甲材料5000原材料250000甲材料乙材料25000225000低值易耗品1000材料成本差异2000产成品4000丙产品4000委托代销商品6000丙产品6000待摊费用500应付账款3500E公司F公司4003900预收账款1250G公司H公司1501400预提费用200应交税金350应付利润450利润分配500未分配利润500要求：核实并纠正华丰公司编制的资产负债表项目错误金额，并说明理由。案例15：星海公司1999年12月31日所有者权益变动情况表如下：所有者权益变动情况表 单位：元所有者权益项 目金 额年 初年 末差 异 额差 异 率（%）实收资本87500007963000-787000-8.99资本公积95300095300盈余公积4820000542000060000012.45未分配利润1350000168750033750025合 计1587300015165800-707200-4.46经审计人员审查，发现以下情况：l、该公司注册资本1000万元。2、该公司1999年末税后净利润600万元。3、该公司盈余公积按税后刮润的10提取。4、该公司按当年可供分配利润的75分给投资者。要求：通过审阅该表，指出存在的问题和需要审查的方面。案例16：新化公司1999年末有关流动资产与流动负债的资料如下：项目 金额（元） 现金 20000 有价证券投资 21000 应收票据 13 400 应收账款 48000 环账准备 2400 存货 156000 待摊费用 10000 应付票据 46000 应付账款 69500 应付工资 4500要求：l、计算新化公司1999年末的速动资产、流动资产与流动负债数额。2、运用以上计算结果；计算流动比率和速动比率并作简要评价，指出可能存在的问题和需要深入检查的方面。案例17：l、晋华公司2004年度编制的利润表见下表：编制单位：晋华公司 2004年12月 单位：元项目行次本月数本年累计数一、 主营业务收入 减：主营业务成本主营业务税金及附加二、 主营业务利润 加：其他业务利润 减：管理费用财务费用营业费用三、 营业利润 加：投资收益营业外收入 减：营业外支出四、 利润总额 减：所得税五、净利润123479101114151718252630100000550001500018000100008000200012000180001700060001500395001303526465145000079750020100024150080000400008000210000273500980001500075003790001250702539302、审计人员对利润的真实性和合法性进行审计后，发现以下情况：（1）1998年12月20日售给宏达公司甲产品50000元，该产品成本35000元，货款50000元和税金8500元已收到，成本和货款均未入账。（2）12月14日将甲产品作为福利分给个人2000元，未作销售，税金340元也未记账，但成本1400元已结账。（3）产品销售费用中有属于应由下年摊销的广告费7000元。（4）1998年度管理费用中业务招待费超过标准2000元。（5）1998年盘点存货，甲材料盘盈1000千克，价值26000元，计入资本公积。（6）由于火灾造成一台设备净损失5000元，冲减盈余公积。（7）支付违反税法的罚款3200元，列入营业外支出。（8）当年利润总额中有收到的国库券利息收入10000元。（9）晋华公司1998年底尚有未弥补的亏损30000元（可在1998年税前弥补）。要求：l、指出以上情况对利润总额有何影响？2、重新编制利润表，计算调整后1998年度得利润总额、所得税和净利润。案例18：下列数据取自华新公司的会计报表。单位：元项 目1999年1998年1997年1996年1995年1994年1993年1992年销售收入1020000958000920000880000760000620000600000500000销售成本717000679000650000606000494000396000372000300000 要求：试以1992年为基年，计算其趋势比率，并作出简要评价。指出应进一步审查的方面。案例19：宏达公司是上市公司，在股东大会召开前根据董事会决议编制的1996年度利润分配表如下：利润分配表编制单位：宏达公司 1996年 单位：元项 目本 年 实 际调 整 后 金 额一、净利润150000 加：年初未分配利润0二、可供分配的利润150000 减：提取法定公积金15000 提取法定公益金7500三、可供股东分配的利润127500 减：已分配优先股股利17500 提取任意公积金37500 已分配普通股股利60000四、未分配利润12500该公司经股东大会批准的利润分配方案如下： l、提取法定公积金 15000元。 2、提取法定公益金12000元。 3、分配优先股股利 17500元 4、提取任意公积金 34500元。 5、分配普通股股利 55000元。 要求 1、股东大会批准的上述利润分配方案与董事会提请批准的报告年度利润分配方案不一致。在这种情况下，是重新编制并披露1996年的利润分配表，还是调整1997年初未分配利润数额，为什么？2、如应该重新编制并披露1996年的利润分配表，请重新编制1996年的利润分配表，并将有关数据填列在“利润分配表”中“调整后金额”栏的有关项目内；如果你认为应该调整1997年的年初未分配利润，请计算1997年的年初未分配利润的数额（列出计算过程）。案例20：审计人员王某在审查鲁田公司编制的1998年度现金流量表时，看到“经营活动产生的现金流量”中“现金流入”为200万元，经对其真实性正确性审查，发现“现金流入”中包含以下现金流入：1、1998年发生的购货退回收到现金（不含收到的增值税）2万元。 2、进行长期股权投资收到的本年现金股利3万元。 3、转让一项无形资产扣除所发生的现金支出后收回的现金5万元。 4、由于固定资产发生非常损失收到的保险赔款2万元。5、收到的银行存款利息收入1万元。 要求：指明上述现金流人应记入现金流量表的项目，并核实经营活动产生的现金流入应为多少？案例21：某企业1998年未的会计报表已编制完毕，为了证实会计报表的真实性和正确性，审计人员抽查了资产负债表中“存货”项目，发现其金额同账面余额一致为33万元，而存货的实际盘存数为48万元，相差15万元。经查盘盈数额是由于日常收发计量和计算上的差错所形成。 要求：根据以上资料指出资产负债表、利润表及利润分配表相关项目应调整的数额（假定所得税率为30，法定盈余公积、法定公益金、应付利润分别按税后利润的10、5、20提取）。 案例22：审计人员张明受托对华田公司1999年度的财务成果和财务状况审查，该公司提供的1999年12月31日的资产负债表及利润表见下表：资产负债表 单位：千元资产年初数年末数负债及所有者权益年初数年末数流动资产货币资金短期投资应收账款净额存货流动资产净额无形及递延资产110016209803500172026012201600106034501680230流动负债长期负债所有者权益实收资本资本公积未分配利润所有者权益合计35001630290012041040503380137032501505904490总 计91809240总 计91809240要求：l、根据上述资料计算1999年度该公司的流动比率、速动比率、即付比率、资产负债率、资本金负债率五项指标，并据此对该公司偿债能力作出评价，分析公司的资金来源结构和偿债能力的变动趋势。 2、根据资料计算1999年度该公司的应收账款周转率、存货周转率、营运资金存货率、流动资产周转率及固定资产周转率和总资产周转率指标，并据此对公司的营运能力作出评价，1999年度该公司制定的营运能力目标为：应收账款周转次数为6次，应收账款周转天数为60天，存货周转次数为2.5次，存货周转天数为 144天，净营运资金存货率为 90。3、根据资料计算1999年度的资本金利润率、营业收入利润率、成本费用利润率指标，并据此对公司的营利能力作出评价。1999年度同行业平均盈利指标为：营业收入利润率为8，资本金利润率为50，成本费用利润率为10。 利 润 表 单位：千元项目本月数本年累计数产品销售收入 减：销售折扣与折让产品销售收入净额 其中：商品赊销收入 减：产品销售成本产品销售费用产品销售税金及附加产品销售利润 加：其他业务利润 减：管理费用财务费用营业利润 加：投资收益营业外收入 减：营业外支出利润总额 减：所得税净利润（略）185007501775052307340145071030201301960110118048015516705511119案例23：宏丰公司1999年度财务报表的主要资料如下表： 资 产 负 债 表 单位：千元资产年初数年末数负债及所有者权益年初数年末数货币资金应收账款存货流动资产合计固定资产净额764115670026201170310134496626201170应付账款应付票据其他流动负债流动负债合计长期负债实收资本336468132010261444总 计37903790总 计3790 利 润 表 单位：千元项 目金 额销售收入销售成本毛 利管理费用财务费用利润总额所 得 税净 利 润643055708605809818272110财务比率本公司行业平均数流动比率资产负债率已获得利息倍数存货周转率平均收现期固定资产周转率总资产周转率销售净利润率权益净利润率1.9862%3.86次35天13次3次1.3% 8.3%要求：1、计算填列上表中的该公司财务比率（天数计算结果取整数）。2、与行业平均财务比较，说明该公司经营管理可能存在的问题。案例24：1998年1月10日上午8时，江南市审计局派出的审计人员对永兴公司的库存现金进行突击盘点。经过盘点，实际情见如下： 1现钞有：100元币10张，50元币13张，10元币16张、5元币19张，2元币22张，l元币25张，5角币30张，2角币20张，1角币40张，硬币5角8分，总计1997.58元。 2已收款尚未入账的收款凭证3张，计130元。 3已付款尚未入账的付款凭证5张，计520元，其中有马明借条一张，日期为1997年7月15日，金额200元，未经批准和说明用途。 4盘点的库存现金账面余额为1890.20元，1998年1月1日至 1998年 1月 10日收入现金 4560.16元，支出现金 4120元，1997年12月 31日库存现金账面余额为 1060.04元。 要求： 1根据资料编制库存现金盘点表，计算出盈亏，并推算1997年12月31日库存现金实存额。 2指明企业存在的问题，提出处理意见。案例25：某审计人员在审计A公司时，取得客户编制的1999年12月31日银行存款调节表如下：A公司银行存款调节表 1999年12月31日银行存款总账余额（1999年12月31日） 51 524.58加：银行已付，而企业未付款项 7 986.75 本公司收入顾客支票已入账，但遭银行拒付，支票尚存本公司，未调账 600.0012月份银行已扣手续费 6.50 60417.83减：银行未兑付支票（本公司已开出支票，供货方尚未交银行兑付）支票号码 金额573 67.27724 9.90903 1456.67907 305.50911 482.75913 2550.00914 366.76916 2164.40 6803.25银行收到托收票据已入账，但本公司尚未入账 119000偿还某项应付款项的支票按722.70元入账，但支票实开数与银行付款额均为1257.00元。 534.30 8527.55计算余额 51890.28尚未查明原因的差额 900.00银行对账单余额（和函证相符） 50990.28要求：根据以上资料，编制正确的银行存款余额调节表工作底稿。案例26：审计人员在1998年8月14日检查了某企业7月份银行存款日记账的收支业务并与银行对账核对。7月31日银行对账单余额为223546元，银行存款日记账为220000元，核对后发现有下列不符情况： 17月8日，银行对账单上收到外地汇款8500元（查系外地某乡镇企业），但日记账上无此记录。 27月里日，对账单上有存款利息460元，日记账上为454元（查系记账凭证写错）。 37月25日，对账单付出8500元（查系转账支票），但日记账无此记录。 47月26日，日记账上付出40元，对账单上无此记录（查系记账员误记）。 57月31日，日记账上有存入转账支票4000元，但对账单上无此记录。 67月31日，日记账上有付出转账支票2000元，但对账单上无此记录。 7对账单有7月31日收到托收款5500元，但日记账无此记录。 要求： l根据上述资料编制银行存款余额调节表。2指出该企业银行存款管理上存在的问题。案例27：审计人员王军在审查海河公司12月份的销售明细表时，发现以前盈利的甲产品本月却发生了亏损。审查甲产品销售收入明细账时，发现已销售 10台甲产品，单价 32 000元，增值税税率17，单价与税率与以前月份相同，单位成本却大幅度上升，由11月份的23000元，上升到34500元。再审查当月“产成品”明细账时，却发现结转15台甲产品成本，单位成本为23000元，与前月相同。将“主营业务收入”明细账、“主营业务成本”明细账与“库存商品”明细账比较，发现少转5台甲产品的销售收入160000元，应交增值税 27200元。为了查明此事，审计人员王军进一步抽查了12月份有关甲产品的发货票存根、出库凭证，并逐一与“主营业务收入”明细账记录核对，查明已销售给乙单位的5台甲产品已开出发票，其收入却未记入“主营业务收入”明细账。审计人员王军审查当月“银行存款日记账”的收款记录，并抽查收款凭证，其会计分录为： 借：银行存款 187 200 贷：预收账款 187 200该收款凭证后附两张单据，一张是信汇单，于11月25日入账，另一张是发货票，签发日为12月10日，预收款在先，开票在后，相差半个月。经询问有关会计人员证实，是由于会计人员对该项业务不熟，而将发货票直接贴在该收款凭证后面，未及时结转收入。要求： 1指出海河公司在销售业务中存在的问题； 2如需调账，如何调账（假定上述问题在本月查清）。案例28：审计人员在审查某工业企业2000年6月份“银行存款”日记账时，发现6月24日摘要中注明预收某产品货款，但对方科目的名称是“主营业务收入”，金额计30万元，决定进一步查证。经查阅 2000年 6月 24日 17记账凭证，记账凭证上的会计分录如下： 借：银行存款 300 000 贷：主营业务收人300 000该凭证所附的原始凭证仅是一张信汇收账通知，无发票记账联，经过询问当事人并调阅有关销售合同，确定该企业预收某单位产品预购款30万元，但因对制度规定不熟悉，会计人员已将其在收到预购款当日做了收入处理。要求：指出该企业存在的问题，并提出处理意见。案例29：审计人员王军在审查海河公司收入业务时，发现它与裕华公司签订了来料加工合同。合同中规定，加工费9000元，通过银行转账支付，剩余材料留归该企业。审查海河公司银行存款收款凭证时，收款凭证的会计分录为： 借：银行存款 9000贷：其他应付款 9000后又发现加工多余的材料90千克，合同标价为每千克15元，被加工车间出售，共得 1350元收入，并将此收入作为加工人员奖金分掉。要求：指出海河公司在处理上述来料加工业务中存在的问题，并提出处理意见。案例30：审计人员王军审查海河公司1999年度利润表时，抽查了该公司12月的销售业务，发现下列情况：14日送交宏达公司甲产品800件，产品已送到，账中未做处理；经查11月6日已收到宏达公司预付货款10000元。28日售给前锋工厂甲产品1600件，货款未收到，已在银行办理了托收承付手续，尚未入账； 312日售给友联工厂乙产品 1600件，货款收到，未入账；420日公司托儿所大修理领用乙产品100件，未做销售；528日前锋工厂退回质量有问题的甲产品400件，产品已收到，账中未做处理；631日产成品账中对12日售结友联工厂的乙产品未做结转；另知，甲产品单位售价为10元，制造成本为7元，乙产品单位售价为20元，制造成本为15元。要求： 1指出该公司在销售业务中存在的问题； 2计算出应调整的主营业务收入、主营业务成本；3提出处理意见。案例31：在对某钢铁企业进行会计报表审计中，华兴会计师事务所业务助理人员小王负责具体实施应收账款的函证工作。小王首先向企业索取了由企业编制的应收账款明细表，通过对应收账款明细表的分析，小王按照独立审计准则的要求选取了420个样本，共计168个单位需要寄发询证函。由于时间紧、发函量大，小王决定重要的工作自己做，其他的请公司财务处的人员帮忙。于是小王在亲自写好询证函后，交与企业的财务处，请他们帮着盖章，盖章后复印一份交给小王做工作底稿用，把原件装入信封并帮着写好地址、贴上邮票、然后寄出去。要求：请分析上述做法有什么不妥。案例32：丰远公司1999年12月31日应收账款明细资料如下：客 户摘要销售日期金 额东南公司销售B产品19933178000平燕五金批发站销售A产品1997456000扬帆市城建局销售C产品19983224380东海无线电二厂销售A产品199839000高乐民乐厂销售B产品199931200市园林局销售A产品1999578000市电视大学销售D产品1999751200合 计597780要求：根据上述资料说明是否要对各项应收账款进行查询？查询哪些单位？采用什么查询方法？并说明理由。案例33：审计人员接受委托对某公司2000年度会计报表进行审计。审计人员对截至2000年12月31日的应收账款进行函证。复函中有6户顾客提出了如下意见： （1）本公司资料处理系统无法复核贵公司的对账单；（2）所欠余额10000元已于2000年11月20日付讫；（3）大体一致；（4）经查，贵公司11月30日的第25050号发票（金额为7500元）系目的地交货，本公司收货日期为12月5日，因此，询证函所称11月30日欠贵公司账款之事于事实不符；（5）本公司曾于10月份预付货款2500元，足以抵付对账单中所列两张发票地金额1500元；（6）所购货物从未收到。请问：针对顾客复函中提出地这些意见，审计人员应如何处理？案例34：某企业采用应收账款余额的3计提坏账准备，坏账准备账户年初贷方余额为6000元，借方发生额为3000元，另有去年已注销的坏账今年收回1000元，该企业做分录： 借；银行存款 1000 贷：其他应付款 l000年末应收账款余额800 000元，会计人员计提坏账准备的会计分录为： 借；管理费用坏账损失2400 贷：坏账准备 2400要求：指出企业存在的问题，做出调整分录。案例35：某企业1996年首次计提坏账准备，应收账款年末余额100万元，坏账准备提取率为5，1997年发生环账损失0.5万元，其中A单位0.3万元，B单位0.2万元，年末应收账款余额150万元。1998年收回上年已转销的A单位的坏账损失0.3万元，年未应收账款120万元。假定该企业不单独设置预收账款”账户核算。要求：根据上述资料，计算核实1996年、 1997年、 1998年应计提的坏账准备金和资产负债表中“应收账款净额”项目的数额，案例36：审计人员王军审查海河公司应付账款明细账时，发现 1999年 A公司明细账有贷方余额 97000元，经查证有关凭证，是1996年向A公司购买木料的货款。要求：分析可能存在的问题，说明是否需要进一步审查。如需审查，说明如何审查，并提出审计意见。案例37：审计人员在审查甲企业1999年度“主营业务收入”明细账时，发现甲企业年末销售收入下滑幅度较大，但甲企业在下半年销售正值旺季。审计人员怀疑甲企业利用“应付账款”账户隐匿收入，故决定做进一步审查。审计人员认真查阅1999年11月与12月的“应付账款”明细账，发现下列会计分录： 借：银行存款180 000 贷：应付账款A公司180 000所附原始凭证为银行进账单回单和向A公司开出的发货票。发货票上注明货款为 153 846元，增值税为26 154元，合计180000元。甲企业适用的增值税税率为17，假定该笔业务的销售利润为100000元，所得税税率为33。要求：指出该企业存在的问题，并提出处理意见。案例38：审计人员在审查华润股份有限公司2000年度固定资产及累计折旧时，发现上年末新增已投入生产使用的机床一台，原价为100000元，预计净残值为5000元，预计使用年限为5年，采用年数总和法对该项固定资产计提折旧，其它固定资产均采用直线法折旧，且该公司对这一事项在会计报表附注中未作揭示。 要求：根据上述情况，审计人员应确定这一事项对被审计单位资产负责表和损益表的影响，并提请被审计单位在会计报表附注中作充分揭示。案例39：审计人员对某厂1998年度财务决算进行审计，发现1998年固定资产购入业务中有下列疑点： 11998年3月购入不需安装的设备一台，调出单位的账面原价为90000元，已提折旧 20 000元，经双方协商确定价款 80000元，该厂除以银行存款支付 80 000元价款外，还支付包装费 300 元，运输费700元。经查，该厂已按下列会计分录入账。 A借：固定资产 90000 贷：实收资本 70 000 累计折旧 20000 B借：盈余公积 80 000 贷：银行存款 80 000 C借：管理费用 1000 贷：银行存款 1000 2在清查该厂房屋建筑物时，发现固定资产上记录的二层楼的办公室，却已是一幢三层楼房，系该厂利用本厂材料委托农村基建队扩建，共计开支工料费60000元（其中材料款40 000元），均作为待摊费用，分两年摊销，1998年8月份完工，自9月至 12月已摊入生产成本 10 000元。 31998年8月购入电动机3台，计价 8 580元（含已付增值税），当即列入“待摊费用”账户，并已全部摊入当年生产成本，经到生产车间核对，并调阅原始凭证，证实所购物品确属在用固定资产。 要求： l根据上述资料，分析指出所查明的各个问题的性质；2根据审计结果，分别编制调整分录。案例40： 1江北市审计局1999年3月10日对古德集团公司1998年财务收支进行审计时发现，集团公司的销售人员每人身上都带着一台汉字BP机，销售经理随身带着大哥大，但审查公司的固定资产账时，账上没有