三篇企业主要会计制度设计企业会计组织系统设计PPT课件

1 企业会计制度设计理论与方法课件 第二部分企业会计组织系统设计 2 第二部分企业会计组织系统设计一 企业会计组织系统设计的原则二 企业会计组织系统设计的类型三 会计机构的设计四 会计人员与岗位职责设计 3 一 企业会计组织系统设计的原则 一 系统性原则 二 内部控制原则 三 适合实际原则 四 明晰具体原则 五 效率性原则 4 一 系统性原则 企业组织是一个大系统 会计机构是这一大系统下的子系统 系统理论认为 系统具有集合性 关联性 环境适应性 功能性 动态平衡性和层次性等特征 企业在企业组织系统的设置时 应根据企业经营管理组织系统的规模 管理方针 战略规划 企业生产经营特点等进行系统分析和设计 使会计机构与相关职能部门 如供应部门 销售部门 生产车间 人力资源部门等 密切配合 建立有机的协调关系 共同完成企业管理系统任务 以充分发挥会计工作在企业管理中的核心作用 5 二 内部控制原则 会计的职能之一是对企业的生产经营进行监督控制 会计机构的设置必须根据企业经营管理上的要求 抓住企业资金运动全过程的关键点 形成对企业经营全过程和全方位的监控 这就要求企业组织系统中的每个部门和工作人员都应该有明确的职权 责任和具体的工作内容 做到部门之间职责清 任务明 有利于实行岗位责任制 设计企业会计机构必须充分贯彻内部控制制度 来达到相互稽核的防疫自免功能 6 三 适合实际原则 企业会计组织系统的设置 应符合企业组织形式的现状 充分考虑到企业的个性化 企业的业务类型和规模不仅是设计企业组织系统的依据 也是企业会计组织系统设置的依据 一般来说 经营类型简单 业务量少 企业会计组织系统可以简单些 可以设置为 科 或 室 经营类型复杂 业务量多 企业会计组织系统可以大些 可设置成 处 大型集团公司的企业会计组织系统可以分设 设置为 部 等 7 四 明晰具体原则 企业会计组织系统无论大小 其内部人员岗位责任制必须明确具体 把岗位指标层层分解 做到人人肩上有指标 明确规定各个岗位会计人员的职责和权限 通过会计工作岗位责任制 使各项工作做到分工协作 相互制约和监督 减少会计差错 防止舞弊 使会计信息质量达到相关和有用的目的 满足会计信息使用者的需要 8 五 效率性原则 企业会计组织系统的设置有其自身的规律性和科学性 首先企业会计组织系统的设置要实现与企业其他组织机构之间相互协调 达到相对封闭 实现对企业生产经营的全面控制 取得整个企业管理的最大经济效益 其次 所设置会计机构提供会计信息所产生的经济效益必须大大高于为实现此目的而发生的成本费用 即要避免机构重叠 岗位职责交叉 人浮于事 相互扯皮的现象 最大限度地提高会计工作效率 9 二 企业会计组织系统设计的类型 一 按照企业规模划分 二 按照会计工作组织形式划分 三 按照财务与会计是否统一划分 10 一 按照企业规模 按照企业规模将企业会计组织系统设计分为 小型企业会计组织系统设计大中型企业会计组织系统设计集团企业会计组织系统设计内部核算下的会计组织系统设计 11 二 按照会计工作组织形式 集中核算和非集中核算1 集中核算集中核算又称集中核算制 是指整个企业的会计工作主要集中在会计部门进行的核算组织形式 企业内部的其他部门和下属单位只对其发生的经济业务填制原始凭证或原始凭证汇总表 送交会计部门 会计部门进行填制凭证到编制报表等一系列会计核算程序工作 优点 可以减少核算环节 简化核算手续 精简人员 有利于全面 及时地掌握企业的财务状况和经营成果 缺点 不便于下属单位加强经营管理工作 不利于企业内部经济责任制的贯彻落实 一般适用于小型企事业单位 12 2 非集中核算非集中核算又称两级核算或分散核算 是指将会计工作分散在企业内部各部门和所属单位进行的核算组织形式 内部所属单位整理有关本部门业务的原始凭证 进行明细核算 上报有关会计报表 企业会计部门进行总分类核算 编制企业财务报告 优点 便于内部单位利用会计资料加强经营管理 有利于经济责任的贯彻落实 缺点 核算层次多 手续复杂 一般适用于大中型企事业单位 值得注意的是 无论采用哪一种核算方式 企业对外的现金往来 物资购销 债权债务的结算都应由企业会计部集中办理 13 三 按照财务与会计是否统一 财务与会计合设财务与会计分设1 财务与会计合设财务与会计合设是指企业将财务机构与会计机构合并设置在一起 这种设置方式同传统的管理模式相适应的 也是目前我国多数企业所采用的形式 只设一个财务科室 由总会计师和主管企业经济活动的副总经理来领导 负责整个企业的财务和会计两方面的管理工作 优点在于关系简单明了 便于财会业务集中管理 并能提高工作效率 随着经济的发展 企业所面临的理财环境越来越复杂 财务管理的内容也越来越丰富 财务管理对企业的重要性日益增强 这种一体化的组织形式有些跟不上目前财务管理的发展形势 14 2 财务与会计分设 财务与会计分设是指企业将财务与会计分开个子单独设置独立机构 各司其职 在财务副总经理或总会计师之下 设置平行的财务部和会计部 分别执行财务职能和会计职能 会计部主要负责会计核算 办理纳税 编制财务报告等 并负责内部会计控制 财务部主要负责企业财务管理工作 承担资金筹集 编制财务预算 投资经营决策 营运资本日常管理 信用和保险 利润分配 以及日常财务活动的控制 分析 评价并提出报告等 企业资产规模日益庞大 管理跨度宽 筹资渠道及方式多样化 使得财务机构与会计机构分设越来越必要 15 三 会计机构的设计 中华人民共和国会计法 第三十六条规定 各单位应当根据会计业务的需要 设置会计机构 或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员 不具备设置条件的 应当委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账 一 小型企业会计机构的设计 二 大中型企业会计机构的设计 三 企业集团会计机构的设计 16 一 小型企业会计机构的设计 由于小型企业经济业务简单 会计组织系统的设计常常有两种方式 一是委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账 二是在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员 采用第二种方式时 通常将会计与财务合并设置为一个部门或成为某部门下属的一个子部门 如图表3 1所示 17 18 当财务与会计业务量稍大些 并且财务管理工作日益复杂和重要时 也可单独设置会计部门 并在会计部门内部进行简单分工 财会机构一般设置为 科 或 室 如图表3 2所示 19 小型企业会计岗位通常设置会计主管 出纳 明细账会计 总账会计等岗位配备财务会计人员2至6人 20 二 大中型企业会计机构的设计 大中型企业的经济业务较多 大其会计机构的设计一般采取会计与财务分设模式 根据 中华人民共和国会计法 规定 国有的和国有资产占控股地位或者主导地位的大 中型企业还必须设置总会计师 会计岗位设置比较健全甚至还会出现 一岗多人 现象通常配备6到60多名财会人员大中型企业会计机构图见图表3 3和图表3 4所示 21 图表3 3大中型企业会计机构图 22 图表3 4大中型企业会计机构图 23 三 企业集团会计机构的设计 企业集团是由母公司及其控股子公司 分公司和其他分支机构组成的企业联合组织 母公司和子公司都是独立的企业法人但企业集团本身不是法人 母公司 或子公司 下属的分公司和分支机构也不是法人 但可以采用独立核算或非独立核算形式 企业集团的主要特点是 规模大型化 经营多样化 会计机构在设计上要考虑资本国际化的特点 会计机构的设计与大中型企业会计机构设计的相同点是 采取会计与财务分设模式或合并设置形式 并在其内部设置相应的机构和岗位 与大中型企业会计机构设计的不同点是 需要在母公司 或子公司 下属的分公司和分支机构设置财会部门 其中 子公司 分公司和其他分支机构的财务会计部门 应在业务上受企业集团总部的财务会计部门的指导 24 四 会计人员与岗位职责设计 一 会计人员设计 二 会计岗位职责设计 一 会计人员设计1 会计人员的要求2 会计人员的招聘和任免3 会计人员的职责4 会计人员的主要权限5 会计人员交接 25 1 会计人员的要求 一是要持有会计从业资格证书 中华人民共和国会计法 规定 从事会计工作的人员 必须取得会计从业资格证书 二是具备必要的专业知识 专业技能和良好的职业道德 会计基础工作规范 规定 会计人员应当具备必要的专业知识和专业技能 熟悉国家有关法律 法规 规章和国家统一会计制度 遵守职业道德 考核和确认会计人员的专业知识和业务技能主要是通过设置会计专业职务和会计专业技术资格考试来进行的 三是要按照规定参加会计业务培训 会计基础工作规范 规定 会计人员应当按照国家有关规定参加会计业务的培训 并规定 各单位应当合理安排会计人员的培训 保证会计人员每年有一定时间用于学习和参加培训 26 2 会计人员的招聘和任免 明确了对会计人员的要求 就要根据企业经济业务的多寡确定会计岗位和所需会计人员的数量 进而确定如何招聘会计人员 在招聘会计人员时 企业可以通过与大中专院校合作培养 到人才市场招聘 或者通过报刊 国际互联网等发布广告等方式进行 关于会计人员的任免 中华人民共和国会计法 规定 会计人员按照干部管理权限的规定任免 企业事业单位的会计机构负责人 会计主管人员的任免并应经过上级主管单位同意 会计人员忠于职守 坚持原则 受到错误处理的 上级主管单位应当责成所在单位予以纠正 玩忽职守 丧失原则 不宜担任会计工作的 上级主管单位应当责成所在单位予以撤换 27 3 会计人员的职责 1 进行会计核算 2 实行会计监督 3 参与制定企业发展计划 4 其他会计事项 28 4 会计人员的权限 1 会计人员有权要求单位有关部门 人员认真执行国家批准的计划 预算 遵守国家法律及财经纪律和财务会计制度 如有违反法律 法规的情况 会计人员有权拒绝付款 拒绝报销或拒绝执行 并向单位领导人报告 对于弄虚作假 营私舞弊 欺骗上级等违法乱纪行为 会计人员必须坚决拒绝执行 并向本单位领导或上级部门报告 2 会计人员有权参与本单位编制计划 制定定额 对外签订经济合同 参加有关的生产 经营管理会议和业务会议 3 会计人员有权对本单位各部门进行会计监督 29 5 会计人员交接 1 办理会计工作交接的情形 中华人民共和国会计法 规定 会计人员调动工作或者离职 必须与接管人员办清交接手续 并规定会计人员在临时离职或其他原因暂时不能工作时 也应办理会计工作交接 对此 会计基础工作规范 作了详细规定 具体包括 临时离职或因病不能工作 需要接替或代理的 会计机构负责人 会计主管人员 或单位负责人必须指定专人接替或者代理 并办理会计工作交接手续 临时离职或因病不能工作的会计人员恢复工作时 应当与接替或代理人员办理交接手续 移交人员因病或其他特殊原因不能亲自办理移交手续的 经单位负责人批准 可由移交人委托他人代办交接 但委托人应当对所移交的会计凭证 会计账簿 财务会计报告和其他有关资料的真实性 完整性承担法律责任 30 2 办理交接的基本程序 交接前的准备工作会计人员在办理会计工作交接前 必须做好以下准备工作 已经受理的经济业务尚未填制会计凭证的应当填制完毕 尚未登记的账目应当登记完毕 结出余额 并在最后一笔余额后加盖经办人印章 整理好应该移交的各项资料 对未了事项和遗留问题要写出书面说明材料 编制移交清册 列明应该移交的会计凭证 会计账簿 财务会计报告 公章 库存现金 有价证券 支票簿 发票 文件 其他会计资料和物品等内容 实行会计电算化的单位 从事该项工作的移交人员应在移交清册上列明会计软件及密码 会计软件数据盘 磁带等内容 会计机构负责人 会计主管人员 移交时 应将财务会计工作 重大财务收支问题和会计人员的情况等向接替人员介绍清楚 移交点收移交人员离职前 必须将本人经管的会计工作 在规定的期限内 全部向接管人员移交清楚 接管人员应认真按照移交清册逐项点收 具体要求是 库存现金要根据会计账簿记录余额进行当面点交 不得短缺 接替人员发现不一致或 白条抵库 现象时 移交人员在规定期限内负责查清处理 有价证券的数量要与会计账簿记录一致 有价证券面额与发行价不一致时 按照会计账簿余额交接 会计凭证 会计账簿 财务会计报告和其他会计资料必须完整无缺 不得遗漏 如有短缺 必须查清原因 并在移交清册中加以说明 由移交人负责 银行存款账户余额要与银行对账单核对相符 如有未达账项 应编制银行存款余额调节表调节相符 各种财产物资和债权债务的明细账户余额要与总账有关账户的余额核对相符 对重要实物要实地盘点 对余额较大的往来账户要与往来单位 个人核对 公章 收据 空白支票 发票 科目印章以及其他物品等必须交接清楚 实行会计电算化的单位 交接双方应在电子计算机上对有关数据进行实际操作 确认有关数字正确无误后 方可交接 32 专人负责监交 为了明确责任 会计人员办理工作交接时 必须有专人负责监交 一般会计人员办理交接手续 由会计机构负责人 会计主管人员 监交 会计机构负责人 会计主管人员 办理交接手续 由单位负责人监交 必要时主管单位可以派人会同监交 通过监交 保证双方都按照国家有关规定认真办理交接手续 防止流于形式 保证会计工作不因人员变动而受影响 保证交接双方处在平等的法律地位上享有权利和承担义务 不允许任何一方以大压小 以强凌弱 或采取非法手段进行威胁 移交清册应当经过监交人员审查和签名 盖章 作为交接双方明确责任的证件 33 交接后的有关事宜 会计工作交接完毕后 交接双方和监交人在移交清册上签名或盖章 并应在移交清册上注明 单位名称交接日期交接双方和监交人的职务 姓名移交清册页数以及需要说明的问题和意见等接管人员应继续使用移交前的账簿 不得擅自另立账簿移交清册一般应填制一式三份 交接双方各执一份 存档一份 34 3 移交人与接交人的会计责任 会计基础工作规范 规定 移交人员对移交的会计凭证 会计账簿 会计报表和其他会计资料的合法性 真实性承担法律责任 这就是说 如果移交人员所移交的会计资料是在其经办会计工作期间内发生的 那么就应当对这些会计资料的合法性 真实性负责 即使接替人员在交接时因疏忽没有发现所接收会计资料在合法性 真实性方面的问题 如事后发现 也应由原移交人员负责 原移交人员不应以会计资料已经交接而推卸责任 35 二 会计岗位职责设计 企业在设置内部会计工作岗位时 可以按照企业交易循环涉及的业务或者按照报表项目进行 在企业中应当设置的会计岗位及其职责一般包括以下几个方面 在具体设计时企业可以根据实际情况选取 可以将不同的岗位合并 也可以对一个岗位分开设立 36 1 总会计师2 会计机构负责人与会计主管3 总账报表岗位4 出纳岗位5 采购及应付款核算岗位6 销售及应收款核算岗位7 职工薪酬核算岗位8 存货核算岗位9 固定资产核算岗位10 成本核算岗位11 稽核岗位12 税务筹划岗位13 档案管理岗位14 财务管理岗位15 综合分析岗位 37 1 总会计师 中华人民共和国会计法 规定 国有的和国有资产占控股地位或者主导地位的大 中型企业必须设置总会计师 总会计师是在企业负责人领导下主管经济核算和财会工作的负责人 总会计师必须由具有五年以上财会管理经验的高级会计师担任 总会计师的岗位职责主要包括 1 按照会计法和有关财经法规 政策 制度的规定 负责领导本单位的会计人员办理会计事项 进行会计核算 实行会计监督 正确分配企业收益 协调各方面的经济关系 2 组织领导本单位的财务管理 成本管理 预算管理等方面的工作 主要有 编制和执行预算 财务收支计划 信贷计划 拟定资金筹措和使用方案 开辟财源 有效地使用资金 进行成本预测 计划 控制 核算 分析和考核 督促本单位有关部门降低消耗 节约费用 提高经济效益 建立健全经济核算制度 利用财务会计资料进行经济活动分析 协助本单位领导人对企业的生产经营以及基本建设投资方向等问题作出决策 38 3 参与新产品开发 技术改造 科研研究 商品 劳务 价格和职工薪酬的方案的制定和重大经济合同 经济协议的洽谈 审查和签订工作 4 审查并签署单位财务收支计划 成本费用计划 信贷计划 财务专题报告和会计决算报表 5 审查涉及财务收支的重大业务计划 经济合同 经济协议和项目建议书 可行性研究报告等 并参加会签 6 负责本单位会计机构的设置和会计人员的配备 会计职务的设置和聘任提出方案 组织会计人员培训 支持会计人员依法行使职权 7 协助单位负责人对企业的生产经营 行政事业单位的业务发展以及基本建设投资等问题作出决策 8 参与新产品开发 技术改造 科技研究 商品 劳务 价格和工资奖金等方案的制定 9 承办主要行政领导交办的其他工作 续 总会计师的岗位职责 39 2 会计机构负责人与会计主管 1 在单位主要行政领导人和总会计师领导下 全面负责本企业会计机构的会计工作 2 负责组织和实施制定有财务管理和会计核算方面的管理制度和办法 如内部结算办法 财务管理若干规定 成本核算方法 原材料 产成品 在产品管理办法等 3 负责组织实施月 季 年度财务收支计划 层层落实与分解 并负责对其执行情况的检查 分析与建议 4 定期审核各种会计报表 年度决算报告及财务情况说明书 并对上述会计报表 决算报告和有关资料所提供的财务会计信息的真实性 合法性 准确性承担责任 40 续 会计机构负责人与会计主管的岗位职责 5 参加有关的生产经营 对外投资洽谈合同的会议 提出财会建议 供领导决策参考 6 实行会计监督 严格维护财经纪律 对重大的财务收支业务应亲自作不定期的抽查和复审 7 负责检查会计人员的政治业务学习 支持会计人员依法行使职权 8 负责检查会计岗位履行职责的情况 及时提出指导意见 9 负责对会计人员工作业绩进行考核和奖惩 10 负责搞好同生产 经营 业务 采购 供销等部门之间的协调工作 41 3 总账报表岗位 1 编制记账凭证 按照会计核算组织程序的要求编制汇总记账凭证或者科目汇总表 登记总账 2 负责期末结账 利润计算及结转等工作 3 负责编制资产负债表 利润表和现金流量表 以及其他明细报表 核对其他报表等工作 42 4 出纳岗位 1 按照国家有关现金管理和银行结算制度及外汇管理的相关规定 根据主管会计审核签章的凭证 办理现金收付和结算业务 2 登记库存现金和银行存款日记账 做到日清日结 每月定期与银行对账 编制银行存款余额调节表 3 保管库存现金和各种有价证券 保管有关印章 空白收据和支票 办理领用注销手续 4 按核定的额度掌握库存现金的库存量等 43 5 采购及应付款核算岗位 1 审查汇编材料采购用款计划 控制材料采购成本 分析采购计划的执行情况 2 认真审核各类材料的采购凭证 分别按材料的采购地点 类别 品种 规格 保管地点和供货单位等进行登记 核算材料采购成本 3 对在途材料要督促清理催收 对已验收入库尚未付款的材料 月终应估价入账 4 登记应付账款明细账 经常对账 及时办理结算手续 认真审核有关发票 账单等结算凭证 防止错付 漏付 多付和重付等现象发生 5 定期组织材料仓库盘点实物 核对材料总账和明细账 做到账账相符 账实相符等 44 6 销售及应收款核算岗位 1 审查销售业务的有关凭证 严格执行国家的价格政策 认真履行销售合同 分析销售计划的完成情况 2 根据销货发票等凭证 正确计算销售收入 销售成本 费用 税金和销售利润 登记有关明细账 3 对应收账款要及时登记往来明细账 经常对账 催收欠款 4 经常核对产成品 发出商品账户的定额和实际库存 保持账实 账账相符 5 对购销业务以外的各项往来款项 要按照单位和个人分户设置明细账 根据审核后的记账凭证逐笔顺序登记 并经常核对余额 6 定期编制商品销售分析报告等 45 7 职工薪酬核算岗位 1 监督工资基金的使用 2 参与制定薪酬总额计划 分析职工薪酬总额计划的执行情况 控制其支出 3 负责计算职工的薪酬 办理与职工的各项工资结算 4 审核发放工资和奖金 5 负责工资分配的核算 6 计提职工福利费和拨交工会经费 7 年终计算并编制职工薪酬清算表 参加有关薪酬清算 8 办理职工个人所得税的计算 交纳和其他代扣工作等 46 8 存货核算岗位 1 会同有关部门拟定材料物资管理与核算实施办法 2 审查采购计划 控制采购成本 防止盲目采购 3 负责存货明细分类核算 对已验收入库尚未付款的材料 月终要估价入账 4 配合有关部门制定材料消耗定额 编制材料计划成本目录 5 参与库存存货的盘点 按规定处理清查账务 6 分析储备情况 防止呆滞积压 对于超过正常储备和长期呆滞积压的存货 要分析原因 提出处理意见和建议 督促有关部门及时处理 47 9 固定资产核算岗位 1 建立健全固定资产管理办法 编制固定资产目录 负责固定资产的明细核算 定期核对 保持账 卡 物相符 按期编报固定资产增减明细表 2 计提固定资产折旧 定期清查盘点固定资产 认真审核并正确处理盘盈 盘亏以及使用不当的设备等 分析固定资产的使用效果 促进提高固定资产的利用率 3 负责核算在建工程及无形资产等 48 10 成本核算岗位 1 制定成本核算办法 编制成本 费用计划 2 健全基础工作 实行责任成本 指标分解 归口分级落实 促进成本计划实现 3 严格按成本制度规定 正确归集和分配生产费用 计算产品实际成本 4 登记成本费用明细账 编制成本 费用报表 5 进行成本 费用分析和考核 加强成本的日常控制 促进成本降低 6 加强对在产品和自制半成品的管理和核算 建立车间 班组的在产品台账和半成品登记簿 经常盘点 保持账实相符 7 开展部门 车间和班组经济核算等 49 11 稽核岗位 1 审查财务收支 根据财务收支计划和财务会计制度 逐笔审核各项收支 对计划外或不符合规定的收支 应提出意见 并向有关领导汇报 采取措施 进行处理 2 复核各种记账凭证 复核凭证是否合法 内容是否真实 手续是否完备 数字是否正确 记账分录是否符合会计准则和会计制度的规定 3 对账簿记录进行抽查 看其是否符合要求 并将计算机中的数据与会计凭证进行核对 4 复核各种会计报表是否符合会计准则和会计制度规定的编报要求 复核中发现问题和差错 应通知有关人员查明 更正和处理 稽核人员要对审核签署的凭证 账簿和报表负责 5 审查财务成本计划执行情况 审查各项财务收支 复核会计报表 6 其他稽核事项 50 12 税务筹划岗位 1 办理各种税金计提 缴纳 查对 复核等事项 2 办理进出口业务的关税缴纳 免税申请及退税等事项 3 办理所得税的减免税申请事项 4 办理企业有关工商 税务的开业 变更登记等有关事项 5 申办及登记进出口证书业务 单据及结算等事项 6 编制税务报表及相关分析报告 7 办理其他与税务有关的事项 51 13 档案管理岗位 依据 会计档案管理办法 的规定 建立会计档案的立卷归档保管查阅销毁等 52 14 财务管理岗位 预算组筹资管理组投资管理组利润管理组资本运营组 53 预算组负责编制企业财务预算 包括现金预算 销售收入预算 生产成本及各项费用预算 资本预算等 并负责各项预算执行情况的检查 处理其他与预算有关事项 筹资管理组根据资本预算 负责核定资金需要量 筹集资金 对资本结构和资金成本进行控制 具体表现在筹资方案的选择 股票和债券的发行方式及数量的确定 借款合同的签订等 投资管理组负责对企业各种投资进行可行性研究 包括对外投资的可行性研究 吸收外单位投资的可行性研究 基建投资和设备更新改造的可行性研究 提出决策建议 对投资项目的现金流量进行估计并对其进行控制 对投资方案进行经济评价 54 利润管理组负责制定企业利润规划 对利润计划执行和完成情况进行监督和评价 拟定企业利润分配政策 制定利润分配方案 并对已批准的利润分配方案组织实施 资本运营组负责企业财务状况和经营成果的分析与评价 提出改善财务状况和提高经济效益的报告 负责对日常资金运营状况进行控制和监督 55 15 综合分析岗位 综合分析岗位的岗位职责主要有 综合分析财务状况和经营成果 编制财务情况说明书和专题分析报告 进行财务预测 提供经营决策参考资料 56 设计案例1 会计组织系统设计 选自 深圳和而泰智能控制股份有限公司财务管理制度 二O一一年一月 第二章财务组织体系第五条财务会计机构设置一 公司财务负责人对公司会计核算及财务管理的建立健全 有效实施以及经济业务的真实性 合法性负责 公司财务工作在董事会领导下由总经理组织实施 公司财务负责人对董事会和总经理负责 二 财务部门工作分为会计核算 财务管理两类 会计核算机构负责会计政策 核算方法 凭证 报表等核算内容准确 及时 完整 财务管理部负责内部控制 异常成本管理等工作 为生产经营提供财务支持 三 公司设立主管会计工作的岗位 即财务负责人 财务总监 负责和组织公司会计核算和财务管理工作 财务负责人由总经理提名 董事会按规定的任职条件聘用或解聘 四 公司设立财务会计机构 财务会计岗位根据业务需要设置 可以一人一岗 一人多岗或一岗多人 并实行定期轮岗 各岗位应按照 岗位说明书 要求聘用及考核 会计岗位的任用采用回避制度 不得聘任与控股股东 董事 监事 高级管理人员等利益关联方的亲属 57 设计案例2 会计组织系统设计 选自 深圳市彩虹精细化工股份有限公司财务管理内部控制制度 2010年10月28日 第二章会计核算的组织与监督第十九条财务管理中心岗位设置 根据公司的业务规模确定财务管理中心编制 确定工作人员岗位 岗位设置包括 财务总监 财务经理 会计主管 总账会计 税务会计 销售审核及核算会计 出纳 材料及成本核算会计 管理会计等岗位 第二十条财务管理中心组织结构图 58 59 第二十一条财务管理中心的职责 一 负责公司日常财务核算 参与公司的经营管理 二 根据公司资金运作情况 合理调配资金 确保公司资金正常运转 三 搜集公司经营活动情况 资金动态 营业收入和费用开支的资料并进行分析 提出建议 定期向总经理报告 四 组织各部门编制收支计划 编制公司的月 季 年度营业计划和财务计划 定期对执行情况进行检查分析 五 严格财务管理 加强财务监督 督促财务人员严格执行各项财务制度和财经纪律 六 负责全公司各项财产的登记 核对 抽查和调拨 按规定计算折旧费用 保证资产的资金来源 十四 完成领导交办的其它工作 60 第三章会计人员岗位责任制 第二十六条为了落实会计法 实现会计工作规范化 明确会计岗位的职责范围和工作标准 结合公司的