税收征收管理法律制度.doc

税收征收管理法律制度税收征收管理法律制度税务管理税务登记开业登记1凡有法律、法规规定的应税收入、应税财产或应税行为的各类纳税人，均应当办理税务登记。2企业领取营业执照后，向税务机关申报办理税务登记的时间为30天之内3税务机关对于纳税人填报的税务登记表、提供的证件和资料审核完毕的时间为自收到之日起30日内变更登记1税务登记内容发生变化的企业必须自工商行政管理机关办理变更登记之日起30日内持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记。2纳税人按照规定不需要在工商行政管理机关办理变更登记的，或者其税务登记的内容与工商登记内容无关的，应当自发生变化之日起30日内，持有关证件到原税务登记机关申报办理变更税务登记。3变更税务登记的内容涉及税务登记证件内容需作更改的，税务机关应当收回原税务登记证件，并按变更后的内容，重新核发税务登记证件。 ( )停业复业登记1停业、复业登记是纳税人暂停和恢复生产经营活动而办理的纳税登记。2纳税人停业期满未按期复业又不申请延长停业的，税务机关应当视为已恢复营业，实施正常的税收征收管理。注销登记1纳税人需要申请办理注销登记等情况有解散、破产、撤销、2按照规定不需要在工商行政管理机关办理注销登记的纳税人，应当向原税务登记机关申报办理注销税务登记，其时间限制为自有关机关批准或者宣告终止之日起15日内外出经营报验登记纳税人外出经营活动结束时应当填报外出经营活动情况申报表并上交给经营地税务机关税务登记证的作用和管理发票管理定义特征1特征：合法性、真实性、时效性、共享性、传递性2发票一般包括的三个联次是发票联、存根联、记账联，增值税专用发票还包括抵扣联种类1种类：专用与普通发票。2增值税专用发票是专门用于结算销售货物和提供加工修理修配劳务使用的发票。3增值税一般纳税人在不能开具专用发票的情况下也可使用普通发票。4商业零售统一发票 、商品房销售发票属于普通发票开具的要求1 有些情况下，对外发生经营业务收取款项时由付款方向收款方开具发票。2未发生经营业务一律不准开具发票。3开具发票时应按顺序填开，并且要求填写项目齐全、内容真实、字迹清楚4根据税收管理需要，须跨省、自治区、直辖市开具的发票的，由国家税务总局确定。5已开具的发票存根联和发票登记簿应当保存5年纳税申报对象内容纳税人办理纳税申报时应当如实填写纳税申报表，并根据不同情况相应报送下列有关证件、资料（1）财务、会计报表及其说明材料（2）与纳税有关的合同、协议书（3）外出经营活动税收管理证明（4）境内或者境外公证机构出具的有关证明文件方式1纳税人、扣缴义务人办理纳税申报时，可以采用的方式有（1）直接申报（2）邮寄申报（3）数据电文申报 2数据电文申报属于网上申报税款征收原则1除税务机关、税务人员以及经税务机关依照法律、行政法规委托的单位和人员外，任何单位和个人不得进行税款的征收活动2税收的开征、停征以及减税、免税、退税、补税依照法律执行。3税收优先原则：（1）纳税人发生欠税在前的，税收优先于抵押权、质权和留置权的执行（2） 税收优先于罚款、没收非法所得（3）税收优先于无担保债权税款征收方式1税款征收主要方式的有查账征收、查定征收、查验征收、定期定额征收2查账征收是指由纳税人依据账簿记载，先自行计算缴纳，事后经税务机关查账核实，如有不符合税法规定的，则多退少补。3上市公司适用的税款征收方式是查账征收4对会计制度健全，会计核算准确真实、纳税意识较强，并设有专门办税人员的纳税人，税务机关应当采取的税款征收方式查账征收5企业生产规模较小、账册不健全、财务管理和会计核算水平也较低、产品零星、税源分散，其适用的税款征收方式是查定征收6税务机关对某些零星、分散的高税率工业产品，通过查验数量，按市场一般销售价格计算其销售收入并据以征税的征收方式查验征收7代收代缴税款是指与纳税人有经济往来的单位或个人在向纳税人收取款项时依法收取税款8受托单位按照税务机关核发的代征证书的要求，以税务机关的名义向纳税人征收零散税款的税款征收方式是委托代征核定应纳税额1税务机关有权核定应纳税额的有纳税人按税法规定可以不设置账簿的、纳税人按税法规定应当设置账簿但未设置账簿