会计从业知识点总结.doc

会计科目名称（资产类）库存现金其他应收款委托加工物资长期应收款银行存款坏账准备周转材料未实现融资收益其它货币资金材料采购存货跌价准备固定资产交易性金融资产在途物资持有至到期投资累计折旧应收票据原材料持有至到期投资减值准备固定资产减值准备应收账款材料成本差异可供出售金融资产在建工程预付账款库存商品长期股权投资工程物资应收股利发出商品长期股权投资减值准备固定资产清理应收利息商品进销差价投资性房地产未担保余值累计折耗无形资产无形资产减值准备累计摊销递延所得税资产待处理财产损益长期待摊费用商誉会计科目名称（负债类）短期借款存入保证金应付票据应付账款预收账款应付职工薪酬应缴税费应付利息应付股利其它应付款递延收益长期借款应付债券长期应付款未确认融资费用专项应付款预计负债递延所得税负债会计科目名称（所有者权益类）实收资本资本公积盈余公积本年利润利润分配会计科目名称（成本类）生产成本制造费用劳务成本研发支出会计科目名称（损益类）主营业务收入其他业务收入投资收益营业外收入主营业务成本其它业务成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用以前年度损益调整营业外支出所得税费用资产减值损失1、发生额试算平衡法依据的原理：有借必有贷，借贷必相等。 余额试算平衡法依据的原理：资产=负债+所有者权益2、在记账过程中并不影响借贷平衡的有：记账时的重记或漏记整笔经济业务相互对应的账户都以大于或小于正确金额的数字进行记账对应账户的同方向账户会计科目记错记账方向写反3、 收入和费用类的账户期末无余额4、 根据基本准则规定，对会计信息质量的要求包括可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性和及时性可靠性要求企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认、计量和报告可比性应当采用一致的会计政策，不得随意变更。可比性包含一致性实质重于形式：实质指的是经济实质，形式指的是法律形式重要性重要会计事项必须按规定的会计方法和程序进行处理，并在财务报告中单独予以充分披露，对于次要的会计事项可适当合并、简化处理谨慎性不得多计资产和收益、少计负债或费用；不应高估资产或者收益、低估负债或者费用；保持必要的谨慎，充分估计各种风险和损失，做到既不高估资产或收益，也不低估负债或费用，合理核算可能发生的费用和损失（例子：1、要求企业定期或至少于年度终了对可能发生的各项资产损失计提资产减值或跌价准备2、对固定资产采用加速折旧法3、对应收账款计提坏账准备4、对存货计提跌价准备）5、 会计核算的具体方法包括：设置会计科目和账户、复式记账、填制和审核会计凭证、登记账簿、成本计算、财产清查、编制会计报表6、 会计核算包括四个环节：确认、计量、记录、报告7、 会计核算的基本特点：以货币为主要计量单位反映各单位的经济活动，会计核算具有完整性、连续性和系统性8、 企业的资金运动包括资金的投入、资金的循环与周转和资金的退出三个基本环节 资金的循环与周转又分为供应过程、生产过程、销售过程三个阶段9、 会计基本假设包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计量 会计主体是指会计确认、计量和报告的空间范围10、 会计主体与会计法律（法人）并非是对等的概念。一般而言，凡是法人单位必为会计主体，但会计主体不一定是法人11、所有者权益包括：实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润12、 费用包括：生产成本期间费用13、 会计要素的计量属性：历史成本；重置成本；可变现净值；现值（折现）；公允价值（市场价值）14、 经济业务发生有那几种类型？某个会计要素内部两个项目一增一减，会计等式保持恒等关系；会计等式的左右两边的两个要素项目同时增加，会计等式保持恒等关系；会计等式的左右两边的两个要素项目同时减少，会计等式保持恒等关系；会计等式右边的两个要素项目一增一减，会计等式保持恒等关系。15、 收入可能带来资产的增加，也可能使负债减少费用可能带来资产的减少，也可能使负债增加16、 会计核算的具体内容包括：款项和有价证券的收付财务的收发、增减和使用债权、债务的发生和结算资本的增减收入、支出、费用、成本的计算财务成果的计算和处理需要办理会计手续、进行会计核算的其它事项17、 会计科目的设置原则：合法性原则相关性原则实用性原则18、 借方登记资产的增加、费用（成本）的增加、负债的减少、所有者权益的减少、收入的减少19、 每一笔分录应该包括：账户名称，即会计科目记账方向的符号，即借方或贷方记录的金额20、 什么是总账？什么是明细账？二者的关系是什么？ 总分类账户又称为总账账户，简称总账。他是根据总分类会计科目设置的，是提供总括分类核算资料指标的账户。 明细分类账户又称明细分类账户，简称明细账。它是根据明细分类科目设置的，明细账提供明细核算资料和指标，是对其总账资料的具体化和补充说明。 总分类账户对明细分类账户具有统驭控制作用；明细分类账户对总分类账户具有补充说明作用。21、 什么是平行登记？平行登记的要点是什么？平行登记是指对所发生的每项经济业务事项都要以会计凭证为依据，一方面记入有关总分类账户，另一方面记入有关总分类账户所属明细分类账户的方法。平行登记要求：凭证相同（依据相同）；方向一致；期间相同；金额相等22、 会计凭证，简称凭证。是记录经济业务、明确经济责任的书面证明，是登记账簿的依据。只有经过审核无误的会计凭证，才能作为登记账簿的依据。因此，填制和审核会计凭证是会计工作的开始。会计凭证按照编制的程序和用途不同，分为原始凭证和记账凭证； 原始凭证按取得的来源不同，可以分为自制原始凭证和外来原始凭证；原始凭证又称单据，是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明经济业务的发生或完成情况的文字凭据。外来原始凭证：发票、飞机和火车的票据、银行收付款通知单等（增值税专用发票就是外来的原始凭证）自制原始凭证包括收料单、领料单、开工单、成本计算单、出库单等经济合同、材料请购单、生产通知单等都不是原始凭证 按照填制手续及内容不同分为：一次凭证：指一次填制完成、只记录一笔经济业务的原始凭证（所有的外来原始凭证都是一次凭证）；累计凭证：指在一定时期内多次记录发生的同类经济业务的原始凭证（如限额领料单）汇总凭证：如工资汇总表、耗用材料汇总表（一个月内所有的领料单）、发出材料汇总表 按照格式不同分为：通用凭证：全国通用的增值税专用发票、银行转账结算凭证等专用凭证：指单位自行印制的、仅在本单位内部使用的原始凭证（如收料单、领料单、工资费用分配表、折旧计算表）属于自制凭证，也属于一次凭证记账凭证按其反应的经济业务的内容可分为收款凭证、付款凭证和转账凭证23、 原始凭证必须具备以下基本内容记录要真实内容要完整手续要完备书写要清楚、规范（不得使用未经国务院公布的简化汉字、一律用正楷或行书字书写）编号要连续（写坏作废时应加盖“作废”戳记，妥善保管，不得撕毁）不得涂改、刮擦、挖补。原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或更正，更正处应当加盖出具单位印章。原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正填制要及时24、 记账凭证必须具备以下基本内容：记账凭证的名称填制记账凭证的日期记账凭证的编号经济业务事项的内容摘要经济业务事项所涉及的会计科目及其记账方向经济业务事项的金额记账标记所附原始凭证张数会计主管、记账、审核、出纳、制单等有关人员签章25、 支票是出票人签发的、委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。分为现金支票和转账支票。26、 签发支票必须记载以下事项：签发日期。即实际的出票日期收款人（本单位名称、收款人个人、对方单位名称）付款行名称、出票人账号人民币(大写）大写金额应紧接着“人民币”书写，不得留有空白人民币小写用途：现金支票有限制，一般填写备用金、差旅费、工资、劳务费等；转账支票没有具体规定，如货款、代理费等盖章（支票正面财务专用章和人名章缺一不可）其它填制要求和常识：在签发支票时内容要齐全，大小写金额要符合支票正面不能有涂改的痕迹，否则本支票作废收票人如果发现支票填写不全，可以补记，但不能涂改支票提示付款期限为10天，日期首尾算一天。节假日顺延签发现金支票必须符合库存现金管理的规定不得签发空头支票；不得出租、出借支票27、 原始凭证的审核内容有以下几个方面：真实性的审查；合法性审查；合理性的审查；完整性的审查；正确性的审查；及时性的审查28、经审核的原始凭证根据不同情况处理： 对于完全符合要求的原始凭证，应及时据以编制记账凭证入账 对于真实、合法、合理但内容不够完整、填写有错误的原始凭证，应退回给有关经办人员，由其负责将有关凭证补充完整、更正错误或重开后，在办理正式会计手续 对于不真实、不合法的原始凭证，会计机构和会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告29、记账凭证又称记账凭单，是会计人员根据审核无误的原始凭证按照经济业务事项的内容加以归类，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证30、记账凭证按内容分为：收款凭证：指用于记录库存现金和银行存款收款业务的会计凭证付款凭证：指用于记录库存现金和银行付款收款业务的会计凭证对于库存现金和银行存款之间相互划转的经济业务，即从银行提取库存现金，或把库存现金存入银行的经济业务，只编制付款凭证、不编收款凭证，以免重复记账或制证。转账凭证：指用于记录不涉及库存现金和银行存款业务的会计凭证。 按填列方式分为复式凭证和单式凭证收款凭证、付款凭证和转账凭证的格式，都是复式凭证的格式记账凭证的编制要求：记账凭证各项内容必须完整记账凭证应连续编号。一笔经济业务需要填制两张以上的记账凭证的，可以采用分数编号法编号记账凭证的书写应清楚、规范记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或根据若干张同类原始凭证汇总编制，也可以根据原始凭证汇总表编制；但不得将不同的内容和类别的原始凭证汇总编制在一张记账凭证上除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其它记账凭证必须附有原始凭证填制记账凭证时若发生错误应当重新填制。已登记入账的记账凭证在当年内发现填写错误时，可以用红字填写一张与原来内容相同的记账凭证，同时再用蓝字重新填制一张正确的记账凭证，。如果会计科目没有错误，只是金额错误，也可将正确数字与错误数字之间的差额另编一张调整的记账凭证，调增金额用蓝字，调减金额用红字。发现以前年度记账凭证有错误的，应当用蓝字填制一张更正的记账凭证记账凭证填制完经济业务事项后，如有空行，应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处画线注销。31、 记账凭证的审核内容：内容是否真实，项目是否齐全，科目是否正确，金额是否正确，书写是否正确32、 原始凭证和记账凭证区别：填制人员不同：原始凭证大多由本单位或外单位业务经办人员填制，记账凭证一律由本单位的会计人员填制填制依据不同：原始凭证是根据已经发生或完成的经济业务填制的，记账凭证是根据经审核后的原始凭证填制的填制方式不同：原始凭证是经济业务已经发生或完成的原始证明，记账凭证是依据会计科目对已经发生或完成的经济业务进行初步归类、整理发挥作用不同：原始凭证是填制记账凭证的依据，而记账凭证是登记会计账薄的依据33、 会计凭证的传递是指会计凭证从编制时起到归档时止，在单位内部各有关部门及人员之间的传递程序和传递时间34、 会计凭证的保管要求：会计凭证应定期装订成册，防止散失会计凭证封面应注明单位名称、凭证种类、凭证张数、起止号数、年度、月份、会计主管人员、装订人员等有关事项，会计主管人员和保管人员应在封面上面签章会计凭证应加贴封条，防止抽换凭证原始凭证较多时可单独装订严格遵守会计凭证的保管期限要求，期满前不得任意销毁35、 会计账簿是指由一定格式的帐页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的账簿36、 会计账簿的分类：P126普通日记账序时账簿特种日记账（购货、销货、现金、银行存款日记账）总分类账簿账簿按用途分为分类账簿明细分类账簿备查账簿（租入固定资产登记簿、委托加工材料登记簿）订本账簿按账簿外形特征分类 活页账簿卡片账簿两栏式账簿（各种收入、费用类账户） 三栏式账簿按账簿的帐页格式分类 多栏式账簿（收入、费用明细账）数量金额式账簿（原材料、库存商品、产成品）37、 帐页内容包括：账户的名称（一级会计科目、二级或明细科目）登记账簿的日期栏记账凭证的种类和号数栏摘要栏（所记录经济业务内容的简要说明）金额栏（记录经济业务的增减变动的和余额）总页次和分户页次栏（有这项为账簿内容，没有为账户内容）38、 账簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格，不要写满格，一般应占格距的1/239、 登记账簿要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不得使用圆珠笔（银行的复写账簿除外）或者铅笔书写40、 下列情况可以用红色墨水记账：按照红字冲销会计科目用错的记账凭证，按照红字冲销所记金额大于应记金额的记账凭证在借方多栏式账页中不设贷方栏，在贷方多栏式账页中不设借方栏在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额根据国家统一的会计准则的规定可以用红字登记的其它会计记录41、 现金日记账由出纳人员根据同库存现金收付有关的记账凭证，按照时间的先后顺序逐日逐笔登记42、 总分类账的登记方法：直接根据记账凭证逐笔登记把记账凭证编制成科目汇总表，再根据科目汇总表登记总账把各种记账凭证汇总编制成汇总记账凭证，在根据汇总记账凭证登记总账43、 明细分类账的格式主要有：三栏式、多栏式、数量金额式和横线登记式（平行登记式）44、 三栏式明细分类账：这种格式适合于那些只需要进行金额核算，不需要进行数量核算的债权、债务结算科目。如：应收账款、应付账款、短期借款、长期借款、实收资本45、 多栏式明细分类账：将属于同一个总账科目的各个明细科目合并在一张账页上进行登记，适用于成本费用类科目的明细核算。如：生产成本、管理费用、制造费用、销售费用、财务费用、营业外收入、利润分配、主营业务收入、其它业务收入46、 数量金额式明细分类账：原材料、产成品、库存商品、周转材料47、 横线登记式明细分类账：登记材料采购业务、应收票据、其它应收款、一次性备用金业务48、 对账：1、 账证核对：指对会计账簿记录与原始凭证、记账凭证的时间、凭证字号、内容、金额是否一致，记账方向是否相符。2、 账账核对：指对不同会计账簿之间的账簿记录是否相符。主要包括：总分类账簿有关账户的余额核对总分类账簿与所属明细分类账簿核对总分类账簿与序时账簿（日记账）核对明细账簿之间的核对3、 账实核对：指各项财产物资、债权债务等账面余额与实有数额之间的核对。主要包括：现金日记账账面余额与库存现金数额是否相符银行存款日记账账面余额与银行对账单的余额是否相符各项财产物资明细账账面余额与财产物资实有数额是否相符有关债权债务明细账账面余额与对方单位的账面记录是否相符49、 错帐更正法：1、 划线更正法：记账凭证正确，只是在过账时有文字或数字错误更正方法：在错误的文字或数字上划一条红线，然后将正确的用蓝字或黑字写在被注销的上方，并由记账人员盖章2、 红字更正法（红字冲销法）：记账凭证中的应借应贷会计科目或金额有错误；更正方法：用红字填制一张与原错误记账凭证内容完全相同的记账凭证，在摘要栏注明“冲销某月某日第X号记账凭证的错账”，然后用蓝字填制一张正确的记账凭证，在摘要栏内写明“补记某月某日账”记账凭证和账簿中所记金额大于应记金额，而应借应贷的会计科目并无错误更正方法：将正确数字与错误数字之间的差额（多记金额），用红字（金额用红字）填制一张与原记账凭证应借应贷科目完全相同的记账凭证，在摘要栏内写明“冲销某月某日第X号记账凭证多记金额”3、 补充登记法：记账凭证有错误，所记金额小于应记金额更正方法：将正确数字与错误数字之间的差额（即少记金额），用蓝字填制一张记账凭证，在摘要栏内注明“补记某月某日第X号记账凭证少记金额”50、 总账、日记账和多数明细账应每年更换一次。变动较小的明细账可以连续使用，不必每年更换。（固定资产明细卡片）备查账簿可以连续使用。51、 年度终了，通常把旧账送交总账会计集中统一管理。会计账簿暂由本单位财物会计部门保管一年，期满之后（从次年的1月1日算起），由财物会计部门编造清册移交本单位的档案部门保管。52、 账务处理程序的种类记账凭证账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序、科目汇总表账务处理程序。53、 记账凭证账务处理程序：P153现金 银行存款 日 记 账原始凭证收 付 转 款 款 账记 账 凭 证（核对）总 分 类 账会计报表汇 总原始凭证（核对）明 细 分 类 账记账凭证账务处理程序的优缺点和适用范围：优点：简单明了，易于理解；总分类账户可以较详细的反应经济业务的发生情况缺点：登记总分类账的工作量较大适用范围：该财务程序适用于规模较小、经济业务量较少的单位54、 汇总记账凭证账务处理程序特点：定期根据记账凭证分类编制汇总收款凭证、付款凭证、转账凭证，再根据汇总记账凭证登记总分类账优点：大大简化登记总账的工作量；可以反映科目之间的对应关系缺点：不利于会计核算日常分工；编制汇总转账凭证工作量较大适用范围：规模较大，业务量较多的单位55、 科目汇总表账务处理程序 P157优点：科目汇总表的编制和使用较为简便，易学易做，可以大大减少登记总分类账的工作量；可以起到试算平衡的作用缺点：不反应各科目的对应关系；不便于查对账目适用范围：适用于经济业务量较多的单位现金 银行存款 日 记 账 原始凭证收 付 转 款 款 账记 账 凭 证科目汇总表 （核对） 会计报表总 分 类 账 汇 总原始凭证明 细 分 类 账（核对）56、 财产清查：指通过对货币资金、实物资产和往来款项的盘点或核对，确定其实存数，查明账存数与实存数是否相符的一种专门方法57、 账实不符的原因：计量、检验不准确；漏记、重记、错记或计算上的错误；自然损耗；未达账项；由于管理不善发生了财产物资的损坏、变质或短缺；营私舞弊、贪污盗窃发生的财产物资损失；自然灾害或意外事故造成的财产物资损失。58、 财产清查的意义：有利于保证会计核算资料的真实可靠有利于挖掘财产物资的潜力，加速资金周转有利于保护财产物资的完全完整有利于维护财经纪律和结算制度（如有无资金界限不清、公款私存、私设“小金库”以及债权、债务长期拖欠不清等问题）59、 财产清查的种类：1、 按财产清查的范围不同，分为全面清查和局部清查 全面清查的对象一般包括：货币资金：库存现金、银行存款、其它货币资金财产物资：所有固定资产、库存商品、原材料、包装物、低值易耗品、在产品、未完工程、在途物资、委托其它单位加工、保管的材料物资、存放在本单位的代销商品、材料物资债权债务：应收款项、应付和应交款项以及银行借款 全面清查一般使用于以下几种情况：年终决算前；单位撤销、合并或改变隶属关系前；开展全面清产核资、资产评估等活动；单位主要负责人调离工作前 局部清查的对象一般包括：库存现金：出纳人员应于每日业务终了时清点核对银行存款：出纳人员每月至少应同银行核对一次库存商品、原材料、包装物等，年内应轮流盘点或重点抽查；对各种贵重物资，每月应盘点一次债权债务：每年至少应同对方核对一至两次2、 按财产清查的时间不同，分为定期和不定期清查定期清查：可以是全面清查也可以是局部清查，记账后结账前不定期清查：可以是局部清查也可以是全面清查。一般适用于以下几种情况更换财产物资、库存现金保管人员，为了分清经济责任，要对其所保管的财产物资、库存现金进行清查发生自然灾害或意外损失，为了查明损失情况，要对受损财产物资进行清查有关财政、审计、银行等部门对本单位进行会计检查，为了验证会计资料的可靠性，要按检查的要求和范围进行清查。进行临时性清产核资，对某些要求清查的资产进行清查企业在编制年度财务报告前，应当全面清查财产、核实债务。60、未达账项有以下四种情况：企业已收款入账，银行尚未收款入账企业已付款入账，银行尚未付款入账银行已收款入账，企业尚未收款入账银行已付款入账，企业尚未付款入账61、 实物资产的清查方法：实地盘点法、技术推算法62、 往来款项的清查方法：发函询证法63、 现金的使用范围：职工工资，各种工资性津贴；个人的劳务报酬；根据国家规定颁发给个人的科学技术，文化艺术，体育等各种奖金；各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其它现金支出；收购单位向个人收购农副产品和其它物资的价款，如金银、工艺品、废旧物资等价款；出差人员必须随身携带的差旅费；结算起点以下的灵性支出；按规定结算起点为1000元，超过结算起点应实行银行转账结算；中国人民银行确定需要支付现金的其它支出凡不属于国家现金结算范围的支出，一律不准使用现金结算，而必须通过银行办理。64、 常见的库存现金支出原始凭证包括：借据（企业内部所属机构为购买零星办公用品或职工因出差借款时使用）、工资结算单、报销单（支出凭证）、差旅费报销单、领款收据65、库存现金清查的核算库存现金清查中发现的待查明原因的库存现金短缺或溢余，应通过“待处理财产损溢”账户核算：库存现金短缺，借记“待处理财产损溢”，贷记“库存现金”账户；库存现金溢余，借记“库存现金”账户，贷记“待处理财产损溢”账户。待查明原因后作如下处理：库存现金短缺。应由责任人赔偿部分，借记“其他应收款-应收库存现金短缺款”，贷记“待处理财产损溢”账户；应由保险公司赔偿部分，借记“其他应收款-应收保险赔款”，贷记“待处理财产损溢”账户；无法查明原因部分，经批准后，借记“管理费用-现金短缺”账户，贷记“待处理财产损溢”账户现金溢余。应支付给有关人员或单位的，应借记“待处理财产损溢”，贷记“其他应付款-应付现金溢余（某某个人或单位）”账户；无法查明原因的，经批准后，借记“待处理财产损溢”账户，贷记“营业外收入-现金溢余”账户。P181例题66、 为了反映财产清查的盘盈和盘亏情况，企业会计设置“待处理财产损溢”账户，借方登记财产的盘亏、毁损数额以及盘盈的转销数字，贷方登记财产的盘盈数额以及盘亏的转销数67、 银行存款账户的分类：基本存款账户：日常转账结算和现金收付一般存款账户：借款、转存、借款归还和其他结算的资金收付，只存不取现金专用存款账户：办理各项专用资金的收付，不得支取现金临时存款账户：最长不得超过两年，可以支取现金68、 一个企业只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户，不得在多家银行机构开立基本存款账户69、 银行结算方式主要有银行汇票：由出票银行签发支付给收款人或持票人款项的票据，适用于先收款后发货或钱货两清的商品交易，单位和个人均可使用银行本票：由银行签发，适用于在同一票据交换区域需要支付各种款项的单位和个人。分为定额和不定额两种商业汇票：由出票人签发，委托收款人支付给收款人或持票人的票据。付款期限最长不超过6个月，提示付款期限自商业汇票到期日起10日内 商业承兑票：承兑人为银行以外的付款人 承兑人不同银行承兑票：承兑人为银行商业汇票 带息商业汇票 是否带息不带息商业汇票商业汇票结算特点：只适用于企业之间由于先发货后收款或双方约定延期付款的商品交易使用商业汇票的人必须同时具备两个条件：在银行开立账户，具有法人资格必须经过承兑未到期的商业汇票可以到银行办理贴现同城、异地都可使用，而且没有结算起点的限制支票：由出票人签发，分为现金支票和转账支票，支票提示的付款期限为10天汇兑：汇款单位委托银行将款项支付给收款人的结算方式。分为电汇和信汇两种，信汇费用较低，但速度较慢；电汇速度较快，但费用较高托收承付：托收承付结算每笔的金额起点一般为10000元，但新华书店系统，每笔结算的金额起点为1000元。承付货款分为验单付款和验货付款委托收款：委托收款可分为邮寄和电报划回两种，同城异地均可，不受金额起点限制信用卡、信用证70、 其他货币资金包括：外埠存款：（其他货币资金-外埠存款）企业到外地进行临时或零星采购时，采用汇兑结算方式汇往采购地银行开立采购专户的款项、银行汇票存款（其他货币资金-银行汇票存款）、银行本票存款（其他货币资金-银行本票存款）、存出投资款（其他货币资金-存出投资款）企业已存入证券公司但尚未进行投资的资金信用证存款、信用卡存款、71、 根据 企业会计准则第1号-存货的规定,存货是指企业在日常活动中持有以备出售的库存商品或商品处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。存货包括各类原材料、在产品、半成品、库存商品、商品以及周转材料（含包装物、低值易耗品）等存货属于企业的流动资产。72、 为建造固定资产等各项工程而储备的各种材料；企业的特种储备以及按国家指令专项储备的资产均不属于存货73、 某个项目要确认为存货首先要符合存货的概念，其次要同时满足以下两个条件：与该存货有关的经济利益很可能流入企业；该存货的成本能够可靠的计量74、 存货应当按照成本进行初始计量。存货成本包括采购成本、加工成本和其他成本存货的采购成本包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其它可归属于存货采购成本的费用，入库前的挑选整理费、运输途中的合理损耗存货的加工成本包括直接人工以及按照一定方法分配的制造费用。制造费用指企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用存货的其它成本指除采购成本、加工成本以外的，使存货达到目前场所和状态发生的其它支出75、发出存货的计价方法：先进先出法、加权平均法（包括移动平均法和月末一次加权平均法）或者个别计价法确定发出存货的实际成本先进先出法：可以随时结出存货发出成本和结存存货成本，而且期末存货成本接近于市价。但是如果存货收发业务较多、且存货单价不稳定时，计算工作量较大。另外，在物价持续上升时，采用先进先出法会使发出存货成本偏低，利润偏高加权平均法：以月初结存存货和本月收入存货的数量为权数，于月末一次计算存货平均单价据以计算当月发出成本和月末结存存货成本的一种方法。加权平= 月初结存存货实际成本+本月收入存货实际成本均单价 月初结存存货数量+本月收入存货数量本月发出存货实际成本=本月发出存货数量加权平均单价月末结存存货实际成本=月末结存存货数量加权平均单价月末结存存货实际成本=月初结存存货实际成本+本月收入存货实际成本-本月发出存货实际成本移动平均法：移动平均法语全月一次加权平均法的计算原理基本相同，知识要求在每次（批）收入存货时重新计算加权平均单价。移动平= 库存存货成本+本批进货成本均单价 库存存货数量+本批进货数量个别计价法：又称个别认定法、具体辨认法、分批实际法。最准确的方法，但是每购入一次就要移动一次单价（收发频繁，不宜采用）个别计价法适用于容易识别、存货品种数量不多、单位成本较高的存货计价，如房产、船舶、飞机、重型设备、珠宝、名画等贵重物品。76、 原材料分类：原料及主要材料、外购半成品（外购件或外协件）、辅助材料、燃料、修理用备件（备品备件）、包装材料77、 材料收入的凭证主要有收料单、入库单以及退料单。材料的发出凭证主要有领料单、限额领料单、领料登记薄、销售发料单、配比发料单等。78、 存货清查的核算存货盘盈的核算：按照存货的计划成本或估计价值，借记有关存货账户，贷记“待处理财产损溢”账户；存货盘盈一般是由于收发计量或核算上的差错所造成的，故应相应的冲减管理费用，借记“待处理财产损溢”，贷记“管理费用”账户存货盘亏和毁损的核算：先按其账面成本，借记“待处理财产损溢”账户，贷记有关存货账户，经审批后，按发生的原因和相应的处理决定，分别进行转销属于自然损耗造成的定额内的损耗，应借记“管理费用”账户；属于过失人责任造成的损失，应扣除其残料价值，借记“原材料”、“其他应收款”账户；应向保险公司收取赔偿金，借记“其他应收款保险公司”账户；剩余净损失或未参加保险部分的损失，借记“营业外支出非常损失”账户；若损失中有一般经营损失部分，借记“管理费用”账户，按盘亏和毁损数额，贷记“待处理财产损溢”账户。79、 固定资产需同时具备以下特征：与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业，资产预期能给企业带来经济利益的流入；该固定资产的成本能够可靠的计量80、 固定资产的分类按经济用途分类：生产经营用固定资产：如房屋、建筑物、机器、设备、器具、工具等非生产经营用固定资产：如职工宿舍、食堂、浴室、理发室等使用的房屋、设备和其它固定资产等按使用情况分类：使用中的固定资产：由于季节性经营或大修理等原因，暂时停止使用的固定资产属于企业使用中的固定资产；企业出租给其它单位使用的固定资产和内部替换使用的固定资产，也属于使用中的固定资产。未使用的固定资产：已完工或已构建的尚未交付使用的新增固定资产以及因进行改建、扩建等原因暂停使用的固定资产，如企业构建的尚待安装的固定资产、经营任务变更停止使用的固定资产等按所有权分类：自有固定资产：租入固定资产：综合分类：生产经营用固定资产、非生产经营用固定资产、租出固定资产、不需用固定资产、未使用固定资产、土地、融资租入固定资产81、 固定资产核算的科目设置固定资产科目一般分为三级，“固定资产”、“固定资产登记薄”、“固定资产卡片”累计折旧：借方登记减少的固定资产转出的累计已提折旧，贷方登记计提的固定资产折旧，期末贷方余额反映企业提取的固定资产折旧累计数工程物资：借方登记企业购入工程物资的实际成本，贷方登记领用工程物资的实际成本，期末借方余额反映企业为工程购入但尚未领用的专用物资的实际成本在建工程：借方登记企业各项在建工程的实际支出，贷方登记完工工程转出的实际支出，期末借方余额反映企业尚未完工的在建工程发生的实际支出固定资产清理：借方登记转入清理的固定资产净值、清理过程中发生的清理费用以及应交的税金，贷方登记清理固定资产的变价收入、保险公司或过失人的赔偿款等。83、外购的固定资产，应按实际支付的买价、进口关税等相关税费，以及为使用固定资产达到预定可使用状态所发生的可直接归属于该资产的其它支出，如场地整理费、运输费、装卸费和专业人员服务费等，作为固定资产的入账价值。84、 购入设备支付的增值税不计入成本，记入“应缴税费”的借方，专业人员培训费不属于其它支出，不计入成本85、 购入不需要安装的固定资产：借记“固定资产”，贷记“银行存款”86、购入需要安装的固定资产：购入时按实际支付的价款，借记“在建工程”，贷记“银行存款”；支付安装费用时，借记“在建工程”，贷记“银行存款”；待安装完毕达到预定可使用状态时，按在建工程的累计成本，从“在建工程”科目转入“固定资产”科目，借记“固定资产”，贷记“在建工程”87、投资者投入的固定资产，应按合同或协议价入账，借记“固定资产”，贷记“实收资本”88、固定资产折旧，是对固定资产由于磨损和损耗而转移到成本费用中去的那一部分价值的补偿。固定资产磨损和损耗包括固定资产的有形损耗和无形损耗，其中有形损耗又分为实物损耗和自然损耗89、固定该资产折旧是固定资产由于磨损和损耗而逐渐转移的价值。这部分转移的价值以折旧费的形式计入相关成本费用，并从企业的营业收入中得到补偿90、影响固定资产折旧的因素：固定资产原价固定资产的净残值固定资产减值准备固定资产的使用寿命91、固定资产折旧范围：1、 折旧的空间范围：除以下情况外，企业应对所有固定资产计提折旧：已提足折旧仍继续使用的固定资产；按规定单独估价作为固定资产入账的土地。需要注意的是，企业以融资租赁的方式租入的固定资产和以经营租赁方式租出的固定资产，应当计提折旧；企业以融资租赁的方式租出的固定资产和以经营租赁方式租入的固定资产，不应当计提折旧2、 折旧的时间范围：一般应按月计提固定资产折旧当月增加的固定资产，当月不计提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固定资产，当月照提折旧，从下月去不提折旧；固定资产提足折旧后，不论能否继续使用，均不在计提折旧；提前报废的固定资产，也不再补提折旧3、 确定折旧范围是应注意的问题： 已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，应当按照估计价值确定其成本，并计提折旧；待办理竣工决算后，再按照实际成本调整原来的暂估价值，但不需要调整原已计提的折旧额。处于更新改造过程停止使用的固定资产，应将其账面价值转入在建工程，不再计提折旧。更新改造项目达到预定可使用状态转为固定资产后，再按照重新确定的折旧方法和该项固定资产尚可使用寿命计提折旧。因进行大修理而停用的固定资产，应当照提折旧，计提的折旧额应计入先关资产成本或当期损益92、固定资产的折旧方法：1、 年限平均法（直线法）将固定资产的应计折旧额均衡地分摊到固定资产预计使用寿命内。每期的折旧额均是相等的 1预计净残值率年折旧率=100% 规定的折旧年限月折旧率=年折旧率12月折旧额=固定资产原值月折旧率2、 工作量法根据实际工作量计提固定资产折旧额。不仅考虑工作时间还要考虑工作强度 固定资产原值（1净残值率）每单位工作量折旧额= 预计总工作量每项固定资产月折旧额=该项固定资产当月工作量每单位工作量折旧额3、 双倍余额递减法在不考虑固定资产净残值的情况下，根据每期期初固定资产账面净值（固定资产账面余额减累计折旧）和双倍的直线法折旧率计算固定资产折旧的一种方法 2年折旧率= 100% 预计折旧年限月折旧率=年折旧率12月折旧额=固定资产账面净值（原值累计折旧）月折旧率一般应在其折旧年限到期前两年内，将固定资产账面净值扣除预计净残值后的余额平均摊销4、 年数总和法又称合计年限法。 固定资产各年初尚可使用年数固定资产各年的折旧率=100% 固定资产预计使用年限隔年数字之和或 固定资产预计使用年限已使用年数100% 固定资产预计使用年限（预计使用年限+1）2固定资产月折旧率=固定资产年折旧率12固定资产月折旧额=（固定资产原值预计净残值）月折旧率93、 双倍余额递减法和年数总和法均为加速折旧法。其特点是固定资产使用前期多提折旧、后期少提折旧，能使企业在较短时间内收回大部分固定资产投资，减少无形损耗，加快固定资产的更新换代，刺激生产力水平提高。但加速折旧法会造成前期少纳所得税，尽管后缴的所得税可由后期补齐，但国家财政损失了缓缴税款的时间价值。94、 企业计提固定资产折旧时，应借记“制造费用”、“管理费用”、“销售费用”、“在建工程”、“其他业务成本”等科目，贷记“累计折旧”科目。95、 固定资产的后续支出：满足固定资产的确认条件的，记入资本化的后续支出（改建、扩建、改良）；不满足固定资产的确认条件的，记入费用化的后续支出（维护、修理）。96、 资本化的后续支出：先将该固定资产的账面价值原价、已计提的累计折旧和减值准备转销，将固定资产的账面价值转入“在建工程”科目；然后将发生的各项后续支出通过“在建工程”科目核算；当发生后续支出的固定资产完工并达到预定可使用状态时，应在后续支出资本化后的固定资产账面价值不超过其可回收金额的范围内，从“在建工程”科目转入“固定资产”科目97、 费用化的后续支出：企业在固定资产维护支出发生时，根据固定资产的使用特点和用途，直接计入当期损益。在会计处理上，借记“管理费用”、“销售费用”、“其他业务成本”等科目，贷记“银行存款”科目；如企业生产车间和行政管理部门等发生的固定资产修理费用等后续支出，借记“管理费用”科目，贷记“银行存款”科目；企业发生的与专设销售机构的固定资产相关的修理费用等后续支出，借记“销售费用”科目，贷记“银行存款”科目98、 固定资产的账面价值=固定资产成本累计折旧累计减值准备99、 “固定资产清理”科目借方登记转入清理的固定资产净值、清理过程中发生的清理费用以及应交的税金，贷方登记清理固定资产的变价收入、保险公司或过失人的赔偿款等。期末余额反映尚未清理完毕的固定资产价值以及清理净收益或净损失。100、 固定资产处置的基本程序l 将出售、报废和毁损的固定资产转入清理l 核算发生清理费用l 核算出售收入和残料l 核算保险赔偿l 核算清理净损益101、 职工薪酬主要包括：l 职工工资、奖金、津贴和补贴l 职工福利费l 医疗保险、养老保险、失业保险、工伤保险和社会保险等社会保险费（补充养老保险和商业保险也属于职工薪酬）l 住房公积金l 工会经费和职工教育经费l 非货币性福利（自己的产品、提供给高级管理人员的汽车、住房等）l 其他职工薪酬（如辞退福利）102、 应付职工薪酬的会计处理生产部门人员的职工薪酬：借记“生产成本”、“制造费用”、“劳务成本”等账户，贷记“应付职工薪酬”账户管理部门、福利部门人员的职工薪酬：借记“管理费用”账户，贷记“应付职工薪酬”账户销售人员的职工薪酬：借记“销售费用”账户，贷记“应付职工薪酬”账户应由在建工程、研发支出负担的职工薪酬，借记“在建工程”、“研发支出”账户，贷记“应付职工薪酬”账户103、 往来款项的核算：1、 应收账款的入账价值包括：销售货物或提供劳务的价款、增值税、代购货方垫付的运杂费、包装费等。在确认应收账款的入账价值是应考虑有关的折扣因素。l 商业折扣（对应收账款的入账价值无影响）发票价格（实际成本交价）=价目表价格商业折扣l 现金折扣（2/10表示买方在10天之内付款，销售企业将按商品售价的2%给其折扣)总价法：是将未扣减现金折扣前的实际售价（即总价）作为应收账款的入账价值，把实际发生的现金折扣视为销售企业为了尽快回笼资金而发生的理财费用（在现金折扣实际发生时计入财务费用）2、 应收账款的会计处理为了反映应收账款的增减变动及其结存情况，应设置“应收账款”和“坏账准备”账户。 坏账准备：借方登记实际发生的坏账损失数额，贷方登记每期预提的坏账准备数额，余额一般在贷方，表示已预提但未转销的坏账准备数额。坏账损失：指企业无法收回或收回的可能性极小的应收账款坏账准备的提取方法：应收账款余额百分比法、账龄分析法、销货百分比法3、 坏账损失的会计处理提取坏账准备时，借记“资产减值损失”账户，贷记“坏账准备”账户；发生坏账损失时，借记“坏账准备”账户，贷记“应收账款”账户。已确认并转销的坏账又收回时，借记“应收账款”账户，贷记“坏账准备”账户，同时借记“银行存款”账户，贷记“应收账款”账户。104、 应收票据（是主营业务的债权）的核算票据包括汇票、本票和支票应收票据仅指企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票。商业汇票的付款期限最长不得超过6个月企业可将自己持有的商业汇票背书转让，签章人成为背书人，接受票据转让的人成为被背书人。背书人对票据的到期付款负连带责任。符合条件的持票人还可持未到期的商业汇票想银行申请贴现。1、 取得应收票据和收回到期票款l 因债务人抵偿前欠货款而取得的应收票据，借记“应收票据”账户，贷记“应收账款”账户；l 因企业销售商品、提供劳务而收到开出承兑的商业汇票时，按商业汇票的票面金额，借记“应收票据”账户，按实现的营业收入，贷记“主营业务收入”账户，按专用发票上注明的增值税额，贷记“应缴税费应缴增值税（销项税额）”账户l 商业汇票到期，应按实际收到的金额，借记“银行存款”账户，按商业汇票的票面金额，贷记“应收票据”账户应收票据账户期末借方余额，反映企业持有的商业汇票的票面金额2、 转让应收票