第十二章旅游企业会计报表的编制阅读及分析PPT课件

1 12旅游企业会计报表的编制 阅读及分析12 1会计报表概述12 1 1会计报表的涵义及其种类会计报表是企业会计核算的最终成果 它是联系报告关系人的纽带 是用来综合反映企业和行政事业等单位某一特定日期的资产 负债和所有者权益状况 以及某一特定时期的经营成果和现金流动情况的书面文件 它是企业和行政事业单位根据日常会计核算资料归集 加工汇总后形成的 12 1 2会计报表的种类会计报表可以根据需要按照不同的标准进行分类 2 1 按反映内容分类2 按编报时间不同分类3 按编制单位分类4 按服务对象分类12 1 3财务报表列报的要求12 2资产负债表12 2 1资产负债表的概念及其作用资产负债表是企业对外提供的主要会计报表之一 它是根据 资产 负债 所有者权益 这一会计等式 依照一定的分类标准和顺序 将企业在一定日期的全部资产 负债和所有者权益项目进行适当分类汇总 排列后编制而成 3 12 2 2资产负债表的格式和内容在我国资产负债表采用账户式结构 分左右两部分 左边列示资产 右边列示负债和所有者权益 从整体上体现了 资产 负债 所有者权益 的会计等式 12 2 3资产负债表的编制方法资产负债表的各项目均需填列 期初余额 和 期末余额 两栏 其中 期初余额 栏目内容各项数字 应根据上年末资产负债表的 期末余额 栏内所列数字填列 期末余额 栏各项目主要是根据资产 负债和所有者权益期末余额记录计算填列 1 资产负债表的资料来源 4 1 根据总账账户余额直接填列 2 根据几个总账账户余额计算合计数填列 3 根据明细账账户余额计算填列 4 根据总账账户和明细账账户余额分析填列 2 资产负债表期末数各项目的填列方法12 3利润表12 3 1利润表的作用通过编制利润表可以了解企业利润 或亏损 的形成情况 分析企业利润增减变动的原因 通过利润表及其它有关资料可以分析评价企业的经济效益 获利能力 预测企业在未来期间的盈利趋势 5 12 3 2利润表的格式和内容12 3 3利润表的编制方法12 4现金流量表12 4 1现金流量表的根据和作用现金流量表反映企业一定会计期间经营活 筹资活动 投资活动引起的现金流入和流出情况的财务报表 它是一种动态报表 表明企业获得现金及现金等价物的能力 12 4 2与现金流量表相关的重要概念1 现金2 现金等价物3 现金净流量 6 12 4 3现金流量的分类1 经营活动产生的现金流量2 投资活动产生的现金流量3 筹资活动产生的现金流量12 4 4现金流量表的结构现金流量表由主表和补充资料两部分构成 主表将企业现金流量分为三类 补充资料则说明将净利润调节为经营活动的现金流量 企业内不涉及现金收支的投资和筹资活动 以及现金及现金等价物净增加额等内容 12 4 5现金流量表的编制 7 企业应当采用直接法列示经营活动产生的现金流量 直接法 是指通过现金收入和现金支出的主要类别列示经营活动的现金流量 采用直接法编制经营活动的现金流量时 一般以利润表中的营业收入为起算点 调整与经营活动有关的项目的增减变动 然后计算出经营活动的现金流量 采用直接法具体编制现金流量表时 可以采用工作底稿法或T型账户法 也可以根据有关科目记录分析填列 1 经营活动产生的现金流量2 投资活动产生的现金流量3 筹资活动产生的现金流量 8 4 汇率变动对现金及现金等价物的影响 项目 反映下列项目之间的差额 12 5所有者权益变动表12 5 1所有者权益变动表的概念和作用所有者权益变动表是新会计准则规定的第四大报表 它是反映企业构成所有者权益的各组成部分当期的增减变动情况的报表 12 5 2所有者权益变动表的结构按照 企业会计准则第30号 财务报表列报 的规定 所有者权益变动表至少应当单独列示下列信息的项目 1 净利润 2 直接计入所有者权益的利得和损失项目及其总额 9 3 会计政策变更和差错更正的累积影响金额 4 所有者投入资本和向所有者分配利润等 5 按照规定提取的盈余公积 6 实收资本 或股本 资本公积 盈余公积 未分配利润的期初和期末余额及其调节情况 12 6会计报表附注12 6 1会计报表附注的意义会计报表附注是对资产负债表 利润表 现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料 以及对未能在这些报表中列示项目的说明等 10 12 6 2会计报表附注的内容按照 企业会计准则第30号 财务报表 的规定 会计报表附注一般应当按照下列顺序披露 1 财务报表的编制基础 2 遵循企业会计准则的声明 3 重要会计政策的说明 包括财务报表项目的计量基础和会计政策的确定依据等 4 重要会计估计的说明 包括下一会计期间内很可能导致资产 负债账面价值重大调整的会计估计的确定依据等 5 会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明 11 6 对已在资产负债表 利润表 现金流量表和所有者权益变动表中列示的重要项目的进一步说明 包括终止经营税后利润的金额及其构成情况等 7 或有和承诺事项 资产负债表日后非调整事项 关联方关系及其交易等需要说明的事项 12 6 3会计报表附注披露的基本要求12 7会计报表的阅读与分析旅游企业财务会计报表反映的是旅游企业过去的经营成果和财务状况 作为财务报表的使用者必须能正确阅读财务报表 并在此基础上对财务报表进行分析 本节主要介绍财务报表的阅读方法 财务报表分析的基本方法和财务报表分析的基本内容 12 12 7 1会计报表的阅读方法报表使用者阅读会计报表的方法取决于阅读的目的和所取得的报表情况 12 7 2财务报表分析的基本方法1 比较分析法 1 预定标准 2 历史标准 3 行业标准 4 公认标准 即社会一般公认的标准 2 趋势分析法3 比率分析法 1 相关比率 2 效率比率 13 12 7 3财务报表分析的基本内容1 偿债能力比率 1 流动比率流动比率是企业流动资产与流动负债的比率 其计算公式 流动比率 流动资产 流动负债 2 速动比率速动比率是对流动比率的补充 其计算公式如下 速动比率 速动资产 流动负债 3 现金比率现金比率是企业现金和现金等价物与流动资产的比率 其计算公式为 现金比率 现金 流动负债 14 4 资产负债率资产负债率 也叫负债率 是指负债总额对全部资产总额之比 其计算公式为 资产负债率 负债总额 资产总额 5 产权比率产权比率是负债总额与所有者权益总额的比率 其计算公式为 产权比率 负债总额 所有者权益总额 6 已获利息倍数已获利息倍数是企业息税前利润与利息费用的比率 其计算公式为 已获利息倍数 息税前利润 利息费用 利润总额 利息费用 利息费用 15 2 营运能力比率 1 应收账款周转率1 应收账款周转次数 其计算公式为 应收账款周转次数 销售收入净额 应收账款平均余额2 应收账款周转天数反映年度内应收账款平均变现一次所需要的天数 应收账款账龄 其计算公式为 应收账款周转天数 360 应收账款周转次数 2 存货周转率1 存货周转次数 其计算公式为 存货周转次数 销售成本 平均存货 16 2 存货周转天数 其计算公式为 存货周转天数 360 存货周转次数 3 流动资产周转率流动资产周转率是销售收入与全部流动资产的平均余额的比值 其计算公式为 流动资产周转率 销售收入 平均流动资产 4 总资产周转率总资产周转率是销售收入与平均资产总额的比值 其计算公式为 总资产周转率 销售收入 平均资产总额 5 固定资产周转率其计算公式为 固定资产周转率 销售收入净额 固定资产平均净值 17 3 获利能力比率 1 销售净利润率销售净利润率是企业净利润与销售收入净额的比率 其计算公式为 销售净利润率 净利润 销售收入净额 2 资产净利润率资产净利润率是企业净利润与资产平均总额的比率 其计算公式为 资产净利润率 净利润 资产平均总额 3 资本收益率资本收益率是企业净利润与实收资本的比率 其计算公式为 资本收益率 净利润 实收资本 18 4 净