企业集团内部资金控制研究.doc

摘 要 自本世纪国家出台做大做强方针之后，大量的企业集团涌现出来。这一大批充满着活力的企业集团在我国国民经济运行中发挥着越来越重要的作用。而资金是企业集团的血液，企业集团在做大做强的过程中离不开对内部资金切实有效的管理，那么当下企业集团资金运行过程中存在怎么样的问题，该如何行之有效的管理内部资金呢？这是本文将要重点探讨的问题。【关键词】企业集团；内部资金；控制Abstract Since the introduction of the national policy of bigger and stronger, a lot of enterprise groups emerge. A large number of full of vitality of the enterprise group plays a more and more important role in our national economy. But the fund is the blood of the enterprise group, enterprise group have effective on internal funds management not strong in the process of bigger, so there is the question of how the operation process of the enterprise funds, how to effective management of internal funds? This is this paper will focus on the problem.【Key words】IEnterprise groups；nternal funds ；Control2一般理论概述2.1企业集团的一般理论2.1.1企业集团概念企业集团是指以一个或几个经济实力强大并且具有投资中心功能的大型企业为核心，和数个在产品生产，资本筹集，公司管理等方面有密切联系的企业为外围层。通过产权控制，人事监管，商务协作等多种手段维系其关系的多层次、现代化的高级企业组织形式。其整体权益的获得主要依赖于集团内部明确的契约协作关系和明确的产权关系，大企业往往是企业集团的关键核心。企业集团在社会上是以非法人经济联合体的特殊形式存在，即企业集团不具有独立的法人地位，其内部各个分公司、子公司在法律上具有独立的法人资格。2.1.2企业集团组织结构与管理体制在组织结构选择上，企业集团往往采用“金字塔型”或“围绕型”结构。两者区别在于，前者是标准的产权控制模式，而后者往往是多个类型的前者经过数次重组之后形成的模式。由于企业集团的组织形式有股权式与契约式两种，所以企业集团的内部管理体制也相应的可细分为集中统一管理和联合管理。因为在股权式企业集团中，母公司对子公司拥有绝对的控股权，强有力地资本保证了核心公司对分公司决策、战略管理的力度，保证了母公司对下属公司绝对权威的集中统一管理权。而对于契约式企业集团，由于各类契约是联结集团内部各公司的主要纽带，所以在集团内部管理中往往采用联合管理的模式。2.1.3企业集团作用企业集团对市场来说是一把双刃剑，它的积极作用在于：（1）加强科技创新，将科技的进步迅速的运用到生产力当中（2）促进政府的宏观调控，加强宏观调控的力度（3）规模经济的集约作用，提高集团的市场竞争力（4）合理调整产业的组织结构。其消极作用在于：容易市场容易集中在少数大企业中，市场势力的产生易形成市场的垄断寡头和控制权力的滥用。2.2内部资金控制相关的一般理论2.2.1内部资金控制概念企业并购、联合之后产生的一系列多层次的管理机构，而内部资金在集团内部各部门内自由流通和配置形成了企业集团内部的资本市场。对于企业集团内部资本市场的管理就是内部资金控制。内部资金控制是企业管理中会计管理的重要环节，它的作用由始至终贯穿企业生产的全过程。内容包括：固定、流动、专项三类资金的日常管控。其中，对流动资金的控制，是企业内部资金控制的重中之重。因为，对于流动资金来说，主要的运行过程是循环与周转。对于每次的流转过程，企业追求的是流动资金的流入量大于资金流出量，即追求更高的利润回报。理论上可以认为，资金周转次数越多，企业盈利也就越多。资金控制要求建立资金使用和分管的责任制，切实有效的维护企业的资金安全。2.2.2内部资金控制目的内部资金的控制其目的在于合理管控企业内部的各项资金，防止资金的意外流失，避免企业支付危机，信用危机的发生，维持企业现金流的稳定与平衡。并且依靠现金流的平稳来有效控制企业的财务和经营活动。3企业集团内部资金控制存在的问题及原因3.1企业集团内部资金控制存在的问题3.1.1企业集团内部资金控制存在的问题的表现随着企业集团规模的不断扩大，企业集团包含的层次不断扩充。由核心企业至外围层往往有多级层次繁复的组织机构组成，而诸如此类复杂的结构，随着管理层次级数日益增加的同时，业务流程与日常管控也渐趋复杂化。集团公司总公司会随着管理层次的不断增加逐渐减弱对外围层的管控力度。有的集团内部，总公司根本无法控制子公司内部的财务状况。我国企业集团在内部资金的控制上主要存在如下问题：（一）集团内部资金过于分散，降低使用效率目前集团公司内部财务系统各自为政，各自的资金极少往来，这就造成了同一集团公司内部有的企业大量资金闲置，而有的企业却为融资付出高昂的代价。更有企业明明资金充裕或凭借自身能力能够筹集充足的资金却频频向集团要钱补充资金。而集团只能凭借定期的财务报告来掌握下属企业的财务状况，显然，简单的报告是远远不能反映公司内部实际情况的。总公司监管无力，存在财务隐患前文已经提到，现金的企业集团模式是一把双刃剑。它存在着子母代理问题影响公司效益的消极因素。目前很多企业集团在对下属的公司管理中存在着过度放任的问题，管理模式仍旧是以松散的管理模式为主，各外围层过度分权各自为政，缺乏必要的交流和协作。同时，这样的方式也造成了企业内部资金不能集中使用。（二）资金控制方式已脱离时代潮流，可操作性不强集团内部各子公司往往分散于全国各地，各个外围子公司与母公司之间，各个子公司之间的交流问题十分突出。而多数集团在管理上仍旧选择陈旧的模式，对子公司的资金管理力度不足，财务状况管理不足，使得集团利益不能达到原有期许的目标。3.1.2集团在内部资金的控制上存在的问题的危害集团内部资金分散，往往是集团内部分权严重，有不断向母公司要钱的事情发生。这样的情况下就极大程度上影响了集团内部资金的配置效率，使得资金不能充分发挥其作用。同时在集团内部各公司各自为政的情况下，总公司仅凭借简单的财务报告很难对下属企业实际的资金存量、占用状况、周转效率、流动比、速动比、应收应付账款等信息进行有效的掌控与把握，存在信息交互问题。使资金难以统筹使用影响集团整体的盈利。无形中增加了资金的运行风险。总公司监管无力各子公司各自为政，追求公司自身的“利益”最大化而不从整体上考虑集团内部的盈利情况。这一就会使得企业集团内部资金很难得到有效的管理与使用。内部资金融通乏力，增加内部各公司的融资成本，使得集团的利润收益无法达到最大化，给集团的上升发展造成很大压力。对子公司的管理方法陈旧，导致子公司间的收入结算难以及时完成，内部成员相互拖欠款项，削弱集团的综合盈利优势，阻碍发展步伐。3.2企业集团内部资金控制存在的问题原因分析对于企业集团内部资金控制问题产生的原因，主要可以分为内部和外部两方面。3.2.1内部原因内部原因即企业集团在资金控制上自身存在的缺陷和不足，这里有既有人为因素同时又有制度上、体制上的问题。集团内部原因可简要归纳为以下几点：1、管理人员素质底下，未形成足够的认识企业合并后，管理层次的扩充使得公司内部管理，尤其是内部资金的管理上存在的问题越来越突出，对公司管理人员专业素质的要求也越来越高。而公司的管理人员在公司重组后，其思维模式往往停留在原来的基础上，原来固话了的适应层次较少的管理的思维模式用以管理多层次，多方位的集团公司，往往使得管理力度不足，有效性得不到保障。同时管理人员很难明确重组后在资金控制方面各岗位职位的主要职能，如管理人员往往片面的以为资金控制只能是由会计和出纳两个岗位担当责任，资金控制的重要程度低于企业报表上的利润增长等。2、企业内部监控机制存在缺陷目前国内的多数企业集团未能形成一套完善的对集团内公司的预算执行监督体系。使得各子公司在财务上有极大的自由度。有些企业虽然有预算制度，但是由于后期监控的不足使得企业滥用执行资金的使用，有的甚至完全不按照原预算使用资金，造成资金的风险大大增加。还有一部分企业预算制度不科学，预算执行过程中造成资金的不合理使用。这些问题都是由于企业内部监管不力，预算不合理造成的。与企业经营状况关成都高。在我国的企业集团内部，其资金融通机构与企业集团的盈利、回报关联度极高，内部资金在使用上随着企业经营过程中盈利的变化而变化，很少部分资金被投资于科研与创新。内部资金余额与子公司的资金需求量关联极大，往往子公司资金紧张时，对外融资就面临巨大的压力。3.2.2外部原因1、技术理论没有新的突破现代化生产下的经济形势日益复杂，企业集团内部的资金问题日益繁冗，然而时至今日，业界都没有一套完整可行的理论体系可供企业集团参考研究。这造成了企业集团在内部资金管理上缺乏必要的理论指导，缺少先进的理念。同时，现下信息技术的发展水平也是制约企业集团内部资金体系构建的重要因素。规模化生产和高度集中的管理模式的日常监管需要依赖于对内部信息的完整收集和精确分析，然而现下的信息技术未能达到实现这一目标的高度，尤其是信息分析处理方面，所以技术理论是制约企业集团内部资金管理的重要障碍。2、宏观管理机制不够完善社会经济的稳定繁荣离不开国家有力的宏观调控。时至今日，国家对企业集团在日常经营、管理方面的监管中依旧存在许多漏洞，也没有统一、完善的标准出台，使得企业集团在日常管理中存在极大的自由度与随意性。宏观调控的不完善也是影响企业集团内部资金管控乏力的重要因素4解决企业集团内部资金控制问题的相关对策与建议4.1解决企业集团内部资金控制问题的整体思路4.1.1解决企业集团内部资金控制问题的目标企业集团内部资金控制问题相关对策的目标就是通过辩证的分析企业集团内部运行模式，日常管控等因素整合，寻找合理有效的控制模式，使得企业集团内部资金的使用效率得到有效的提升。发挥内部资金控制策略在管理内部资金过程中缓解融资约束、优化资金资源配置、节省资金使用成本等方面的重要作用。4.1.2解决企业集团内部资金控制问题的原则对于内部货币资金的管理原则可以细分为：库存现金的管理原则、银行存款的管理原则和其他资金的管理原则，下面将分条论述不同类型资金在管理上的不同原则：1、库存现金的管理我们国家对于企业集团内部资金有出台现金管理暂行条例作为现下内部库存现金管理的暂时标准。所以在日常的库存现金管理中，企业集团需要严格按照现金管理暂行条例的标准执行相关事项。企业集团应在有关规定许可的范围内合理使用库存现金，满足生产和发展的需要。对于库存现金的使用，内部各部门之间应该相互监督，合理制约，不准集团内部各部门，各子公司私设小金库随意挪用集团内部库存现金，造成资金危机。2、银行存款的管理银行对企业集团的存款结算有一套相对完善的标准。各企业集团在与银行业务往来中应当严格遵守银行的结算纪律。规范公司账户的使用，公司内部支票的管理，不开空头支票。严格管理各智能部门在银行开设独立账户，使内部资金的管理切实有效。同时，严格执行银行对账制度，做到月末、季末、年末及时对账，使账实相符，完善内部资金的管控。3、其他货币资金的管理其他资金的管理必须严格区分其他资金的用途，按照用途的不同，在银行开设相应的账户项目，使资金的使用合理、有效、透明、规范，防止资金的滥用与流失。财务部门应定期核实资金使用情况，防范资金风险发生。综上所述，企业集团内部资金控制更依赖于集中统一管理的原则，企业集团需要有强有力地管理机构和管控措施由上自下集中统一管理企业集团内部的资金使用。也只有在这一原则下制定相关的管控政策才能切实有效的管理企业集团内部的资金使用情况。4.1.3解决企业集团内部资金控制问题的具体步骤（未写）4.2解决企业集团内部资金控制问题的相关具体操作4.2.1提高管理人员的素质人才培养和引进是企业发展的重要因素，企业集团内部在资金管理方面需要使用高素质高水平的管理人员。管理人员的素质需要适应集团公司多层次多结构的复杂运行模式。加强管理人员的培训被认为是切实有效的提高管理人员素质的重要方式，在管理人员入职时应当进行完善的入培训，提高其对内部资金管理的意识，加强其专业水平，业务水平。后期更应注重对管理人员思想、知识的更新，使得先进的管理理念、资金策略得以在公司日常的内部资金管理中得到充分的发挥和应用。4.2.2完善资金预算的管理机制针对集团公司内部预算体系不完备的问题，企业集团必须加强认识，努力构建完善的企业集团内部预算管理体系。全面预算管理是集团公司加强集权管理，加强对子公司内部财务、资金控制的有效手段。完善预算体系首先要严格企业内部资金使用的流程，加强预算的审核，资金流向的追踪，加强企业对资金的管控力度。资金的收入和支出都需要有有效的凭据，并且将资金变动及时入账。使资金的收入、支出都在可掌控的范围之内。同时加快完善预算体系也是加强母公司财务集权的重要手段4.2.3加强理念更新因为企业集团的联合性特征，传统的管理理念显然不符合企业集团管理的需要，在对企业集团的内部资金管理中，集团管理层要及时更新管理理念，加强创新意识。因为集团资金管理是各子公司、银行单位、母公司等多方的利益集合所以更适用新型的价值链理论分析资金管理的各个项目，用价值链衡量集团资金控制的得失，为公司合理管理资金提供新的理论指导。4.2.4健全审计机制集团公司对子公司进行有效的控制离不开合理规范的内部审计机制。开展审计工作能及时的发现公