2017年注册会计师考试《会计》考前检测练习及答案

精品文档2016全新精品资料全新公文范文全程指导写作独家原创1/392017年注册会计师考试会计考前检测练习及答案一、单项选择题1甲公司2011年的财务报告于2011年2月1日编制完成，董事会批准对外报出的日期为2011年3月15日，实际对外报出的日期是2011年4月10日，其所得税的汇算清缴日期为2011年3月31日。那么甲公司2010年的资产负债表日后事项涵盖期间是。A2011年1月1日2011年2月1日B2011年1月1日2011年3月15日C2011年1月1日2011年3月31日D2011年1月1日2011年4月1日2下列事项中应当作为资产负债表日后调整事项的是。A资产负债表日后发生的重大诉讼B资产负债表日后取得确凿证据，表明某项资产需要调整在资产负债日已经确认的减值金额C资产负债表日后外汇汇率发生了重大变化D资产负债表日后发生巨额亏损3甲公司是一家制造业企业，适用的增值税税率为17，所得税税率为25。2011年的财务报告批准对外报出的时间是2012年的4月5日，实际对外报出日为2012年精品文档2016全新精品资料全新公文范文全程指导写作独家原创2/394月15日。所得税的汇算清缴日为2012年4月20日，在此之前所有的纳税调整事项均可以调整应交所得税。该公司2012年1月1日至2012年4月20日发生了下列事项12月2日，诉讼案件结案，法院宣判甲公司应当支付给乙公司违约金500万元。该案件系2011年11月甲公司未按照合同规定发货所导致，甲公司在2011年12月31日已经确认了400万元的预计负债。甲公司于诉讼案件结案时决定不再上诉，并于当天支付了该笔违约金。假设税法对于该项违约金规定，实际支付时可以税前扣除。2甲公司于2月28日收到2011年度的增值税出口退税300万元。假设税法规定对实际收到的增值税出口退税应当一并计入应纳税所得额计算应交所得税。33月2日，由于2011年度的违法经营，被有关部门处以罚款200万元，并于当日支付。税法规定，对于企业违法经营的罚款不能从企业的应纳税所得额中扣除。43月5日，发现上年购入的一项专利权一直未摊销。该专利权系甲公司2011年5月4日购入，并于当日达到预定可使用状态。该无形资产的原价为600万元，预计净残值为0，预计使用年限为5年。假设税法规定，资产的摊销可以调整企业的应纳税所得额。54月10日，收到丙公司退回的商品100万件，以及税务机关开具的进货退出相关证明。该商品系甲公司于精品文档2016全新精品资料全新公文范文全程指导写作独家原创3/392012年1月10日销售的，售价为100万元，产品的成本为60万元，款项尚未收到。甲公司于当日收到商品并验收入库，并开具了红字增值税专用发票。假设税法规定，企业实际发生的销售退回，可以对应纳税所得额进行调整。要求根据上述资料，不考虑其他资料，回答下列第1题至第4题。1根据资料1，甲公司的下列会计处理，不正确的是。A在2011年度的财务报告中减少已经确认的预计负债B调减2011年度财务报表中货币资金项目的金额C调减2012年度货币资金项目的金额D在2011年度的财务报告中调整增加其他应付款科目的金额2根据资料2和资料3，下列说法中正确的是。A甲公司收到的增值税出口退税属于政府补助的一种B甲公司收到的出口退税会增加2011年度财务报告中货币资金项目的金额C支付的罚款会减少2011年度的净利润的金额为200万元D支付的罚款不会减少2011年度的净利润3根据资料4，下列说法中不正确的是。精品文档2016全新精品资料全新公文范文全程指导写作独家原创4/39A该事项属于资产负债表日后调整事项B该项会计差错更正对2011年度利润总额的影响金额是80万元C该项会计差错更正对2011年度净利润的影响金额是60万元D该项会计差错不应当作为资产负债表日后事项进行处理4根据资料5，下列说法中正确的是。A该项销售退回属于资产负债表日后调整事项B该项销售退回不属于资产负债表日后调整事项C该项销售退回应当减少2011年度的应收账款D该项销售退回应当减少2012年1月份的销售收入和销售成本4甲公司在2010年1月1日认为当地的房地产市场成熟，遂将其所有的投资性房地产由成本模式转为以公允价值模式进行后续计量的投资性房地产。但是该公司在2011年2月1日对2010年度的财务报告进行审计时，发现该公司的投资性房地产后续计量由成本模式转为公允价值模式是不成立的。该项投资性房地产的原价是1000万元，预计净残值为100万元，预计使用年限是10年，转换时已经使用2年，转换前采用年限平均法计提折旧，转换时的公允价值是850万元，2010年12月31日，该项投资性房地精品文档2016全新精品资料全新公文范文全程指导写作独家原创5/39产的公允价值为830万元。甲公司2010年度的财务报告批准对外报出日为2011年3月15日，适用的所得税税率为25，所得税汇算清缴日为2011年4月30日。假定税法规定与甲公司原来的会计政策相同。要求根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第1题至第3题。1投资性房地产由成本模式转换为以公允价值模式进行后续计量时，下列说法中正确的是。A投资性房地产的后续计量模式的转换属于会计政策变更，应当采用未来适用法处理B投资性房地产在转换时，应当以该项资产在转换日的账面价值作为转换后投资性房地产的入账价值C投资性房地产在转换时，应当以该项资产在转换日的公允价值作为转换后投资性房地产的入账价值D投资性房地产在转换时，应当将该项资产在转换日的公允价值与其原账面价值之间的差额计入到公允价值变动损益2对于该项会计差错更正，下列说法中正确的是。A应当作为资产负债表日后调整事项处理，并对2010年度的财务报表中的相关数字进行调整B应当作为2011年度当期的会计差错进行处理精品文档2016全新精品资料全新公文范文全程指导写作独家原创6/39C该事项需要对企业的应纳税所得额进行调整D该事项不需要对2010年的财务报表中的年初数及本年数进行调整3下列关于该项会计差错对2010年度资产负债表项目的年末数的调整，说法正确的是。A调减投资性房地产120万元B调减递延所得税负债25万元C调减递延所得税负债175万元D调减资本公积225万元5云南公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率是17，适用的所得税税率是25。其2011年度的财务报表的批准报出日为2012年4月30日，所得税的汇算清缴日为2012年3月31日。2011年12月31日，已经进行了所得税的有关计算。2012年2月10日注册会计师在对2011年的财务报表进行审计时发现下列交易或事项12011年5月5日，云南公司与长江公司签订了购货协议，协议约定云南公司需要在2012年2月底前销售给长江公司A产品10万件，每件售价100元，如果云南公司不按时交货，需要按照售价的20支付违约金。2011年12月31日，云南公司库存A产品20万件，每件成本是120元，当日A产品的市场售价是每件80元。云南公司在资产负债表日确认了200万元的预计负债。假定税法规定，商品在精品文档2016全新精品资料全新公文范文全程指导写作独家原创7/39实际发生损失时才允许从应纳税所得额中扣除。22011年9月云南公司从证券市场上购入了100万股甲公司股票作为交易性金融资产进行核算，支付价款300万元，另支付交易费用15万元。期末股票的公允价值每股45元，云南公司所做的处理是借交易性金融资产成本315贷银行存款315借交易性金融资产公允价值变动135贷资本公积其他资本公积135假定税法规定，资产持有期间的公允价值变动不得计入应纳税所得额，应在资产处置时一并计入应纳税所得额。要求根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第1题至第3题。1根据资料1，下列说法中正确的是。A待执行合同转为亏损合同，不属于或有事项B当存在标的资产时，应当先对标的资产进行减值测试C无论是否存在标的资产，均应当直接确认预计负债D在对标的资产进行减值测试时，应当以该资产的实际市场售价为基础确定资产减值金额2根据资料2，下列说法中正确的是。精品文档2016全新精品资料全新公文范文全程指导写作独家原创8/39A交易性金融资产在初始确认时，应当以实际支付价款和相关交易费用之和作为交易性金融资产的入账价值B交易性金融资产在持有期间应当以公允价值进行后续计量，公允价值变动应当记入“资本公积其他资本公积”科目C交易性金融资产在持有期间的公允价值变动应当记入“公允价值变动损益”科目D交易性金融资产在处置时，应当将收到的价款与该资产的原账面价值之间的差额计入到投资收益，不用结转该资产持有期间的公允价值变动损益3针对上述会计差错更正对2011年度资产负债表的影响，下列说法中不正确的是。A调减预计负债项目200万元B调减交易性金融资产项目15万元C调减资本公积135万元D调减存货项目600万元6M公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率是17，2011年度的财务报表的批准报出日为2012年的4月10日。2011年M公司实现净利润1000万元。2012年2月15日，董事会做出利润分配方案按照净利润的10提取法定盈余公积，分派现金股利200万元。甲公司据此做出了相应的会计处理，调整了2011年报表的相关数字。精品文档2016全新精品资料全新公文范文全程指导写作独家原创9/39根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第1题至第2题。1下列关于资产负债表日后事项的说法中正确的是。A资产负债表日后事项是指对资产负债表日已经存在的情况提供了新的或进一步证据的事项B资产负债表日后期间发生的企业合并不属于资产负债表日后事项C资产负债表日后期间董事会做出的利润分配方案不属于资产负债表日后事项D资产负债表日后期间发现的前期会计差错属于资产负债表日后事项2该项会计差错在更正时，对2011年度财务报表造成的影响中，下列说法不正确的是。A调减应付股利200万元B调增未分配利润300万元C调增未分配利润200万元D不需要调整盈余公积项目7某公司在其年度资产负债表日次日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于调整事项的是。A收到报告年度的增值税出口退税款项B因报告年度发生违约经营被有关部门罚款200万元精品文档2016全新精品资料全新公文范文全程指导写作独家原创10/39C对报告年度的工程完工进度做了修改，增加了营业收入200万元D以一批产品抵偿报告年度所形成的债务50万元8F公司2012年3月1日发现2011年6月15日一项已经达到预定可使用状态的管理用固定资产尚未转入“固定资产”科目核算，截止此时，该公司2011年度的财务报告尚未批准报出，下列关于该调整事项的相关会计处理，正确的是。A登记固定资产及以前年度损益调整等相关项目，调整2011年度财务报表相关项目年末余额、本年数，调整2012年3月报表年初余额B登记2012年3月的固定资产及折旧费用等相关科目，调整2012年度财务报表相关项目的年初余额和上期金额C作为2012年3月当期会计差错更正处理D登记固定资产、以前年度损益调整等相关项目，调整2011年报表年初余额和上期金额9乙公司在其资产负债表日次日至财务报告批准报出日之间发生的各事项中，不应当对报告年度的财务报表相关项目的金额进行调整的是。A董事会做出报告年度的分配现金股利和股票股利的利润分配方案B发现报告年度严重的财务报表舞弊行为精品文档2016全新精品资料全新公文范文全程指导写作独家原创11/39C盘盈固定资产D资产负债表日后期间债务人宣告破产，预计已计提坏账准备的应收款项全部无法收回二、多项选择题1下列事项中属于资产负债表日后调整事项的有。A资产负债表日后期间发现了报告期间严重的财务报表舞弊行为B资产负债表日后期间发现了报告期间的会计差错C资产负债表日后期间发生了报告期间销售的商品的退回D资产负债表日后期间发行债券E资产负债表日后期间发行股票2资产负债表日后期间发生的下列事项中应当作为非调整事项的有。A因发生自然灾害，导致企业的生产厂房及部分存货发生严重毁损B处置子公司C报告年度发生的诉讼案件在资产负债表日后期间结案D税收政策发生了严重变化E有证据表明，企业在报告年度购入的某项金融资产的分类错误，且金额重大精品文档2016全新精品资料全新公文范文全程指导写作独家原创12/393甲公司在资产负债表日次日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项，属于资产负债表日后调整事项的有。A发生重大承诺B由于市场因素，该公司的一些固定资产的市场价格发生了重大变化C对其联营企业增加投资，导致控股权比例超过了50，能够控制该企业的生产经营活动D资产负债表日之前就已经存在的诉讼案件结案E有证据表明，资产负债表日对某项资产计提减值的金额错误4W公司在资产负债表日后期间发生的下列事项中，属于非调整事项的有。A发生的重大仲裁B发现的报告年度的财务报表舞弊C发现的报告年度的会计差错D日后期间发生的自然灾害导致存货发生严重毁损E日后期间处置子公司5A公司2010年财务报告的批准报出日为2011年3月1日，所得税的汇算清缴日为2011年3月31日，适用的所得税税率为25，按照净利润的10计提法定盈余公积。相关部门于2011年2月15日发现A公司以尚未办理竣工精品文档2016全新精品资料全新公文范文全程指导写作独家原创13/39结算为由没有将2010年6月已经达到预定可使用状态的在建工程转入固定资产核算。已知达到预定可使用状态时，在建工程已经发生支出3000万元，该项固定资产预计可使用20年，预计净残值为100万元，按照年限平均法计提折旧。2010年年末该项固定资产仍未办理竣工结算，且在2010年下半年没有发生新的计入在建工程的支出。要求根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第1题至第2题。1下列事项中应当作为资产负债表日后调整事项处理的是。A资产负债表日后期间发现了报告期间漏记的固定资产B资产负债表日后期间发现了报告期间误将某项计入资本化的研发支出计入到了管理费用C资产负债表日后期间债务人发生了严重的财务困难，预计无法偿还到期债务D资产负债表日后期间有证据表明债务人在资产负债表日之前就存在了严重的财务困难，预计无法偿还到期债务E资产负债表日后期间发现了报告期间漏计提了管理用固定资产的折旧2下列有关A公司的处理，表述正确的有。精品文档2016全新精品资料全新公文范文全程指导写作独家原创14/39A该事项应当按照资产负债表日后调整事项进行处理BA公司应当采用追溯重述法进行会计差错更正C该事项对2010年利润总额的影响是5438万元D该事项对2010年年末资产负债表的影响是调增固定资产29275万元，调减在建工程3000万元E该事项应当调整2010年年末的未分配利润4894万元6“以前年度损益调整”科目用来核算。A本年度发现的以前年度的非重大会计差错涉及损益调整的事项B本年度发现的以前年度的重大会计差错涉及损益调整的事项C资产负债表日后调整事项中涉及到损益调整的事项D资产负债表日后非调整事项涉及损益调整的事项E资产负债表日后调整事项中没有涉及到损益调整的其他调整事项7甲公司2010年度的财务报告于2011年3月31日批准对外报出。2011年2月15日，注册会计师在审计时，对下列事项提出疑问12010年共发生研发支出500万元，甲公司全部将其资本化计入到了无形资产的入账价值中，该无形资产在2010年7月1日达到了预定可使用状态，预计净残值为精品文档2016全新精品资料全新公文范文全程指导写作独家原创15/390，预计使用年限是5年，采用年限平均法进行摊销。经查，发生的500万研发支出中，有100万元是应当费用化计入到当期损益的，只有400万元是应当资本化计入到无形资产的入账价值的。该无形资产系企业经营管理使用的。22010年4月15日，购入的10万股A公司股票作为可供出售金融资产核算，支付的价款总计36万元，另支付交易费用3万元，支付的价款36万元中，包含了已宣告但尚未发放的现金股利3万元。2010年12月31日，该10万股股票的公允价值为40万元。甲公司可供出售金融资产的初始入账金额是39万元，期末甲公司将该项金融资产的公允价值变动记入“公允价值变动损益”科目。3甲公司2010年12月25日以分期收款方式销售大型设备一套，从销售日的下年年末起分3年分期收款，每年年末收款1000万元，合计3000万元，成本为2000万元。假定不考虑增值税，在销售成立日该项资产的公允价值是2500万元。甲公司在2010年年末没有确认收入，它的处理是借发出商品1500贷库存商品15004甲公司对乙公司的应收账款按照期末余额的10计提坏账准备，期末该项应收账款的余额是1000万元。2011年1月10日，甲公司收到银行的通知，乙公司于精品文档2016全新精品资料全新公文范文全程指导写作独家原创16/392011年1月5日宣告破产。甲公司预计该笔应收账款只能收回40。甲公司因此进行的会计处理是借营业外支出500坏账准备100贷应收账款600假定上述事项均不考虑所得税的影响。要求根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第1题至第4题。1事项1在进行会计差错更正时，对2010年度财务报表的影响正确的有。A调减无形资产项目的金额是90万元B调减无形资产项目的金额是100万元C调增管理费用90万元D调减管理费用90万元E调减利润总额90万元2甲公司关于可供出售金融资产的处理中，正确的有。A可供出售金融资产的期末公允价值变动应当记入“资本公积其他资本公积”科目B初始购入时已宣告但尚未发放的现金股利应当单独作为应收项目进行核算C甲公司应当调减公允价值变动损益的项目1万元精品文档2016全新精品资料全新公文范文全程指导写作独家原创17/39D甲公司应当增加资本公积项目的金额是4万元E甲公司应当调整增加的资本公积项目的金额是1万元3针对事项3下列说法中正确的有。A分期收款方式销售商品，应当在分期收到款项时，确认收入的实现B该事项应当调整增加营业收入项目的金额是2500万元C该事项应当增加长期应收款项目的金额是2500万元D该事项应当调整增加长期应收款项目的金额是3000万元E该事项应当调整增加利润总额500万元4甲公司对事项4的处理中，下列说法中正确的有。A甲公司不应当终止确认60部分的应收账款，不满足应收账款终止确认的条件B甲公司的做法是正确的C该事项应当调整增加资产减值损失项目的金额是500万元D该事项对资产负债表中应收款项项目的调整金额是0E该事项对资产负债表中应收款项项目的调整金额是精品文档2016全新精品资料全新公文范文全程指导写作独家原创18/39500万元8下列对于资产负债表日后期间非调整事项的说法中正确的有。A非调整事项不应当在财务报告附注中披露B非调整事项不会对财务报表中的数字产生影响，但是应当在财务报告附注中进行披露C资产负债表日后期间发生的资本公积转增资本属于非调整事项D资产负债表日后期间发生的企业合并属于非调整事项E资产负债表日后期间发现的报告期间的会计差错应当作为发现当期的会计差错处理，并作为非调整事项在报表附注中进行披露三、计算分析题康柏股份有限公司以下简称康柏公司为一家上市公司，主要经营大型机械设备的设计、生产、安装和销售。该公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17,所得税税率为25，按照净利润的10提取法定盈余公积。下列事项中的商品销售价格及提供劳务价格均不含增值税。某会计师事务所接受委托对康柏公司2011年度财务会计报告进行审计。康柏公司2011年度财务报告的批准报出精品文档2016全新精品资料全新公文范文全程指导写作独家原创19/39日为2012年3月31日。假定以下事项均发生在所得税汇算清缴前，并且2011年的所得税已经在2011年12月31日计算完毕。注册会计师在审计过程中，发现了以下事项12011年7月，康柏公司接到当地法院通知，W公司已向法院提起诉讼，状告康柏公司未征得W公司同意在其新型设备制造技术上使用了该公司已申请注册的专利技术，要求法院判定康柏公司向其支付专利技术使用费350万元。康柏公司认为其研制的新型设备并未侵犯W公司的专利权，W公司诉讼事由缺乏证据支持，其动机是为了应对康柏公司新型设备的畅销造成市场竞争压力。康柏公司遂于2011年10月向法院反诉W公司损害其名誉，要求法院判定W公司向其公开道歉并赔偿损失200万元。截至2011年12月31日，法院尚未对上述案件作出判决。康柏公司的法律顾问认为，康柏公司在该起反诉案件中很可能获胜如果胜诉，预计可获得的赔款在150万元至200万元之间。为此康柏公司就上述事项在2011年12月31日确认其他应收款175万元，并计入营业外收入175万元，同时确认递延所得税负债4375万元。但未在附注中进行披露。假定税法规定，诉讼取得的利得应当在实际收到时计入应纳税所得额。22011年6月1日，康柏公司与C公司签订设计合同。精品文档2016全新精品资料全新公文范文全程指导写作独家原创20/39合同约定康柏公司为C公司设计乙型号的设备，合同总价款为5000万元设计项目于2012年2月1日前完成，项目完成后由C公司进行验收C公司自合同签订之日起5日内支付合同总价款的40，余款在该设计项目完成并经C公司验收合格后的次日付清。2011年6月5日，康柏公司收到C公司支付的合同价款的40。至2011年12月31日，康柏公司整个项目设计完工进度为60，实际发生设计费用2200万元，预计完成整个设计项目还需发生设计费用800万元。康柏公司就上述事项在2011年按照完工百分比确认劳务收入3000万元并结转劳务成本1800万元，并缴纳所得税。但是注册会计师在审计时，发现该项目的完工进度实际上为70，并因此要求甲公司做出相应的调整。32011年12月1日，康柏公司与D公司签订销售合同。合同规定康柏公司向D公司销售一台大型设备并负责进行安装调试，该设备总价款为1000万元含安装费，该安装费与设备售价不可区分D公司自合同签订之日起3日内预付设备总价款的20，余款在设备安装调试完成并经D公司验收合格后付清。该设备的实际成本为700万元。2011年12月3日，康柏公司收到D公司支付的设备总精品文档2016全新精品资料全新公文范文全程指导写作独家原创21/39价款的20。2011年12月15日，康柏公司将该大型设备运抵D公司，但因人员调配出现问题未能及时派出设备安装技术人员。至2011年12月31日，该大型设备尚未开始安装。2012年1月5日，康柏公司派出安装技术人员开始安装该大型设备。该设备安装调试工作于2012年2月20日完成。经验收合格，D公司2012年2月25日付清了设备余款。康柏公司就上述事项在2011年确认销售收入1000万元，并结转销售成本700万元，并开具增值税专用发票。假定税法规定，销售商品并负责安装的，应当在安装工作结束时，确认收入的实现。4康柏公司2011年1月开始自主研发一项专利技术，至2011年12月31日该项专利技术尚在研发当中，已发生研发支出100万元，全部转入当期管理费用。2012年3月1日，经查2011年发生的研发支出中，有30万元应当资本化作为“研发支出资本化支出”。税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50加计扣除形成无形资产的，按照无形资产成本的150摊销。要求根据上述资料，回答下列问题精品文档2016全新精品资料全新公文范文全程指导写作独家原创22/391判断上述事项中，那些属于调整事项，那些属于非调整事项2做出调整事项的会计处理3合并调整递延所得税、应交所得税和留存收益。答案中的金额单位用万元表示四、综合题H股份有限公司本题下称“H公司”为上市公司，主要从事大型设备及配套产品的生产和销售。H公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17。以下的销售价格均不含增值税。H公司财务报告在2012年3月31日对外公布。H公司的所得税税率为25，2011年度的所得税汇算清缴日为2012年4月10日，按净利润的10提取法定盈余公积。H公司聘请丁会计师事务所对于其财务报告进行审计。112月10日至20日，丁会计师事务所对H公司2011年财务报表进行预审。12月25日，丁会计师事务所要求H公司对其发现的下列问题进行更正经董事会批准，自2011年1月1日起，H公司将信息系统设备的折旧年限由10年变更为5年。该信息系统设备用于行政管理，于2008年12月投入使用，原价为600万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，至2010年12月31日未计提过减值准备。H公司对该会计估计变更采用了追溯调整法，并在2011年精品文档2016全新精品资料全新公文范文全程指导写作独家原创23/39计提折旧120万元。H公司进行的账务处理是借盈余公积12利润分配未分配利润108贷累计折旧120借管理费用120贷累计折旧1202011年1月1日，H公司以1500万元的价格购入一项管理用无形资产，以银行存款支付。该无形资产的法律保护期限为10年，H公司预计其在未来5年内会给公司带来经济利益。H公司计划在使用5年后出售该无形资产，并且G公司承诺5年后按1000万元的价格购买该无形资产。H公司对该无形资产购入以及该无形资产的累计摊销，编制会计分录如下借无形资产1500贷银行存款1500借管理费用300贷累计摊销3002011年6月25日，H公司采用以旧换新方式销售A产品一批，该批产品的销售价格为500万元，成本为350万元。旧A产品的收购价格为50万元。新产品已交付，旧产品作为原材料已入库假定不考虑收回旧产品相关的税费。精品文档2016全新精品资料全新公文范文全程指导写作独家原创24/39H公司已将差价款450万元存入银行。H公司为此进行了会计处理，其会计分录为借银行存款535贷主营业务收入450应交税费应交增值税销项税额85借主营业务成本350贷库存商品350借原材料50贷营业外收入502011年10月1日H公司销售一批产品，该批产品的售价是150万元，成本为180万元，已计提存货跌价准备40万元。销售时已开具增值税专用发票，但款项尚未收到。H公司的账务处理是借应收账款1755贷主营业务收入150应交税费应交增值税销项税额255借主营业务成本180贷库存商品180借存货跌价准备40贷资产减值损失4022012年L月1日至3月31日发生的涉及2011年度的有关交易或事项如下精品文档2016全新精品资料全新公文范文全程指导写作独家原创25/392012年1月15日，X公司就2011年12月1日购入的E产品存在的质量问题，致函H公司要求退货。经H公司检验，该产品确有质量问题，同意X公司全部退货。该批产品的成本为800万元，售价是1000万元，H公司提供的现金折扣条件是2/10，N/30，X公司于12月9日支付了该笔款项。2012年1月18日，H公司收到X公司退回的E产品。同日，H公司收到税务部门开具的进货退出证明单，开具红字增值税专用发票，并支付退货款11466万元。2012年1月20日，从新闻上收到信息，某债务单位所在地于2012年1月10日发生严重的泥石流自然灾害，导致了其生产厂房发生毁损，预计无法按时偿还所欠H公司的账款800万元。H公司已经对该项应收账款计提了10的坏账准备，并预计该项应收账款的50无法收回。2012年2月12日，法院对N公司起诉H公司合同违约一案作出判决，要求H公司赔偿N公司损失L80万元。H公司不服判决，向二审法院提起上诉。H公司的律师认为，二审法院很可能维持一审判决，需要支付违约金180万元。至财务报告批准报出时，二审法院尚未做出判决。该诉讼为H公司因合同违约于2011年12月15日被N公司起诉至法院的诉讼事项。2011年12月31日，法院尚未作出判决。经咨询律师后，H公司认为该诉讼很可能败诉，精品文档2016全新精品资料全新公文范文全程指导写作独家原创26/39很可能需要赔偿120万元的违约金。2011年12月31日H公司确认了预计负债120万元。2012年2月15日发现，H公司的一项期限为2年的1000万元贷款将于2012年4月1日到期，且该公司无权决定该项贷款是否展期，H公司由于资金周转问题于2011年12月10日与银行协商将该项贷款展期。H公司认为该项贷款很有可能展期，并将该项贷款在2011年的财务报表中作为非流动负债中的“长期借款”进行了列示。H公司与银行的协商工作至财务报告报出时，还没有结果。3其他资料如下本题中不考虑除增值税以外的其他相关税费。H公司的应交所得税、递延所得税资产和递延所得税负债已经在2011年12月31日进行了计算。要求1根据资料1，在12月31日结账前对注册会计师发现的会计差错进行更正。2指出资料2中哪些事项属于资产负债表日后调整事项，并编制相关会计分录要求合并编制提取盈余公积的相关会计分录。3根据资料2说明应当如何调整2011年资产负债表和利润表中的相关项目。答案中的金额单位用万元表示精品文档2016全新精品资料全新公文范文全程指导写作独家原创27/39参考答案及解析一、单项选择题1B资产负债表日后事项所涵盖的期间是自资产负债表日次日起至财务报告批准报出日止的一段时间。2B选项A、选项C和选项D均属于资产负债表日后非调整事项。31B甲公司支付的违约金，应当减少2012年度财务报表相关货币性项目的金额，而不能调整2011年财务报表中货币性项目的金额，选项B不正确。2D增值税出口退税不属于政府补助的内容增值税出口退税收到的货币资金，影响的是2012年财务报表中的货币性项目支付的罚款会影响到2012年度的净利润，不会对2011年度的净利润产生影响。精品文档2016全新精品资料全新公文范文全程指导写作独家原创28/393D资产负债表日后期间发现的前期差错，应当作为资产负债表日后调整事项进行处理。4B2012年1月发生的销售，4月发生的退回，不属于资产负债表日后事项，不应当减少2011年度的应收账款，选项A和选项C均不正确对于该事项应当冲减实际发生退货月份即2012年4月的收入和成本，选项D不正确。41C投资性房地产的后续计量模式的转换属于会计政策变更，应当采用追溯调整法进行处理，选项A错误投资性房地产在转换时，应当以该项投资性房地产在转换日的公允价值作为转换后投资性房地产的入账价值，选项B错误投资性房地产在由成本模式转换为以公允价值模式进行后续计量时，如果转换日的公允价值与其原账面价值之间有差额，那么应当将该差额调整留存收益，选项D错误。2A精品文档2016全新精品资料全新公文范文全程指导写作独家原创29/39该项会计差错更正应当作为资产负债表日后事项进行处理，并对2010年度相关报表中的数字进行调整，包括了对2010年财务报表的年初数及本年数的调整该项会计差错更正不会影响到企业的应纳税所得额，不需要对企业的应纳税所得额进行调整。3B按照原来的会计政策即原采用成本模式进行后续计量，该项投资性房地产是不产生递延所得税的，在公允价值模式下才产生了递延所得税，因此在进行会计差错更正时，应当将所确认的递延所得税予以抵销甲公司在初始转换时，由于转换后资产的账面价值850万元与其计税基础10001000100/102820万元不同，产生递延所得税负债75万元，期末的公允价值是830万元，计税基础是10001000100/103730万元。期末递延所得税负债的余额8307302525万元，在进行会计差错更正时，需要将递延所得税负债的余额全部冲销。账面价值与计税基础之间的差额调整投资性房地产100万元。原来的错误的政策变更，变更时公允价值与账面价值的差额调整的是留存收益，而非资本公积。51精品文档2016全新精品资料全新公文范文全程指导写作独家原创30/39B待执行合同转为亏损合同，属于或有事项的范围，选项A错误当存在合同标的资产时，应当首先对标的资产进行减值测试，如果发生的损失的金额大于计提的减值损失，那么将该差额确认为预计负债，选项C错误在对标的资产进行减值测试时，应当以该项资产的合同价为基础进行计算，选项D错误。2C交易性金融资产初始确认时，应当以实际支付的价款作为交易性金融资产的入账价值，相关的交易费用应当直接计入投资收益，选项A错误交易性金融资产持有期间的公允价值变动应当记入“公允价值变动损益”科目，选项B错误，选项C正确交易性金融资产在处置时，应当将收到的价款与处置前账面价值之间的差额计入投资收益，同时结转持有期间确认的公允价值变动损益，选项D错误。3B1D资产负债表日后调整事项是指对资产负债表日已经存精品文档2016全新精品资料全新公文范文全程指导写作独家原创31/39在的情况提供了新的或进一步证据的事项，选项A错误资产负债表日后期间发生的企业合并和董事会做出的利润分配方案均属于资产负债表日后非调整事项，选项B和选项C错误。2B分配现金股利属于非调整事项，不应当做出会计处理，因此应当调减应付股利200万元，调增未分配利润项目200万元。7C选项A、选项B和选项D均不属于资产负债表日后调整事项。8A2012年发现的2011年的会计差错，应当作为资产负债表日后调整事项，对2011年财务报表中相关项目的年末数和本年数进行调整。9A选项B、选项C和选项D均属于资产负债表日后调整事项，需要对报告年度的财务报表的相关项目的金额进行调精品文档2016全新精品资料全新公文范文全程指导写作独家原创32/39整。二、多项选择题1ABC资产负债表日后期间发行的股票和债券属于资产负债表日后非调整事项。2ABD选项C和选项E均属于资产负债表日后调整事项。3DE选项A、选项B和选项C均属于资产负债表日后非调整事项。4资产负债表日后事项涵盖期间发现的报告年度的财务报表舞弊和会计差错均属于调整事项。51ABDE资产负债表日后期间债务人发生了严重的财务困难，预计无法偿还到期债务属于非调整事项，应当在财务报告中披露。精品文档2016全新精品资料全新公文范文全程指导写作独家原创33/392ABDE该事项对2010年利润总额的影响3000100/206/12725万元。6BC“以前年度损益调整”科目用来核算本年度发现的以前年度重大差错涉及损益调整的事项和资产负债表日后事项中的调整事项涉及损益的事项。71ACE该项会计差错更正，应当调减无形资产科目的金额是100万元，调增累计摊销的金额是10万元，因此在资产负债表中，应当调减的无形资产项目的金额是90万元，选项B错误费用化的研发支出应当调增管理费用100万元，多计提的摊销应当调减管理费用10万元，因此在利润表中，管理费用应当调增的金额是90万元，选项D错误。2ABCD可供出售金融资产初始购入时支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利应当单独作为应收项目进行核精品文档2016全新精品资料全新公文范文全程指导写作独家原创34/39算，该可供出售金融资产的初始入账金额363336万元期末应当确认的公允价值变动40364万元，因此甲公司应当增加的资本公积项目的金额是4万元。3BCE分期收款销售商品，应当在发出商品时，确认销售收入的事项，选项A错误该事项应当调整增加长期应收款科目的金额是3000万元，调整增加未确认融资收益的金额是500万元，因此期末长期应收款项目应当调整增加的金额是2500万元，选项D错误。4ACD该事项不满足应收账款终止确认的条件，不应当终止确认应收账款，选项B错误在进行会计差错更正时，在调整增加应收账款科目金额的同时，还应当调整