四编事业单位概述和收入..PPT课件

第四编事业单位会计 第十六章事业单位会计概述 学习目标 明确事业单位的含义及具体内容 了解事业单位会计的特点 熟悉掌握事业单位会计科目 一 事业单位的含义指既不直接进行物质资料生产和经营 也不具有对社会经济生活的行政管理职能 但却直接或间接地为社会经济服务的单位 主要包括教育 科学 文化 体育 社会福利等27类具体组织 P251 二 事业单位会计的特点1 经费来源多样化财政 上级补助 业务活动收入 附属单位缴款和其他收入等2 支出使用多用途开展业务活动 上缴上级 补助附属单位 转拨经费 缴纳销售税金等 3 净资产一般不存在向投资者分配结余的概念社会公益性质 其结余主要用于其进一步发展社会事业和弥补以后收支差额 4 两种会计基础并用会计核算基础具有选择性 即可收付实现制 也可权责发生制 选择时主要依据单位性质 服务职能 市场化范围和创收能力 5 视情况进行成本核算具有成本核算的条件的事业单位 其会计核算方法遵从企业会计制度 6 设置专用基金特有 企业 行政单位无 主要包括职工福利基金 修购基金 医疗基金和住房基金等 7 关于资产负债资产方面 事业单位有对外投资 但与企业相比 无长短期投资之分 有固定基金的核算 同行政单位 企业无 有无形资产和应收票据的核算 企业有 行政单位无 负债方面 应缴预算款 应缴财政专户款 行政单位有 企业无 应交税金 企业有 行政单位无 借入款项不分长短期 三 事业单位通用会计科目 P255 1 资产类 13个 2 负债类 11 3 净资产类 7 4 收入类 7 5 支出类 8 8 第十七章事业单位收入的核算 学习目标 明确事业单位收入的含义和具体内容 掌握事业单位各项收入账户的设置及其核算方法 9 事业单位的收入是指事业单位为开展业务活动及其他活动 依法取得的非偿还性资金 包括财政补助收入 财政专户返还收入 事业收入 经营收入 上级补助收入 附属单位缴款 其他收入等 事业单位收入的含义 10 1 为开展业务活动和其他活动而取得的2 依法取得的3 通过多种形式 多种渠道取得的4 收入具有非偿还性 事业单位收入的特点 11 事业单位收入的内容 1 财政补助收入2 财政专户返还收入3 事业收入4 经营收入5 上级补助收入6 附属单位缴款7 其他收入 12 事业单位收入的管理 1 要根据业务性质合理确认收入的实现 2 要划清各项收入界限 注意划清以下各项收入的界限 财政补助收入与上级补助收入事业收入与经营收入经营收入与附属单位缴款 13 一 财政补助收入 一 概念和管理要求1 概念 从财政部门取得的或通过主管部门从财政部门取得的各类事业经费 2 管理要求 1 事业单位主管部门应编制 季度分月用款计划 申请当月财政补助时 分 款 项 填写 预算经费请拨单 报同级财政部门 2 财政部门 或主管部门 应控制拨款额度 3 事业单位应按计划用款 不得随意改变资金用途 14 二 核算 1 帐户设置 财政补助收入 收入类 缴回经费收到财政补助收入年终转入 事业结余 累计数结账后 该账户无余额 该账户应按 项目支出 基本支出 两个二级科目 再按 政府收支分类科目 设置明细账 15 二 核算 2 核算分录1 财政直接支付方式借 事业支出贷 财政补助收入2 财政授权支付方式借 事业支出贷 零余额账户用款额度3 实拨资金方式借 银行存款贷 财政补助收入 16 例17 1 某事业单位12月份发生经费领拨结算业务如下 1 8日收到财政部门拨入事业经费850000元 已转入本单位银行账户 借 银行存款850000贷 财政补助收入850000 2 10日将本月份多拨的事业经费50000元缴回财政部门 借 财政补助收入50000贷 银行存款50000 三 举例 17 4 15日 职工收到由财政统发工资182000元 由财政统一发工资的事业单位 借 事业支出 工资182000贷 财政补助收入182000 5 31日 财政补助收入 账户贷方余额为9600000元 借 财政补助收入9600000贷 事业结余9600000 18 二 财政专户返还收入 一 概念与管理要求1 概念 指事业单位按规定从财政预算外资金专户取得的预算外资金返还收入以及按规定留用的预算外资金 是其代行行政职能而取得的一部分财政性资金 2 管理要求 财政专户返还收入应与财政补助收入分别核算 分类管理 将财政专户返还收入纳入单位综合财务收支计划 19 二 核算 财政专户返还收入收到从财政专户核拨的定期结算应缴预算外资金 预算外资金结余 按比例上交的留用部分 结余上交结转后无余额 20 二 核算 核算分录 借 银行存款贷 财政专户返还收入 事业收入 21 三 上级补助收入 一 概念 指事业单位收到的主管部门或上级单位拨入的非财政性资金 主管部门或上级单位用自身组织的收入或集中下级单位的收入补助给事业单位的资金 22 二 帐户设置 上级补助收入 收入类 收到上级补助收入年终转入 事业结余 上级补助收入累计数 23 三 核算 例17 2 某事业单位当年发生上级补助收入的业务如下 1 收到上级单位拨来的弥补正常业务活动经费不足的非财政补助收入500000元 借 银行存款500000贷 上级补助收入500000 24 2 年终结账时 将 上级补助收入 账户贷方余额500000元结转 事业结余 账户 借 上级补助收入500000贷 事业结余500000 25 四 事业收入 一 概念 是事业单位开展专业业务活动及其辅助活动所取得的收入 收到从财政专户核拨的预算外资金和部分经财政部门核准不上缴财政专户管理的预算外资金 也作为事业收入 事业单位对事业收入的确认 一般采用收付实现制原则 即以款项的实际收付为标准来确认和计量本期收入和费用 26 二 事业收入的种类 P266中小学 高校 广播电视 文化 医院 科学 文物 体育等事业单位开展业务活动的收入如 中小学 学费 杂费 住宿费 借读费等高校 教学和科研收入 1 学费 住宿费 培养费 其他教学收入 2 科研项目和课题费 转让科技成果 进行科技咨询等取得的收入 27 三 管理要求 1 先社会效益 再经济效益2 用统一发票 健全票据管理制度3 严格按收费项目和收费标准收费4 加强帐户管理 收入及时入帐5 收入纳入单位预算 统一核算与管理 28 四 核算 事业收入 收入类 收入退回数和转销数取得的专业业务活动收入年终转入 事业结余 事业收入的累计数 29 例17 3 某事业单位属于一般纳税人 某日开展专业业务活动取得收入款项合计35100元 借 应收账款35100贷 事业收入35100 30 例17 4 某事业单位某日开展专业业务活动取得收入款项合计10000元 同时产生应交营业税600元 借 应收账款10000贷 事业收入10000借 销售税金600应交税金 应交营业税600 31 五 经营收入 一 概念 指事业单位在专业业务活动及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动取得的收入 二 特征 1 开展经营活动所取的收入2 非独立核算经营活动取得的收入注意 区分事业收入与经营收入 附属单位缴款与经营收入的界限 32 三 核算 例17 5 某单位科研办收到广告设计费5000元 营业税率5 款项已存入银行 借 银行存款5000贷 经营收入5000同时 借 销售税金150贷 应交税金 应交营业税150 33 六 附属单位缴款和其他收入 一 附属单位缴款的核算1 概念 指事业单位附属的独立核算单位按规定标准或比例缴纳的各项收入 上缴收入和利润 事业单位附属独立核算单位 一般是指具有独立法人资格的单位 事业单位收到附属单位返还本单位垫付的各种费用 应当冲减相应的支出 事业单位对附属单位经营项目的投资所取得的投资收益 属于事业单位的其他收入 应作为其他收入处理 34 2 核算 例17 6 某单位12月发生附属单位缴款业务 1 收到所属独立核算的修配厂上缴利润100000元 已存入银行 借 银行存款100000贷 附属单位缴款 修配厂100000 2 收到所属独立核算的招待所的分成收入200000元 已存入银行 借 银行存款200000贷 附属单位缴款 招待所200000 35 3 经核实 招待所上缴分成收入中 有50000元是偿还单位垫付的水电费支出 借 附属单位缴款 招待所50000贷 事业支出 水电费50000 4 年终结账时 将 附属单位缴款 账户贷方余额 50000元结转 事业结余 账户 借 附属单位缴款 50000贷 事业结余 50000 36 二 其他收入的核算 1 概念 指事业单位除财政和上级主管部门拨款收入 事业收入 经营收入 附属单位缴款外的其他各项收入 包括对外投资收益 利息收入 固定资产出租 捐赠收入 其他单位对本单位的补助以及其他零星杂项收入等 2 帐户设置 其他收入 收入类 年终结账时 将该账户贷方余额全数转入 事业结余 账户 结转后该账户无余额 该账户按收入的种类设置明细账 进行明细分类核算 37 3 核算 例17 7 月末收到银行存款利息12500元 根据相关凭证 编制会计分录 借 银行存款1