基础会计第7章

1 第七章账务处理程序 本章学习目标 了解不同账务处理程序的特点 适用范围和账务处理程序 2 7 1账务处理程序概述 1 概念 账务处理程序又称会计核算形式 是指企业从取得原始凭证到登记账簿直至编制财务报告的步骤和方法 注 不同会计核算组织程序的主要区别在于登记总账的依据不同 3 2 账务处理程序的基本要求 1 适应企业具体行业和经营特点 各个单位的经济业务虽不尽相同 账务处理程序也有所不同 但其基本模式总是不变的 各个单位可根据单位实际情况选择不同核算程序 2 满足产生高质量会计信息的需求 3 确保质量 力求简化 符合成本效益原则 4 账务处理程序 逐步记账型 记账凭证核算形式 日记总账核算形式 汇总记账型 凭证汇总 凭证汇总 科目汇总表 汇总记账凭证 多栏式日记账 凭单日记账 5 原始凭证 汇总原始凭证 记账凭证 总分类账 日记账 明细账 会计报表 科目汇总表 汇总记账凭证 多栏式日记账 6 1 记账凭证账务处理程序 原始凭证 日记账 总账 记账凭证 财务报表 明细账 收款凭证 转账凭证 付款凭证 银行存款 现金 汇总原始凭证 7 记账凭证账务处理程序优缺点及适用范围 优点 由于根据记账凭证逐笔登记总分类账 所以反映内容详细 缺点 工作量大 不便于分工 适用范围 适用于规模不大 经济业务简单的企业 特别适用于计算机处理的企业 8 2 科目汇总表账务处理程序 原始凭证 日记账 总账 记账凭证 财务报表 明细账 收款凭证 转账凭证 付款凭证 银行存款 现金 汇总原始凭证 科目汇总表 9 科汇第 号 200 年10月1日至10日 科目汇总表 10 科目汇总表账务处理程序优缺点及适用范围 优点 简化了登记总分类账的工作量 通过科目汇总表 可以对各科目借方 贷方发生额的合计数做试算平衡 有利于发现错误 缺点 反映不出科目的对应关系 不便于查账 适用范围 适用于规模较大 经济业务较多的企业 尤其是业务较多的中小型企业 11 3 汇总记账凭证账务处理程序 原始凭证 日记账 总账 记账凭证 会计报表 明细账 收款凭证 转账凭证 付款凭证 银行存款 现金 汇总原始凭证 汇总记账凭证 12 汇总记账凭证账务处理程序的优缺点 特点 按每一账户的贷方汇总 要求记账凭证编制的会计分录应尽量为 一借一贷 或 多借一贷 的会计分录 账户间的对应关系较明确 优点 在登记总分类账时也保持了科目之间的对应关系 清楚地反映经济业务的来龙去脉 便于进行会计分析和检查 缺点 不利于会计核算工作的分工 虽然登记总分类账的工作量得到了简化 但编制汇总记账凭证的工作量也比较大 适用范围 一般适应于规模大 经济业务较多的企业 尤其是业务量大的大中型企业 13 4 多栏式日记账账务处理程序 多栏式日记账账务处理程序是根据多栏式特种日记账和转账凭证科目汇总表登记总账 14 原始凭证 总账 记账凭证 会计报表 明细账 收款凭证 转账凭证 付款凭证 多栏式银行存款日记账 多栏式现金日记账 汇总原始凭证 转账凭证科目汇总表 15 多栏式日记账账务处理程序的优缺点和适用范围 优点 简化了凭证归类和总分类账的登记工作 多栏式日记账中按账户的对应关系设置专栏 便于分析和检查与收付款有关的业务 缺点 库存现金和银行存款总账对多栏式日记账起不到控制作用 账页过长 不便于会计人员记账和分工 适用于经济业务简单 运用会计科目少 但收付业务较多的单位 16 企业 规模小 经济业务