基础会计三次研讨【一组】PPT课件

精品课件 1 基础会计第三次研讨 第一组 精品课件 2 案例一资料 某公司2009年7月9日以银行存款450000元购买了一台设备机器 并收到增值税专用购货发票 运费通知单各一张 假设不考虑增值税 另外 企业的设备管理部门已出具该设备的验收证明一张 针对该项交易 其编制的记账凭证如下 假设会计部门已根据该记账凭证过账 付款凭证贷方科目 银行存款2009年7月9号付字第号 附件张 会 计主管 张风记账 李芬出纳 刘丽审核 刘丽制单 陈燕 精品课件 3 要求 1 若不考虑金额本身的正确性 以上记账凭证在填制方面还存在哪些问题 2 针对上述记账凭证中金额错误 从而也导致账簿记录错误 会计员陈燕和李芬打算用涂改液修改原有记录 她们的做法是否正确 如果不正确 你对陈燕和李芬应提出何种更正建议 3 如果会计员陈燕采纳了你的建议 并编制了相关记账凭证以更正错误 但此时她并没有在该记账凭证后面附上原始凭证 她的这种做法是否存在问题 精品课件 4 解答 1 a 日期 2009年7月9号 2009年07月09日 b 出纳 刘丽 审核 刘丽 出纳和审核不能为同一个人 c 明细账科目里只有 机器设备 应改为机器设备 运费 d 在末列不应该有 记账符号 一列 将 记账符号 改成勾 且在借方科目后添加记账符号一列 2 错误 错账更正方法有三种 划线更正法 红字更正法 补充登记法 划线更正法 适用于结账前或结账时发现账簿记录中文字或金额有错误 而记账凭证没有错误 即纯属文字或数字过账时的笔误及账簿数字计算错误等情况 红字更正法 适用于记账凭证填错 并已经登记入账而形成的错账 这种错误 无论在结账前还是在结账后发现 无论是分录所用科目错误还是金额错误 都可以采用此方法更正补充登记法 适用于记账后发现记账凭证所填写的金额小于正确金额的状况 案例里记账凭证中金额已登记 所以划线更正法不适合 可以采用红字更正法和补充登记法 3 没问题 除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外 其他记账凭证必须附有原始凭证 并如实填写所附原始凭证的张数 因为这是更正后的记账凭证 所以可以不附原始凭证 精品课件 5 案例二李丽2009年7月刚从某财经学院毕业 现担任A公司财务处出纳会计 2009年12月2日A公司收到银行收账通知单 收到南方公司上月欠款126900元 12月5日 业务员王凯出差预借差旅费5000元 借款单 李丽审核后 以现金付讫 12月6日 李丽根据 工资结算表 以现金87596元发放公司员工工资 12月8日 该公司负责生产设计的李副经理持一张金额为1260元的发票前来报销 发票上注明系樱花牌除油烟机 经李丽审核 发票上应填的内容齐全 12月12日 该公司何副董事长持一张金额为920元 开票日期为当年1月份的发票前来报销 并称这是当时出差回来后遗失而现在找到的发票 经李丽审核 发票应填的内容齐全 但发票日期恰为春节期间 12月19日 公司财务处长和总账会计要一同外出开会 公司领导决定由李丽临时兼管总账会计 12月28日 公司下属某业务部门梁经理来财务处领取现金78065元支票一张 李丽在填写支票时 将支票上的大写金额写成 柒万捌仟陆拾伍元 由于李丽是外地人 想利用元旦回家探亲 于是在12月29日就将手中所有的账结清 并将有关收据 银行对账单等装订成册 移交会计档案室 精品课件 6 请分析 1 上述经济业务发生后分别涉及到哪些原始凭证 哪些是属于外来或自制凭证 原始凭证 银行收账通知单 借款单 工资结算表 发票 现金支票 外来凭证 银行收账通知单 发票 现金支票 自制凭证 借款单 工资结算表 2 李副经理和何副董事长的发票能否报销 为什么 都不能 李副经理是负责生产设计的 他的发票是油烟机的 不符合他的工作器材需要 并且 购买实物的原始凭证必须有实物的验收证明 而他没有 所以不能报 何副董事长的发票虽然应填的内容齐全 但是他的发票日期是春节期间 不能证明他的发票是用于公司事务 所以也不能报销 3 根据会计基础工作规范的要求 李丽能否兼管总账会计 不能 根据会计基础工作规范要求 首先总账会计需要取得会计从业资格 工作三年以上并且具有会计师以上专业技术职务资格 李丽才刚毕业显然是不可以的 再者会计和出纳的工作职责不同 会计要进行会计核算 审核出纳的凭证等 并且要监督本单位的业务 会计和出纳又是相互监督的 如果兼管总账会计 容易导致经济责任不明确相互勾结等问题 精品课件 7 4 李丽填写的支票金额是否正确 如何正确填写 不正确 正确的填写应该是 柒万捌仟零陆拾伍元整 填制支票金额时 规定大写金额到元或角为止的要写 整 或 正 阿拉伯金额数字中间有 0 时 汉字大写金额要写 零 字 5 李丽为了探亲能否提前结账 并装订成册 移交会计档案室 不能 根据会计分期不同 结账工作相应的可以在月末 季末 年末进行 但不能为减少本期工作量而提前结账 会计凭证式各项经济业务活动的历史记录 为了方便随时查阅利用 各种会计凭证必须在办理好各项业务手续后 并据以记账后 应由会计部门加以整理 归类 并送交档案部门保管 精品课件 8 案例三资料 会计班的学生在学习完 会计账簿 一章后 举办了一次小型讨论会 关于各种会计账簿 几位同学提出了以下观点 1 针对现金和银行存款同时登记总分类账和日记账 显得有点重复 而且增加了会计信息加工成本 不可以 库存现金实和银行存款必须序时逐日逐笔登记 库存现金日记账和银行存款日记账是特种日记账 特种日记账既能减少根据日记账过入总分类账的过账工作量 又能减少登记总账的工作量 此外 在账账核对时日记账的余额要与总分类账各分类账的余额核对且相符 2 现金和银行存款日记账是由出纳人员登记的 而出纳人员又直接进行现金和银行存款的收支工作 这不符合 不相容职务分离 的内部控制原则 可以 出纳工作岗位的具体职责是负责办理现金收付和银行结算业务 登记现金 银行存款日记账 保管库存现金和各种有价证券 保管有关印章 空白收据和空白支票 所以现金和银行存款日记账和进行银行现金和银行存款的收支工作同时进行是符合内部控制原则的 精品课件 9 3 对于大型企业 为了降低会计信息提供成本 对于总账的登记应该采用定期汇总登记 即先对记账凭证进行汇总 再根据汇总后的凭证登记总账 的方法 正确 在第一章提到的中大型企业经济业务繁杂 记账凭证数量较多 为了简化登记总分类账的手续 可以在月内分数次把记账凭证进行汇总 编制汇总记账凭证或科目汇总表 然后据以登记总分类账 4 对于各个明细账 也可以通过编制试算平衡表的方法对其进行检验 不能通过试算平衡表检验各个明细账 试算平衡表中借贷金额相等 也不足以说明账户记录完全没有错误 因为有些错误并不影响借贷双方的平衡 通过试算也无法发现 如漏记或重记某项经济业务 借贷记账方颠倒或方向正确但记错了账户等等 因此 根据试算平衡的结果 只能确认账户记录是否基本正确 所以若金额正确 科目错误也无法检验 精品课件 10 案例四资料 绵阳南郊机场会计隐匿会计资料 编造虚假会计账簿2002年 月 审计署驻成都特派办派出审计组对绵阳南郊机场工程建设项目进行审计发现 南郊机场建设管理局在机场建设中 将向施工单位收取的投标资料费和在有关银行 信用社存放定期存款获得的高额利息以及税务机关付给的代征税金手续费等大量收入未计入单位财务 而是存放在账外 而当时身为南郊机场财务处主要负责人的袁虹却将会计资料隐匿 在经过审计大量内查外调并再三催促下 袁虹又多次编造虚假的会计账簿提供给审计 袁虹的上述行为严重阻碍了审计工作的正常进行 尽管审计人员向她本人以及绵阳机场管理局的主要负责人做了大量工作 袁虹仍然我行我素 其行为已经严重触犯了 中华人民共和国会计法 第四十三条关于 伪造 变造会计凭证 会计账簿 编制虚假财务会计报告 构成犯罪的 依法追究刑事责任 第四十四条 隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证 会计账簿 财务会计报告 构成犯罪的 依法追究刑事责任 等法律法规的相关条款 但是 针对袁虹的行为该如何定性 如何查处 过去没有可借鉴的先例 审计署有关负责人介绍了最近审计署成都特派办审计绵阳机场案件 机场财务负责人袁虹故意隐匿账务资料 涉及金额超过 万元 由于公安机关的及时介入 袁虹最终被判处有期徒刑 年 缓刑 年 并处罚金 万元 2003年3月 该案经绵阳市公安局经侦支队侦查终结 袁虹被依法移送检察机关审查起诉 2004年4月 经绵阳 精品课件 11 市涪城区人民法院公开审理 判决袁虹犯隐匿会计凭证罪 后袁虹不服上诉 绵阳市中级人民法院维持了原判 要求 请同学们从会计账簿中常见的虚假情况入手 结合该案例分析如何防范会计账簿作假 分析 会计作假 会计账簿中常见的10种虚假情况会计账簿中常见的一些虚假情况主要发生在记账 算账 转账 结账 报账等过程中 主要有涂改账目 恶意改账 做假账 不正当挂账 业务不入账 账账不符 账证不符 账表不符 抽动账页 毁灭账簿记录 提前结账等办法 一 涂改 销毁 损坏账簿同类似涂改凭证的方法来篡改有关账簿 有的则故意制造事故 造成账簿不慎被毁的假相 以达到掩盖不法行为的目的 二 不按规定登账在登记账簿的过程中 不按照记账凭证的内容和要求记账 而是随意改动业务内容 故意使用错误的账户 使借贷方科目弄错 混淆业务应有的对应关系 以掩饰其违法乱纪的意图 三 不正当挂账挂账作假就是利用往来科目和结算科目将经济业务不结清到位而是挂在账上 或者将有关资金款项挂在往来上 待时机成熟再回到账中 以达到 缓冲 不露声色和隐藏事实真相之目的 四 收入不入账这类现象主要指财会人员隐匿收入 不报账 不交公而私自占用 精品课件 12 五 结账作假这类手法主要是指单位在结账及编制报表的过程中 通过提前或推迟结账 结总增列或结总减列和结账空转等手法故意多加或减少数据 虚列账面金额 或为了人为地把账做平 而故意调节账面数据 以达到不法目的 六 账账不符根据财务会计制度的规定 账簿与账簿之间存在一定的勾稽关系 如总账与明细账余额相等且余额方向一致 所有资产总账余额与负债和权益总额必须相等 一些单位由于会计核对不合规 往来债权 债务长期不清 加上会计人员对国家法律法规和制度的学习理解不准确 账账不符的现象十分严重 七 账证不符根据财会制度的规定 一切账簿记录都是根据会计凭证登记的 会计凭证与会计账簿二者之间应当完全相符 但现实生活中 会计账簿与会计凭证不符 多记 少记 重记 漏记 错记等造成会计信息虚假的情况时有发生 八 账实不符根据国家财会制度的规定 有关存货 货币 固定资产 债券等实物资产 其账簿记录必须与实物保持一致 但各单位存在账实不符的情况却十分突出 有的有账无物 有的有物无账 还有的账物不符 这种混乱的情势是非常容易给