营改增申报表培训

新版增值税申报表培训,福田区国税局,1.一般纳税人,增值税纳税申报表,2.小规模,3.双定户,一般纳税人申报表,一般纳税人申报表主表,5个变化：1.第1栏本月数： a.含应税服务本月销售额; b.涉及差额征收的，为差额扣除前的不含税销售额2.第11栏本月数（计算公式有变化）3.第13栏本年累计数：反应“挂账”留抵税额本期期初数4.第18栏本年累计数：本期使用的“挂账”留抵税额数5.第20栏本年累计数：20=13-18。反应“挂账”留抵税额的期末余额,“挂账”原因：试点实施之前的增值税期末留抵税额，不得从应税服务的销项税额中抵扣。注意：需要填写第13、18、20栏的纳税人同时符合：一般纳税人混业（以税种核定为准）截止到2012年10月31日，有期末留抵税额,第18栏计算需要用到： 一般货物及劳务销项税额比例 附表一（第10列第1、3行之和-第10列第6行）主表第11栏“销项税额”“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”100。“一般货物及劳务销项税额比例”的确认规则如下： 比例应该在0和1之间，小于0为0，大于1为1，且遵循以下规则：分母为正数时：分子为正，正常计算；分子为0，比例为0；分子为负数，比例为0分母为0时：分子为正，比例为1；分子为0，比例为50%；分子为负数，比例为0分母为负数时：分子为正，比例为1；分子为0，比例为1；分子为负数，用1去减比例。,一般纳税人申报表附表一,5个变化： 1.行、列指标互换； 2.增加“应税服务”内容，合并货物、劳务栏次； 3.为“应税服务”差额征税的计算增加了11-14列； 4.以“其中数”的形式，单独标明“即征即退”数据（6、7、13、14行） 5.增加填写“免、抵、退”数据；,一般纳税人申报表附表二,主要变化增加栏次：代扣代缴税收通用缴款书（第7栏）上期留抵税额抵减欠税（第21栏）上期留抵税额退税（第22栏）,一般纳税人申报表附表三,（新增表格） 1. 仅有应税服务扣除项目的纳税人填写 2.与附表一勾稽（本表第5列与附表一第12列对应） 3.不同税率的应税服务差额应分别扣除,注意！不同税率应税服务的差额应分别扣除，不能混扣,举例：一般纳税人,期初留抵税额-100万元销售情况 销售货物-不含税销售额100万元，销项税额17万元 代理业务-含税收入126万元，扣除项目价税合计20万，销项税额6万元（126-20）/（1+6%）*6%=6万元进项情况-本期进项5.1万元,举例：一般纳税人,本期应纳税额计算过程: 1.计算货物销售部分销项税额比例： 17/（17+6）=17/23 2.计算货物销售部分应纳税额: (17+6-5.1) (17/23) =13.23万元 3. 因13.23万元100万元 挂账留抵可抵扣额=13.23万元 4.本期应纳税额: 17+6-5.1-13.23=4.67万元,特殊业务提醒： a、2011年12月1日后初次购买税控系统专用设备取得的专用发票（不需要认证）、每年的技术维护费，全额填入主表第23栏“应纳税额减征额”，不可填入12栏“进项税额”（不含打印机等固定资产，具体请参考财税【2012】15号文）,特殊业务提醒： b、如需要用申报表已经在主表25栏反映的多缴税款，需要由办税服务厅的申报征收窗口人员进行手工操作，纳税人需要填写多缴税额抵缴税款申请审批表 举例说明： 某公司8月5日预缴税款5万元 8月属期增值税应纳税额2万元 9月属期增值税应纳税额1万元,8月所属期申报表,9月所属期申报表,1.一般纳税人,增值税纳税申报表,2.小规模,3.双定户,小规模纳税人申报表,1张主表+1张附表主要变化： 1.主表新增“应税服务”列次 2.新增附表一（扣除项目）注意：主表第一栏销售额为差额扣除后的不含税 销售额,新增列次，混业纳税人必须分别填列,仅由应税服务有扣除项目的纳税人填写，各栏次均不包含免征增值税的应税服务数据,举例:小规模,销售情况 销售货物-不含税50000元 代理业务-代开发票（含税）72100元，可扣除（含税）20600元,1.一般纳税人,增值税纳