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安徽省中级会计师中级会计实务考前检测(II卷) (附答案)考试须知:1、 考试时间:180分钟,满分为100分。 2、 请首先按要求在试卷的指定位置填写您的姓名、准考证号和所在单位的名称。3、 本卷共有四大题分别为单选题、多选题、判断题、计算分析题、综合题。 4、不要在试卷上乱写乱画,不要在标封区填写无关的内容。 姓名:_ 考号:_ 一、单选题(共15小题,每题1分。选项中,只有1个符合题意)1、企业在编制合并财务报表时,如果子公司为境外经营,则下列子公司外币会计报表项目中,可以采用交易发生日的即期汇率折算为母公司记账本位币的是( )。A、固定资产B、长期股权投资C、管理费用D、应付账款2、下列各项中,关于债务人以非现金资产(定资产进行债务重组的表述中正确的是( )。A.非现金资产账面价值与重组债务账面价值的差额计入当期损益B.非现金资产的公允价值与重组债务账面价值的差额计人资产处置损益C.非现金资产的账面价值与非现金资产的公允价值的差额计入当期损益D.非现金资产公允价值与重组债务账面价值的差额计入其他收益3、下列各项中,属于政府补助的是( )。A.即征即退的增值税B.增值税出口退税C.境外所得税抵免D.直接减免的增值税4、某企业1999年7月1日购入甲公司1998年1月1日发行的三年期一次还本付息的公司债券,进行短期投资。该债券面值为100000元,年利率9。购买价120000元,支付手续费税金等相关费用2000元。该债券投资的入账价值为( )元。 A102000 B. 106500 C120000 D122000 5、下列项目中,使负债增加的是( )。A.发行公司债券B.用银行存款购买公司债券C.发行股票D.支付现金股利6、甲企业为增值税一般纳税企业。本月购进原材料100公斤,货款为8000元,增值税为1360元;发生的保险费为350元,中途仓储费为1000元,采购人员的差旅费为500元,入库前的挑选整理费用为150元;验收入库时发现数量短缺5,经查属于运输途中合理损耗。甲企业该批原材料实际单位成本为每公斤( )元。A、105.26 B、114.32 C、100 D、95 7、按照企业会计准则一资产减值,资产减值的对象不包括( )。A对子公司、联营企业和合营企业的长期股权投资B采用成本模式进行后续计量的投资性房地产C存货D生产性生物资产8、甲企业的某项固定资产原价为2000万元,采用年限平均法计提折旧,使用寿命为10年,预计净残值为0,在第5年年初企业对该项固定资产的某一主要部件进行更换,发生支出合计1000万元,并且符合固定资产的确认条件,被更换的部件的原价为800万元。则该项固定资产进行更换后的原价为( )万元。A3000B2600C1720D22009、甲公司采用先进先出法核算存货的发出计价,2011年6月初库存商品M的账面余额为600万元,已提存货跌价准备为60万元,本月购入M商品的入账成本为430万元,本月销售M商品结转成本500万元,期末结余存货的预计售价为520万元,预计销售税费为70万元,则当年末存货应提跌价准备为( )万元。 A. 75 B. 71 C. 80 D. 70 10、下列关于投资性房地产核算的表述中,正确的是( )。A采有成本模式计量的投资性房地产不需要确认减值损失B采用公允价值模式计量的投资性房地产可转换为成本模式计量C采用公允价值模式计量的投资性房地产,公允价值的变动金额应计入资本公积D采用成本模式计量的投资性房地产,符合条件时可转换为公允价值模式计量11、与收益相关的政府补助,用于补偿企业以后期间发生的费用或损失的,取得时( )。A、冲减营业外支出B、冲减营业外收入C、计入递延收益D、计入营业外收入12、甲公司以人民币作为记账本位币。2016 年 12 月 31 日,即期汇率为 1 美元=6.94 人民币元,甲公司银行存款美元账户借方余额为 1500 万美元,应付账款美元账户贷方余额为 100 万美元。两者在汇率变动调整前折算的人民币余额分别为 10350 万元和 690 万元。不考虑其他因素。2016 年 12 月 31 日因汇率变动对甲公司 2016 年 12 月营业利润的影响为( )。 A.增加 56 万元 B.减少 64 万元 C.减少 60 万元 D.增加 4 万元 13、乙企业为增值税一般纳税人。本月购进原材料200吨,货款为6000万元,货物增值税专用发票上注明的增值税税额为1020万元;发生的运输费用为350万元,运输费发票上注明的增值税税额为38.5万元,入库前的挑选整理费用为130万元。验收入库时发现数量短缺10%,经查属于运输途中合理损耗。乙企业该批原材料实际单位成本为每吨( )万元。A.36B.36.21C.35.28D.32.414、下列各项中,关于会计基本假设的说法不正确的是( )。A.企业只有明确会计主体,才能划定会计所要处理的各项交易或事项的范围B.固定资产计提折旧体现持续经营基本假设C.在会计分期假设下,会计核算应划分会计期间,分期结算账目和编制财务报告D.货币计量要求在境内的企业只能选择人民币作为记账本位币15、关于投资性房地产改扩建后仍作为投资性房地产的,下列说法中正确的是( )。A.改扩建期间仍应作为投资性房地产B.改扩建期间应计提折旧C.改扩建达到预定可使用状态时由在建工程转入固定资产D.应将改扩建时投资性房地产的账面价值转入在建工程 二、多选题(共10小题,每题2分。选项中,至少有2个符合题意)1、2014年3月1日,甲公司自非关联方处以4000万元取得了乙公司80%有表决权的股份,并能控制乙公司。当日,乙公司可辨认净资产公允价值为4500万元。2016年1月20日,甲公司在不丧失控制权的情况下,将其持有的乙公司80%股权中的20%对外出售,取得价款1580万元。出售当日,乙公司以2014年3月1日的净资产公允价值为基础持续计算的净资产为9000万元,不考虑增值税等相关税费及其他因素。下列关于甲公司2016年的会计处理表述中,正确的有( )。A.合并利润表中不确认投资收益B.合并资产负债表中终止确认商誉C.个别利润表中确认投资收益780万元D.合并资产负债表中增加资本公积140万元2、下列各项中,符合借款费用资本化条件的资产有( )。A、建造期超过1年的固定资产B、购入后安装期为1年的固定资产C、所需生产时间为13个月的存货D、建造期为11个月的固定资产3、企业在报告期出售子公司,报告期末编制合并财务报表时,下列表述中,正确的有( )。A.不调整合并资产负债表的年初数B.应将被出售子公司年初至出售日的现金流量纳入合并现金流量表C.应将被出售子公司年初至出售日的相关收入和费用纳入合并利润表D.应将被出售子公司年初至出售日的净利润记入合并利润表投资收益4、企业如与关联方之间发生了交易,应在会计报表附注中披露的内容有( )。 A关联方关系的性质B关联方交易的类型 C关联方交易的金额D关联方交易的定价政策 5、企业以模拟股票换取职工服务的会计处理表述中,正确的有( )。.行权日,将实际支付给职工的现金计入所有者权益.等待期内的资产负债表日,按照模拟股票在授予日的公允价值确认当期成本费用.可行权日后,将与模拟股票相关的应付职工薪酬的公允价值变动计入当期损益.授予日,对立即可行权的模拟股票,按照当日其公允价值确认当期成本费用6、下列各项存货中,其可变现净值为零的有( )。A.已霉烂变质的存货B.已过期且无转让价值的存货C.生产中已不再需要,并且已无使用价值和转让价值的存货D.已发生毁损的存货7、下列关于以公允价值计量的企业非货币性资产交换会计处理的表述中,正确的有( )。 A.换出资产为长期股权投资的,应将换出资产公允价值与其账面价值的差额计入投资收益 B.换出资产为存货的,应将换出资产公允价值大于其账面价值的差额计入营业外收入 C.换出资产为存货的,应按换出资产的公允价值确认营业收入 D.换出资产为固定资产的,应将换出资产公允价值小于其账面价值的差额计入其他综合收益 8、按照建造合同的规定,下列各项中属于合同收入的内容有( )。A、合同中规定的初始收入B、客户预付的定金C、因索赔形成的收入D、因客户违约产生的罚款收入9、下列各项中,属于政府补助的有( )。A.先征后返的税款B.政府与企业之间的债务豁免C.增值税即征即退D.增值税直接减兔10、关于会计要素,下列说法中正确的有( )。A.收入可能表现为企业负债的减少B.费用可能表现为企业负债的减少C.收入会导致所有者权益增加D.收入只包括本企业经济利益的流入,而不包括为第三方或客户代收的款项 三、判断题(共10小题,每题1分。对的打,错的打)1、( )企业应当在资产负债表日对预计负债的账面价值进行复核,如果有确凿证据表明该账面价值不能真实反映当前最佳估计数,应当按照当前最佳估计数对该账面价值进行调整。2、( )对于比较财务报表可比期间以前的会计政策变更的累积影响数,应调整比较财务报表最早期间的期初留存收益,财务报表其他相关项目的金额也应一并调整。3、( )企业发行的可转换公司债券在初始确认时,应将其负债和权益成分进行分拆,先确定负债成分的公允价值,再确定权益成分的初始入账金额。4、( )通过提供劳务取得的存货,其成本按从事劳务提供人员的直接人工和其他直接费用以及可归属于该存货的间接费用确定。5、( )对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产,企业应将相关交易费用直接计入当期损益。 6、( )用于补偿企业以后期间相关费用或损失的政府补助,在收到时确认为递延收益,并在确认相关费用的期间计入当期损益。7、( )企业对存货计提的跌价准备,在以后期间不能再转回。8、( )企业根据转股协议将发行的可转换公司债券转为资本的,应作为债务重组进行会计处理。9、( )固定资产可收回金额,应当根据公允价值减去处置费用和未来现金流量现值较低确定。10、( )母公司编制合并报表时,应将非全资子公司向其出售资产所发生的未实现内部交易损益全额抵消归属于母公司所有者的净利润。 四、计算分析题(共有2大题,共计22分)1、甲公司系增值税一般纳税人,2012年至2015年与固定资产业务相关的资料如下:资料一:2012年12月5日,甲公司以银行存款购入一套不需安装的大型生产设备,取得的增值税专用发票上注明的价款为5000万元,增值税税额为850万元。资料二:2012年12月31日,该设备投入使用,预计使用年限为5年,净残值为50万元,采用年数总和法按年计提折旧。资料三:2014年12月31日,该设备出现减值迹象,预计未来现金流量的现值为1500万元,公允价值减去处置费用后的净额为1800万元,甲公司对该设备计提减值准备后,根据新获得的信息预计剩余使用年限仍为3年、净残值为30万元,仍采用年数总和法按年计提折旧。资料四:2015年12月31日,甲公司售出该设备,开具的增值税专用发票上注明的价款为900万元,增值税税额为153万元,款项已收存银行,另以银行存款支付清理费用2万元。假定不考虑其他因素。要求:(1)编制甲公司2012年12月5日购入该设备的会计分录。(2)分别计算甲公司2013年度和2014年度对该设备应计提的折旧金额(3)计算甲公司2014年12月31日对该设备应计提减值准备的金额,并编制相关会计分录。(4)计算甲公司2015年度对该设备应计提的折旧金额,并编制相关会计分录。(5)编制甲公司2015年12月31日处置该设备的会计分录。2、西山公司2011年度和2012年度与长期股权投资相关的资料如下: (1)2011年度有关资料: 1月1日,西山公司以银行存款5 000万元自甲公司股东购入甲公司10%有表决权股份。当日,甲公司可辨认净资产的公允价值和账面价值均为48 000万元,西山公司在取得该项投资前,与甲公司及其股东不存在关联方关系,取得该项投资后,对甲公司不具有重大影响;甲公司股份在活跃市场没有报价,其公允价值不能可靠确定。 4月26日,甲公司宣告分派现金股利3 500万元。 5月12日,西山公司收到甲公司分派的现金股利,款项已收存银行。 甲公司2011年度实现净利润6 000万元。 (2)2012年度有关资料: 1月1日,西山公司以银行存款9 810万元和一项公允价值为380万元的专利权(成本为450万元,累计摊销为120万元),自甲公司其他股东购入甲公司20%有表决权股份。当日,甲公司可辨认净资产的账面价值为50 500万元,公允价值为51 000万元。其差额全部源自存货的公允价值高于其账面价值。西山公司取得甲公司该部分有表决权股份后,按照甲公司章程有关规定,派人参与甲公司的财务和生产经营决策。 4月28日,甲公司宣告分派现现金股利4 000万元。 5月7日,西山公司收到甲公司分派的现金股利,款项已收存银行。 甲公司2012年度实现净利润8 000万元,年初持有的存货已对外出售60%。 (3)其他资料: 西山公司除对甲公司进行长期股权投资外,无其他长期股权投资。 西山公司和甲公司采用相一致的会计政策和会计期间,均按净利润的10%提取盈余公积。 西山公司对甲公司的长期股权投资在2011年度和2012年度均未出现减值迹象。 西山公司与甲公司之间在各年度均未发生其他交易。 除上述资料外,不考虑其他因素。 要求: (1)分别确定西山公司2011年度和2012年度核算长期股权投资的方法。 (2)逐项编制西山公司2011年度与长期股权投资有关的会计分录。 (3)逐项编制西山公司2012年度与长期股权投资有关的会计分录。 (4)计算西山公司2012年12月31日资产负债表“长期股权投资”项目的期末数。 (“长期股权投资”科目要求写出明细科目;答案中的金额单位用万元表示) 五、综合题(共有2大题,共计33分)1、A公司为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17,采用资产负债表债务法核算所得税,所得税税率为25,按净利润的10提取法定盈余公积。A公司2010年度财务报告于2011年4月30日批准报出,2010年度所得税汇算清缴日为2011年5月30日。2011年1月1日至4月30日,A公司发生了如下事项:(1)2月1日,A公司收到通知,其销售给B公司的一批商品外观设计上存在缺陷,未达到合同验收标准,B公司要求A公司在价格上(不含增值税额)给予10%的折让。A公司同意了B公司的要求并于当日取得税务机关开具的红字增值税专用发票。该批商品系A公司于2010年12月23日销售给B公司,不含税售价为100万元,增值税额为17万元,A公司已于销售时确认收入,截至2010年底款项尚未收到。(2)2月10日A公司接到通知,其债务人C公司已宣告破产。A公司预计C公司所欠600万元购货款只能收回65。A公司在2010年12月已得知该公司出现严重财务困难,并已经计提坏账准备30万元。(3)2月24日,A公司获悉其债务人D公司在2011年2月20日发生重大安全生产事故,面临巨额罚款及赔偿,D公司所欠应收账款200万元预计只能收回50%。该项应收账款系A公司2010年向D公司销售一套大型机器设备所产生的。截止2010年12月31日,D公司经营状况良好,A公司未对该笔应收账款计提坏账准备。(4)3月2日,E公司致函A公司,称A公司2010年12月销售的一批产品存在质量问题,要求退货。该批产品售价600万元,成本240万元,A公司已于2010年12月确认收入,截止2011年3月2日尚未收到相关款项。A公司经检验,发现该产品确有质量问题,A公司于3月4日同意退货,并于当日收到E公司退回的产品及相关增值税发票联、抵扣联。(5)3月15日,A公司董事会通过股利分配方案,拟对2010年度利润进行分配。(6)3月31日因火灾导致A公司资产发生重大损失6000万元。(7)2010年2月,A公司与W公司签订一项劳务合同,合同总价款为1500万元,预计合同总成本为1200万元,A公司采用完工百分比法(按已完成工作的测量确定完工百分比)核算该项合同的收入和成本。至2010年12月31日,A公司确定的完工进度为25,并据此确认相关损益。2011年4月5日,A公司经修订的进度报表表明原估计有误,2010年实际完工进度应为35,款项未结算。(8)3月20日,A公司于2010年12月20日销售给F公司的一批商品无条件退货期届满,F公司对该批商品的质量和性能表示满意。按销售合同约定,该批商品的售价为600万元,A公司承诺F公司在3个月内对该批商品的质量和性能不满意,可以无条件退货。其他资料:不考虑除增值税及所得税以外的其他相关税费。要求:(1)指出上述事项中哪些属于资产负债表日后调整事项,哪些属于非调整事项,注明序号即可;(2)对资产负债表日后调整事项,编制相关调整会计分录(汇总调整“以前年度损益调整”科目金额)。 2、2016年,甲公司以定向增发股票方式取得了甲公司的控制权,但不够成反向购买。本次投资前,甲公司不持有乙公司的股份,且与乙公司不存在关联方关系。甲、乙公司的会计政策和会计期间相一致。相关资料如下:资料一:1 月 1 日,甲公司定向增发每股面值为 1 元、公允价值为 12 元的普通股股票 1500万股,取得乙公司 80%有表决权的股份,能够对乙公司实施控制,相关手续已于当日办妥。资料二:1 月 1 日,乙公司可辨认净资产的账面价值为 18000 万元,其中,股本 5000 万元,资本公积 3000 万元,盈余公积 1000 万元,未分配利润 9000 万元。除销售中心业务大楼的公允价值高于账面价值 2000 万元外,其余各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值均相同。资料三:1 月 1 日,甲、乙公司均预计销售中心业务大楼尚可使用 10 年,预计净残值为 0,采用年限平均法计提折旧。资料四:5 月 1 日,甲公司以赊销方式向乙公司销售一批成本为 600 万元的产品,销售价格为 800 万元。至当年年末,乙公司已将该批产品的 60%出售给非关联方。资料五:12 月 31 日,甲公司尚未收到乙公司所欠上述货款,对该应收账款计提了坏账准备16 万元。资料六:乙公司 2016 年度实现的净利润为 7000 万元,计提盈余公积 700 万元,无其他利润分配事项。假设不考虑增值税、所得税等相关税费及其他因素。要求:(1)编制甲公司 2016 年 1 月 1 日取得乙公司 80%股权的相关会计分录。(2)编制甲公司 2016 年 1 月 1 日合并工作底稿中对乙公司有关资产的相关调整分录。(3)分别计算甲公司 2016 年 1 月 1 日合并资产负债表中,商誉和少数股东权益的金额。(4)编制甲公司 2016 年 1 月 1 日与合并资产负债表相关的抵销分录。(5)编制甲公司 2016 年 12 月 31 日与合并资产负债表、合并利润表相关的调整和抵销分录。第 21 页 共 21 页试题答案一、单选题(共15小题,每题1分。选项中,只有1个符合题意)1、C2、参考答案:C3、参考答案:A4、D5、【正确答案】 A6、C7、答案:C8、答案:C9、【正确答案】 D10、答案:D11、C12、【答案】A 13、参考答案:A14、参考答案:D15、正确答案:A二、多选题(共10小题,每题2分。选项中,至少有2个符合题意)1、【答案】ACD2、【正确答案】 ABC3、参考答案:ABC4、A、B、C、D5、【答案】CD6、正确答案:A,B,C7、【答案】AC8、【正确答案】 AC9、参考答案:AC10、【正确答案】 ACD三、判断题(共10小题,每题1分。对的打,错的打)1、对2、对3、对4、对5、对6、对7、错 8、错9、错10、错四、计算分析题(共有2大题,共计22分)1、答案如下:(1)甲公司2012年12月5日购入该设备的会计分录为:借:固定资产5000应交税费-应交增值税(进项税额)850贷:银行存款5850(2)甲公司2013年度对该设备应计提的折旧金额=(5000-50)5/15=1650(万元);甲公司2014年度对该设备应计提的折旧金额=(5000-50)4/15=1320(万元)。(3)甲公司2014年12月31日对该设备应计提减值准备的金额=(5000-1650-1320)-1800=230(万元)。会计分录:借:资产减值损失230贷:固定资产减值准备230(4)甲公司2015年度对该设备应计提的折旧金额=(1800-30)3/6=885(万元)。会计分录:借:制造费用885贷:累计折旧885(5)借:固定资产清理915固定资产减值准备230累计折旧3855(1650+1320+885)贷:固定资产5000借:固定资产清理2贷:银行存款2借:银行存款1053贷:固定资产清理900应交税费-应交增值税(销项税额)153借:营业外支出-处置非流动资产损失17贷:固定资产清理172、答案如下:(1)分别确定西山公司2011年度和2012年度核算长期股权投资的方法。 2011年度:成本法 2012年度:权益法 (2)逐项编制西山公司2011年度与长期股权投资有关的会计分录。 2011年1月1日: 借:长期股权投资 5000贷:银行存款 50002011年4月26日: 西山公司应确认的现金股利=350010%=350(万元) 借:应收股利 350贷:投资收益 3502011年5 月12 日: 借:银行存款 350贷:应收股利 350(3)逐项编制西山公司2012年度与长期股权投资有关的会计分录。 2012年1月1日: 借:长期股权投资-成本 10190累计摊销 120贷:银行存款 9810无形资产 450营业外收入 50原股权投资10%的投资成本5000万元大于应享有甲公司可辨认净资产公允价值的份额4800万元(4800010%),产生的是正商誉200万元;新股权投资20%的投资成本10190万元小于应享有甲公司可辨认净资产公允价值的份额10200万元(5100020%),产生负商誉10万元,综合考虑的结果是正商誉190万元,所以不需要调整。 对于两次投资时点之间的追溯: 两次投资时点之间甲公司可辨认净资产公允价值增加3000万元(51000-48000),其中实现净利润6000万元,分配现金股利3500万元,所以发生的其他变动=3000-(6000-3500)=500(万元),调整分录为: 借:长期股权投资-损益调整 600-其他权益变动 50贷:长期股权投资-成本 350盈余公积 25利润分配-未分配利润 225资本公积-其他资本公积 502012年4月28日: 西山公司享有现金股利=400030%=1200(万元) 借:应收股利 1200贷:长期股权投资-损益调整 600-成本 6002012年5月7日: 借:银行存款 1200贷:应收股利 1200甲公司经调整后的净利润=8000-(51000-50500)60%=7700(万元) 西山公司应确认的金额=770030%=2310(万元) 借:长期股权投资-损益调整 2310贷:投资收益 2310(4)计算西山公司2012年12月31日资产负债表“长期股权投资”项目的期末数。 2012年12月31日资产负债表“长期股
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