第9-10章 其他各税及税收征管法--必修2011-09

税法 必修 第9章其他各税种 2 教学内容 第一节资源税第二节土地增值税第三节房产税 城镇土地使用税和耕地占用税第四节车辆购置税和车船税第五节印花税和契税 3 教学目的与要求 1 掌握各税种三要素2 掌握应纳税额计算的方法3 了解税收优惠和征收管理相关知识 4 教学重点和难点 1 税法三要素及应纳税额的计算 2 税收优惠 5 第一节资源税 一 资源税的基本原理二 资源税三要素三 应纳税额计算四 税收优惠与征收管理 6 一 资源税的基本原理 一 概念 P225资源税是以各种自然资源为征税对象征收的一种税 按照税法规定我国的资源税是对在我国境内从事应税矿产品开采和生产盐的单位和个人课征的一种税 属于对自然资源占用课税的范畴 注意 我国资源税的范围 内容 性质和历史 7 二 资源税征收的理论依据 1984年我国开征资源税时 普遍认为征收资源税主要依据是 1 受益原则 2 公平原则 3 效率原则 2 征收资源税的最重要理论依据是 地租理论 8 三 资源税计税方法 在对资源征税时 往往采用从量定额的征收方法 四 资源税的作用 P2271 促进企业之间开展平等竞争 2 促进对自然资源的合理开发利用 3 为国家筹集财政资金 9 二 资源税的三要素 一 纳税人 教材P228 是指在我国境内开采应税资源的矿产品或者生产盐的单位和个人 注意 中外合作开采石油 天然气 暂不征收资源税 按照现行规定只征收矿区使用费 10 案例1 多选1 某煤矿开采销售原煤 在流转环节应缴纳的税金有 A 资源税B 增值税C 消费税D 城建税 答案 ABD 11 案例2 判断 中外合作开采石油 天然气的单位和个人既是资源税的纳税义务人也是矿区使用费的缴纳者 答案 12 二 税目 征税范围 P228 229 共7大类 1 原油 开采的天然原油 不包括人造石油 2 天然气 专门开采的天然气和与原油同时开采的天然气 不包括煤矿生产的天然气 3 煤炭 指原煤 不包括洗煤 选煤和其他煤炭制品 4 其他非金属矿原矿 5 黑色金属矿原矿 6 有色金属矿原矿 7 盐 包括固体盐 液体盐 13 三 税率 P228 229 2011年11月1日起 采用定额税率和比例税率2011年11月1日起对 原油 和 天然气 实行5 10 比例税率征收资源税 四 纳税环节 生产销售环节 14 一 计算公式 P230应纳税额 课税数量 适用单位税额 二 课税数量 基本规定 P229 2301 纳税人开采或者生产应税产品直接销售的 以销售数量为课税数量 2 纳税人开采或者生产应税产品自己使用的 以自用数量为课税数量 三 应纳税额计算 15 案例5 单选1 2010年 纳税人开采或生产应税产品并销售的 其资源税的征税数量为 A 开采数量B 实际产量C 计划产量D 销售数量 答案 D 16 四 税收优惠与征收管理 一 税收优惠 P231 了解 1 减免项目 2 进口不征 出口产品不退资源税 二 征收管理 P231 232 17 案例7 判断1 由于对进口应税矿产品不征资源税 相应的对出口应税产品也不免征或退还已纳资源税 答案 18 第二节土地增值税 一 土地增值税的基本原理 理解 二 土地增值税三要素 掌握 三 应纳税额计算 自学 了解 四 税收优惠 掌握 19 一 土地增值税的基本原理 理解 一 概念 P234是对有偿转让国有土地使用权及地上建筑物和其附着物产权 取得增值收入的单位和个人征收的一种税 二 特点 P235 三 作用 235 236 20 一 纳税义务人 了解P236 237是转让国有土地使用权 地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人 含内外资企业 行政事业单位 中外籍个人等 二 征税范围 P237 238 熟悉 1 转让国有土地使用权 2 土地上的建筑物及其附着物连同国有土地使用权一并转让 三 税率 P240 掌握 四级超率累进税率 二 土地增值税三要素 熟悉 21 三 应纳税额计算 P243 245自学了解 22 四 税收优惠 P245 246掌握 掌握P246第三条 对个人转让房地产的税收优惠 个人因工作调动或改善居住条件而转让的原自用住房 经向税务机关申报核准 凡居住满5年或5年以上 免税 居住满3年未满5年的 减半征收 居住未满3年的 按规定纳税 23 案例8 判断11 土地增值税实行五级超率累进税率 答案 24 一 房产税二 城镇土地使用税三 耕地占用税 第三节房产税 城镇地使用税和耕地占用税 25 一 房产税 一 基本原理 P261 262 1 概念 是以房产为征税对象 依据房屋的计税余值或租金收入 向产权所有人征收的一种财产税税 2 特点与作用3 作用 26 二 税法三要素 纳税义务人 P262 263 熟悉 是征税范围内的房屋的产权所有人 包括国家所有和集体 个人所有房屋的产权所有人 承典人 代管人或使用人三类 注意 征税范围为 城市 县城 建制镇和工矿区 不包括农村 27 2 征税对象 263 了解 1 征税对象 房产 与房屋不可分割的各种附属设施 或不单独计价的配套设施 房地产开发企业对出售前已使用或出租 出借的商品房应按规定征收房产税 28 2 不征税的规定 独立于房屋之外的建筑物 如水塔 围墙等 不属于房屋 不征房产税 房地产开发企业建造的商品房 在出售前 不征收房产税 29 3 计税依据 P263 264 了解 1 从价计征 计税依据是房产原值一次减除10 30 的扣除比例后的余值 2 从租计征 计税依据为房产租金收入 30 3 关于房产余值的规定 对投资联营的房产 在计征房产税时应予以区别对待 投资者参与投资利润分红 共担风险的 按房产余值作为计税依据计征房产税 对于以房产投资 收取固定收入 不承担联营风险的 由出租方按租金收入计缴房产税 31 4 税率 P264 265掌握 1 从价计征 税率为1 2 2 从租计征 税率为12 P265 对个人按市场价格出租的居民住房 用于居住的 暂按4 税率征收房产税 32 三 应纳税额计算 P265 自学 33 四 税收优惠和征收管理1 税收优惠 P265 267 了解 相关内容2 征收管理 P267重点 1 纳税义务发生时间 当月与次月 纳税人将原有房产用于生产经营 从生产经营之月起 缴纳房产税 其余均为次月 2 纳税地点 房产所在地 34 案例21 单选 赵某拥有两处房产 一处原值60万元的房产供自己和家人居住 另一处原值20万元的房产于2004年7月1日出租给王某居住 按市场价每月取得租金收入1200元 赵某当年应缴纳的房产税为 2005年 A 288元B 576元C 840元D 864元 答案 A 解析 从租计征 1200 4 6 288元 35 案例22 判断 对于以房产投资联营 投资者参与投资利润分红 共担分险 按房产余值计征房产税 而对取得固定收入 不承担联营风险的 由出租方按租金收入计缴房产税 答案 36 案例25 多选 下列各项中 属于房产税免税范围的有 A 人民团体自用的房产B 微利企业和亏损企业的房产C 个人所有的非营业用房D 企业办的学校自用的房产 答案 ACD 37 案例26 单选 下列有关房产税的纳税义务发生时间的表述中 正确的是 A 纳税人自建房屋的 自办理验收手续之次月起缴纳房产税B 纳税人委托施工企业建设的房屋 自建成之次月起缴纳房产税C 纳税人出租房产的 自出租之月起缴纳房产税D 纳税人购置新建商品房的 自房屋交付使用之次月起缴纳房产税 答案 D 38 案例27 判断 个人所有的房产 除出租者外 一律免征房产税 答案 案例28 判断 所有拥有城镇房屋产权的单位和个人 都是房产税的纳税人 答案 39 二 城镇土地使用税 P269 277 一 基本原理 P269 270理解1 概念城镇土地使用税是以城镇土地为征税对象 对拥有土地使用权的单位和个人征收的一种税 2 作用 1 有利于促进土地的合理 节约使用 2 有利于调节土地级差收入 鼓励公平竞争 3 有利于加强土地管理 配合城镇规划建设 4 有利于筹集地方财政资金 促进分税制的发展 40 二 税法三要素 熟悉 1 纳税人 P270 掌握 是指在城市 县城 建制镇 工矿区范围内使用土地的单位和个人 几点说明 1 关于单位和个人 2 纳税人具体包括四类人 P270 41 2 征税范围 熟悉P270 271 城镇土地使用税的征税范围是 城市 县城 建制镇和工矿区内属于国家所有和集体所有的土地 不包括农村所有的土地 3 税率 单位税额 定额税率 有幅度的差别税率 详见下表 42 三 应纳税额计算 P271 272 熟悉 掌握计税依据就是实际占用土地面积 熟悉计算公式 全年 应纳税额 实际占用应税土地面积 平方米 适用税率 43 四 税收优惠和征收管理 税收优惠 熟悉掌握课堂案例 1 法定免缴 暂行条例 上的 P272 275 2 省 自治区 直辖市地方税务局确定 P275 276 44 2 征收管理 P276 277重点掌握如下内容 1 纳税期限 实行按年计算 分期缴纳的征收方法 具体纳税期限由省 自治区 直辖市人民政府确定 2 纳税地点 土地所在地交纳 45 案例29 单选 城镇土地使用税的纳税办法是 A 按月计算 按期缴纳B 按季计算 按期缴纳C 按年计算 分期预缴D 按年计算 按期缴纳 答案 D 46 案例30 单选5 城镇土地使用税的计税依据是 A 拥有的土地面积B 纳税人申报的土地面积C 税务机关认定的土地面积D 实际占用的土地面积 答案 D 47 案例31 判断8 城镇土地使用税的征税范围是城市 县城 建制镇和工矿区范围内的国家所有土地 答案 48 案例32 多选 下列各项中 免征 法定 城镇土地使用税的包括 A 直接用于农 林 牧 渔业的生活用地B 企业内的绿化用地C 国家机关自用的土地D 差额预算的事业单位自用的土地 答案 CD 49 案例33 多选 下列单位使用的土地 应缴纳城镇土地使用税的是 A 企业办幼儿园自用的土地B 公园内附设的照相馆自用的土地C 外商投资企业占用的土地D 企业外的公共绿化用地 答案 BC 50 案例34 多选 按照城镇土地使用税暂行条例的规定 下列表述正确的是 A 城镇内的集贸市场 农贸市场 用地 应征收土地使用税B 企业搬迁后 原有场地和新场地一并使用的 应征收土地使用税C 免税单位无偿使用纳税单位的土地应征收土地使用税D 中国人民银行所属分支机构自用的土地 免征土地使用税 答案 ABD 51 案例35 某公司实际占地面积共计20000平方米 其中3000平方米为厂区以外的绿化区 企业内学校和医院共占地1500平方米 另外该企业出租面积500平方米的土地使用权 还借800平方米土地给部队作训练场地 该企业所处地段适用年税额为2元 平方米 该企业应缴纳城镇土地使用税为 元 答案 该企业应缴纳城镇土地使用税 20000 3000 1500 800 2 29400元 52 案例35 2010年 下列关于城镇土地使用税的表述中 正确的有 A 城镇土地使用税采用有幅度的差别税额 每个幅度税额的差距为20倍B 经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地 从使用的月份起免缴城镇土地使用税l0年至20年C 对在城镇土地使用税征税范围内单独建造的地下建筑用地 暂按应征税款的50 征收城镇土地使用税D 经济落后地区 城镇土地使用税的适用税额标准可适当降低 但降低额不得超过规定最低税额的30 答案 ACD 解析 参看教材273页 经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地 从使用的月份起免缴城镇土地使用税5年至10年 53 三 耕地占用税 P277 280 一 概念与特点 P278理解 1 概念 耕地占用税是对占用耕地建房或从事其他非农业建设的单位和个人 就其实际占用的耕地面积征收的一种税 它属于对特定土地资源占用课税 54 2 特点 P278理解 1 兼具资源税和特定行为税的性质 2 采用地区差别税率 3 在占用耕地环节一次课征 4 税收收入专用于耕地开发与改良 55 二 纳税人和征税范围 P278 279 1 纳税人 是占用耕地建房或从事非农业建设的单位和个人 2 征税范围 纳税人为建房或从事其他非农业建设而占用的国家所有和集体所有的耕地 耕地 是指种植农作物的土地 包括 菜地和园地 56 三 应纳税额计算 P279 280 1 计税依据 纳税人占用耕地的面积为计税依据 以每平方米为计量单位 2 税率 P279 实行地区差别定额税率 详见P2613 税额计算 应纳税额 实际占用耕地面积 平方米 适用定额税率案例 P280例9 4 57 四 税收优惠与征收管理 P280 1 税收优惠 熟悉 1 免征税 军事设施 学校 幼儿园 养老院 医院 2 减征耕地占用税 2 征收管理 由地方税务机关负责征收 58 案例36 单选 下列关于耕地占用税的特点的表述 正确的是 A 兼具资源税与流转税的性质B 采用地区差别比例税率C 在耕地使用过程中课征D 税收收入专用于耕地开发与改良 答案 D注 耕地占用税与土地使用税的衔接 凡是缴纳耕地占用税的满一年时再缴纳土地使用税 59 案例37 多选 下列关于耕地占用税征税范围的表述 正确的是 A 纳税人为从事农业生产而占用的国家所有的耕地 征收耕地占用税B 占用鱼塘从事非农业建设 视同占用耕地 必须依法征收耕地占用税C 占用已开发草场从事非农业建设 征收耕地占用税D 纳税人为从事农业生产而占用的国家所有的耕地 不征收耕地占用税 答案 BD 60 案例38 假设某市一家企业新占用19800平方米耕地用于工业建设 所占耕地适用的定额税率为20元 平方米 计算该企业应纳的耕地占用税 答案 应纳的耕地占用税 19800平方米 20元 平方米 396000元 61 案例39 多选 下列关于耕地占用税税收优惠的表述 正确的是 A 医院占用耕地免征耕地占用税B 农村居民占用耕地新建住宅 免征耕地占用税C 边远贫困山区生活困难的农村居民 在规定用地标准以内新建住宅缴纳耕地占用税确有困难的 经所在地乡 镇 人民政府审核 报经省级人民政府批准后 可以免征或者减征耕地占用税D 免征耕地占用税后 纳税人改变原占地用途 不再属于免征耕地占用税情形的 应当按照当地适用税额补缴耕地占用税 答案 AD解析 关于B农村居民占用耕地新建住宅 按当地适用税额减半征收耕地占用税 62 案例39 2010年 经济特区 经济技术开发区和经济发达 人均耕地特别少的地区 耕地占用税的适用税额可以适当提高 但提高幅度最多不得超过规定税额的一定比例 这一比例是 A 20 B 30 C 50 D 100 答案 C 解析 经济特区 经济技术开发区和经济发达 人均耕地特别少的地区 耕地占用税的适用税额可以适当提高 但提高幅度最多不得超过规定税额的50 63 第四节车辆购置税和车船税 一 车辆购置税二 车船使用税 64 一 车辆购置税 一 基本原理 P283理解 1 概念 是以在中国境内购置规定车辆为课税对象 在特定的环节向车辆购置者征收的一种税 就其性质而言 属于直接税的范畴 它2001年1月1日开始开征的一个新税种 也是原车辆购置费 费改税 而来 65 2 特点 P283 284 1 征收范围单一 2 征收环节单一 3 税率单一 4 征收方法单一 5 征收具有特定目的 6 价外征收 税负不发生转嫁 66 3 作用 P284 1 有利于合理筹集建设资金 2 有利于规范政府行为 3 有利于调节收入差距 4 有利于配合打击走私和维护国家权益 67 4 车辆购置税与车船税的衔接 68 二 三要素1 纳税义务 P284 285 车辆购置税的纳税人是指在我国境内购置应税车辆的单位和个人 注 购置是指 车辆购置税的应税行为 2 征税对象 P285 车辆购置税以列举的车辆作为征税对象 未列举的车辆不纳税 主要汽车 摩托车 电车 挂车 农用运输车3 税率 P285 统一比例税率10 69 三 应纳税额的计算 P287 自学 四 税收优惠与征收管理 P288 289 自学 70 案例40 多选 车辆购置税就其性质而言 属于 A 直接税B 间接税C 资源税D 财产税E 中央税F 地方税 答案 ADE 71 案例41 多选 下列对车辆购置税特点的表述中 正确的有 A 车辆购置税以购置的特定车船为课税对象 征税范围单一 属于特定资源税类B 车辆购置税征税环节单一 只在生产环节征收C 税率单一 统一采用比例税率征税D 车辆购置税为地方税 它取之于应税车辆 用之于教育事业 具有专门用途E 车辆购置税属于价外征收 不转嫁税负 答案 CE 72 案例42 多选 车辆购置税的应税行为包括 A 购买使用行为B 销售实现行为C 受赠使用行为D 捐赠行为E 罚没取得自用行为F 获奖使用行为G 自产自用行为H 获奖转让行为 答案 ACEFG 73 案例43 多选 下列属于车辆购置税的征税范围并征收车购税的包括 A 电车B 电动自行车C 四轮农用运输车D 挂车E 越野车F 防汛部门专用车 答案 ACDE 74 案例44 某企业2011年3月份购买富康轿车一辆自用 排气量2 0L 取得的普通发票金额为25万元 另外收取手续费2万元 计算该企业车辆购置税的计税价格和应纳车辆购置税税额 答案 1 车辆购置税的计税价格 25 2 1 17 23 08 万元 2 应纳车辆购置税税额 23 08 10 2 31 万元 75 案例45 单选 对进口自用的应税小轿车 在计征车辆购置税时 是以 为计税依据 A 关税完税价格 关税B 关税完税价格 关税 增值税C 关税完税价格 关税 消费税D 关税完税价格 关税 消费税 增值税 答案 C 76 案例46 某企业2009年3月份进口奔驰轿车一辆自用 排气量2 4L 完税价格100万元人民币 关税税率为20 消费税税率为9 假设 计算 1 该企业进口车辆的组成计税价格 2 应纳增值税税额 3 应纳消费税税额 4 应纳车辆购置税 77 答案 1 进口车辆的组成计税价格 100 1 20 1 9 131 87 万元 2 应纳增值税税额 131 87 17 22 42 万元 3 应纳消费税税额 131 87 9 11 87 万元 4 应纳车辆购置税 131 87 10 13 19 万元 78 案例47 多选 车辆购置税的减免税范围包括 A 国际组织驻华机构购买自用车辆B 外资企业购买自用的车辆C 武警部队购买后勤用汽车D 武警部队购买的武器装备订货计划的车辆E 来华考察的外国专家进口1辆自用汽车F 回国服务的在外留学人员购买1辆进口汽车 答案 AD 79 二 车船税 P291 298 一 概念与作用 P291理解 1 概念 车船税是以车船为征税对象 向拥有车船的单位和个人征收的一种税 车船税法是2006年12月29日国务院颁布并于2007年1月1日实施的 中华人民共和国车船税暂行条例 2 作用 1 为地方政府筹集财政资金 2 有利于车船的管理与合理配置 3 有利于调节财富差异 80 二 税收三要素 纳税义务人 P291熟悉 在中华人民共和国境内 车辆 船舶的所有人或者管理人 注意 1 拥有人和使用人不一致时 若有租赁关系 由租赁双方商定纳税一方 协商未确定的 则以实际使用人为纳税人 2 车船税法适用所有的所有人或者是管理者 企业包括内 外企业 81 2 征税范围 P292熟悉 1 车辆 机动车和非机动车辆 2 船舶 机动船和非机动船注意 不包括火车 免税车船 82 3 税目与税率 P292 293熟悉 1 税目 载客汽车 三轮汽车低速货车 摩托车 载货汽车专项作业车 船舶 83 3 税率 P292 定额税率 也称固定税率 熟悉 见下表 84 三 应纳税额计算 1 计税依据 P293 294自学了解 辆 净吨位 载重吨位2 应纳税额计算 年应纳税额 计税依据 年应纳税额特别注意 购置新车船 购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算 计算公式 应纳税额 年应纳税额 12 应纳税月份数 85 四 税收优惠及征收管理 P295 298 1 税收优惠 了解 分为 1 法定的免税车辆 P295 296 共7条 2 经财政部批准免税的其他车辆 P296 共2条注意 第一 免税单位与纳税单位合并办公 能划 则免税 否则照章纳税第二 新购置的车辆如果暂不使用 即尚未享受市政建设利益 可不申报纳税 86 2 征收管理 P296 重点掌握 1 纳税义务发生时间正常使用的车船 取得登记书或行使证书所记载日期的当月报废车船 当年不发生车船税的纳税义务 2 纳税地点 地方税务机关负责征收 由省 自治区 直辖市人民政府根据当地实际情况确定 跨省 自治区 直辖市使用的车船 纳税地点为车船的登记地 87 案例48 多选 车船税采用以净吨位为计税标准的有 A 电车B 机动船C 非机动驳船D 载货汽车E 载客汽车 答案 BC 88 案例49 多选 下列关于车船税的计税依据 表述正确的是 A 载客汽车以辆为计税依据B 载货汽车以净吨位为计税依据C 船舶以净吨位为计税依据D 摩托车以自重每吨为计税依据 答案 AC 89 案例50 某公司2008年拥有六座客货两用汽车4辆 每辆自重吨位为2 8吨 该地车船税的年税额为 载重汽车每吨50元 载客汽车在9 20人的每辆450元 9人以下每辆400元 计算该公司客货两用车应缴纳的车船税 答案 应缴纳的车船税 4 3 50 600 元 90 案例51 某小型运输公司拥有并使用以下车辆 从事运输用的自重吨位5吨载货卡车10辆 自重吨位为4吨的汽车挂车5辆 当地政府规定 载货汽车的车辆税额为100元 吨 计算该公司当年应缴纳车船税 答案 应缴纳车船税 5 10 100 4 5 100 7000元 91 案例52 单选 下列车船中可免征车船税的是 A 出租汽车B 机动船C 载货汽车D 养殖渔船 答案 D 92 案例53 多选 下列车船中 应征收车船税的有 A 出租汽车B 在农业部门登记的拖拉机C 外籍人员的汽车D 警用车船 答案 AC 93 案例54 P294例10 5 某航运公司拥有机动船30艘 其中凈吨位为600吨的12艘 2000吨的8艘 5000吨的10艘 600吨的单位税额3元 2000吨的单位税额4元 5000吨的单位税额5元 计算该航运公司年应纳车船税税额 答案 该航运公司年应纳税额 12 600 3 8 2000 4 10 5000 5 21600 64000 250000 335600 元 94 第五节印花税和契税 一 印花税二 契税 95 一 印花税 一 基本原理 P299 掌握 1 概念 印花税是以经济活动和经济交往中 书立 领受应税凭证的行为为征税对象征收的一种税 行为税 印花税最早产生于1624年的荷兰 现在已是世界各国普遍开征的一个税种 96 2 特点 P299 300 1 征税范围广 2 税负从轻 3 自行贴花纳税 自行计算应纳税额 自行购买印花税票 自行贴花 自行在每枚税票的骑缝处盖戳注销或画销的纳税方法 4 多缴不退不抵 97 3 作用 P300 1 有利于增加财政收入 2 有利于配合和加强经济合同的监督管理 3 有利于培养公民的纳税意识 4 有利于维护国家经济权益 5 有利于配合对其他应纳税种的监督管理 98 二 税法三要素1 纳税人 熟悉 P300 301印花税的纳税义务人 是在中国境内书立 使用 领受印花税法所列举的凭证并应依法履行纳税义务的单位和个人 具体 立合同人 立据人 立账簿人 领受人 使用人注意 在国外书立 领受 但在国内使用的应税凭证 其纳税人是使用人 99 2 税目与税率 P301 304 十三个税目 两种税率形式 比利税率和定额税率 1 购销合同 0 3 2 加工承揽合同 0 5 3 建设工程勘察设计合同 0 5 4 建筑安装工程承包合同 0 3 5 财产租赁合同 1 100 6 货物运输合同 0 5 7 仓储保管合同 1 8 借款合同 0 05 9 财产保险合同 1 10 技术合同 0 3 11 产权转移书据 0 5 101 12 营业账簿 税率 资金账簿0 5 其他账簿每件5元 13 权利 许可证照 每件5元 102 三 应纳税额计算 P305 308 自学了解 1 计税依据 1 一般规定 13条 2 特殊规定 12条2 应纳税额计算公式 1 应纳额税 计税依据 比例税率 2 应纳税额 凭证件数 固定税额 5元 注意 CPA考试要重点掌握 103 四 税收优惠和征收管理1 税收优惠 P308 309 自学了解 2 征收管理 P309 311 掌握 1 纳税办法 自行贴花 汇贴或汇缴 委托代征 2 纳税环节 书立或领受时 3 纳税地点 就地纳税 4 违章处罚 104 案例55 多选 下列合同中 应作为印花税征收范围的是 A 企业与主管部门签订的租赁承包合同B 银行同业拆借所签订的借款合同C 企业和个人出租门店柜台所签订的租赁合同D 会计师事务所所签订的会计咨询合同E 仓储 保管合同或作为合同使用的入库单F 未能兑现的购销合同 105 答案 CEF解析 应税合同在签订时纳税义务即已产生 应计算应纳税额并贴花 所以 不论合同是否兑现或是否按期兑现 均应贴花 对已履行并贴花的合同 所载金额与合同履行后实际结算金额不一致的 只要双方未修改合同金额 一般不再办理完税手续 106 案例56 多选 下列账簿属于印花税征收范围的有 A 事业单位实行企业化管理 从事生产经营活动核算的账簿B 企业单位的职工食堂设置的收支账簿C 企业单位内工会组织以及自办的学校设置的收支账簿D 企业采用分级核算形式 财务部门在车间设置的明细分类账簿E 仓库保管员的收发料账簿 答案 AD 107 案例57 多选 产权转移书据是在产权的买卖 交换 继承 赠与 分割等产权主体变更过程中 由产权出让人与受让人之间所订立的民事法律文书 下列项目中属于我国印花税产权转移书据征收范围的有 A 财产所有权B 公民诉讼权C 商标注册证D 民事纠纷权E 专有技术使用权F 财产使用权 答案 AE 108 案例58 我国一外贸企业与外国运输企业在美国签订了由该运输企业为其运输 2008年全部出口货物的合同 根据我国印花税法的规定 这项运输合同 A 应由我国外贸企业缴纳印花税B 应由外国企业缴纳印花税C 应由我国外贸企业和外国企业双方缴纳印花税D 我国外贸企业和外国企业均不缴纳印花税 答案 A 109 案例59 多选 下列凭证中 可免交印花税的有 A 合同的抄本B 无息贷款合同C 已纳印花税凭证的副本D 财产所有人将财产赠给政府所立的书据 答案 BCD 110 案例60 多选 下列各项中 属于印花税免税范围的有 A 无息贷款合同B 专利证C 技术合同D 工商营业执照副本 答案 AD 111 案例61 下列以件数计征印花税的有 A 房屋产权证B 专利证C 保险合同D 技术合同 答案 AB 112 案例62 判断17 一项信贷业务既签整体借款合同 又分次开借据的 合同和借据都要计税贴花 答案 113 案例63 根据印花税征收管理规定 下列提法正确的有 A 印花税在书立 领受时纳税B 凡多贴印花税票者 不得申请退税或者抵用C 印花税票应粘贴在印花税凭证上 并由税务机关在每枚税票骑缝处盖戳注销D 纳税人在应纳税凭证上未贴或少贴印花税票的 由税务机关追缴其不缴或少缴的税款 滞纳金 并处不缴或少缴的税款50 以上5倍以下的罚款E 伪造印花税票的 由税务机关追缴其不缴或少缴的税款 滞纳金 并处不缴或少缴的税款50 以上5倍以下的罚款 构成犯罪的 依法追究刑事责任 答案 ABD 114 案例64 单选 某企业曾与他人签订一项仓储保管合同 保管费金额10万元 但因种种原因未能履行 该企业6月份将已贴用的印花税票揭下重用 税务机关可 A 处以500元的罚款B 处以15000元的罚款C 处以50000元的罚款D 提请司法机关依法追究刑事责任 答案 A 115 二 契税 一 基本原理 P313 314 理解 1 概念 契税是以所有权发生转移变动的不动产为征税对象 向产权承受人征收的一种财产税2 特点 1 属于财产转移税 2 由财产承受人纳税3 作用 1 广辟财源 增加地方财政收入 2 保护合法产权 避免产权纠纷 116 二 税法三要素1 征税对象 P314 熟悉 是在境内转移土地 房屋权属这种行为 具体有六种 1 国有土地使用权出让 2 土地使用权的转让 3 房屋买卖 4 房屋赠与 5 房屋交换 6 承受国有土地使用权支付的土地出让金 117 2 纳税人 P316 熟悉 契税的纳税义务人是境内转移土地 房屋权属 承受的单位和个人 个人 包括中国公民和外籍人员 3 税率 P316 1 契税实行3 5 的幅度税率 2 自2008年11月1日起对个人首次购买90平方米以下普通住房的 契税税率暂统一下调到1 118 三 应纳税额计算 P316 熟悉计税公式 契税应纳税额 计税依据 税率说明 契税的计税依据是不动产的价格 119 四 税收优惠和征收管理 P317 3201 税收优惠 P317 319 自学了解 2 征收管理 P319 320 熟悉 1 纳税义务发生时间 签订土地 房屋全书转移合同的当天 或取得其他具有土地 房屋权属转移和同性质的凭证的当天 2 纳税期限 纳税义务发生之日起的10天内 3 纳税地点 土地 房屋所在地的征收机关 120 案例65 多选 下列情形中 应纳契税的有 A 以房产作投资B 以房产抵债C 将房屋无偿转让给他人D 城镇职工按规定第一次购买公有住房E 以自有房产作股投入本人经营的独资经营企业F 以获奖方式取得的房屋产权 答案 ABCF 121 案例66 多选下列各项行为中 表述正确的是 A 国家将国有土地使用权出让的 应征收契税但不征收土地增值税B 某公司将土地使用权赠与某人的 均应征收契税和土地增值税C 企业之间交换等值房产的 不征契税但应征收土地增值税D 个人之间交换等值居民住房的 不征契税但应征收土地增值税E 企业承受的荒山用于林业生产的应免征契税 答案 ABCE 122 案例67 甲乙两单位交换经营性用房 甲方房屋价值为95万元 乙方的房屋价值为110万元 税率为5 计算 1 甲方应缴纳的契税税额 2 乙方应纳的契税税额 答案 1 甲方应缴纳的契税税额为 110 95 5 0 75 万元 2 乙方应纳的契税税额为 0 万元 123 案例68 P317例11 2 居民甲有两套住房 将一套出售给居民乙 成交价格为200000元 将另外一套两室住房与丙交换成两处一室住房 并支付给丙换房差价款60000元 是计算甲 乙 丙相关行为应纳契税 假定税率为4 答案 1 甲应缴纳契税 60000 4 2400 元 2 乙应缴纳契税 200000 4 8000 元 3 丙不缴纳契税 解析 契税的纳税义务人是承受的单位和个人 124 案例70 单选17 契税实行的税率为 A 2 4 B 3 6C 3 5 D 2 5 答案 C 案例69 单选16 符合契税减免税规定的纳税人 向土地 房屋所在地征收机关办理减免税手续的期限为签订转移产权合同后的 A 5日内B 7日内C 10日内D 30日内 答案 C 125 案例71 判断26 接受房屋赠与的行为需要缴纳契税 答案 案例72 判断27 以获奖方式得到的房屋权属不用缴纳契税 答案 126 案例73 单选 税法规定的契税纳税义务发生时间是 A 纳税人办妥土地 房屋权属变更手续的当天B 房屋 土地移交的当天C 纳税人签订土地 房屋权属变更手续的30天内D 纳税人签订土地 房屋权属转移合同的当天 答案 D 127 课后思考题 1 我国现行资源税的税目有哪些 2 我国城镇土地使用税征税范围是怎样规定的 3 现行土地增值税的征税范围是如何界定的 4 土地增值税的税率和增值额如何确定 5 什么是印花税 它有哪些特点 6 印花税的纳税人 征税范围和税率是怎样规定的 分章作业 重点掌握课后作业 税法 第10章税收征管法及其他 129 教学目的与要求 1 了解税收征管的基本流程2 税务行政诉讼的基本程序 130 第一节税收征管法 一 税务登记管理 P578 584自学 注意掌握 一 开业登记管理 税务登记是税务机关对纳税人的生产 经营活动进行登记并据此对纳税人实施管理的一种法定制度 二 变更 注销税务登记 1 理解含义2 掌握注销税务登记的时间 131 二 税款征收 P589 603 掌握 一 税款征收原则 重点关注 P590 七 税款优先原则 具体有三优先 二 税款征收的方式 P590 591 自学了解 七种方式 三 税款征收制度 P591 603 共有11项 重点掌握2 3 7 10项 132 2 延期缴纳税款制度 P591 纳税人因有特殊困难 不能按期缴纳税款的 可以延期缴纳税款 延期期限最长不得超过3个月 同一笔税款不得滚动审批 批准延期内免予加收滞纳金 133 3 税收滞纳金征收制度 P592 纳税人未按照规定期限缴纳税款的 扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的 税务机关除责令限期缴纳外 从滞纳税款之日起 按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金 134 7 税收保全措施 P5596税收保全措施是指税务机关对可能由于纳税人的行为或者某种客观原因 使以后税款的征收不能或者难以保证的案件 采取限制纳税人处理或转移商品 货物或其他财产的措施 如果纳税人不能提供纳税担保 经县以上税务局 分局 局长批准 税务机关可以采取相应措施 第一 书面通知银行或金融机构冻结纳税人相当于税款的存款第二 扣押 查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品 货物或其他财产 135 10 税款的退还和追征制度 P601 602 1 税款的退还 税务机关发现应当立即退还 纳税人自结算之日起3年内发现的 可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息 136 2 税款的追征 因税务机关责任 致使未缴或者少缴税款的 税务机关在3年内可要求补缴税款 但不得加收滞纳金 因纳税人扣缴义务人计算等失误 未缴或者少缴税款的 税务机关在3年内可以追征税款 滞纳金 有特殊情况的追征期可以延长到5年 对偷税 抗税 骗税的 税务机关追征不受前款规定期限的限制 无限期追征 137 案例1 单选5 纳税人被工商管理机关吊销营业执照后 应当自营业执照被吊销之日起 A 30日B 15日C 10日D 7日 答案 B 138 案例2 单选1 下列各项中 符合税收征管法延期缴纳税款规定的是 A 延期期限最长不得超过6个月 同一笔税款不得滚动审批B 延期期限最长不得超过3个月 同一笔税款不得滚动审批C 延期期限最长不得超过6个月 同一笔税款经审批可再延期一次D 延期期限最长不得超过3个月 同一笔税款经审批可再延期一次 答案 B 139 案例3 单选3 因纳税人计算失误未缴或少缴税款的 税务机关可在3年内追征税款 滞纳金 有特殊情况的 追征期可以延长到 A 5年B 6年C 10年D 无限期 答案 A 140 案例4 2004年 因纳税人 扣缴义务人计算等失误 未缴或者少缴税款的 税务机关在3年内可以追征税款 滞纳金 有特殊情况的 可 A 只追征税款不加收滞纳金B 将追征期延长到10年C 将追征期延长到5年D 处以2000元以上1万元以下的罚款 答案 C 141 案例5 2010年 某国有企业因有违反税收征收管理法的行为 被税务机关处以8000元的罚款 假定该企业收到税务行政处罚决定书的时间为2010年3月l日 则该企业4月5日缴纳罚款时的总金额为 A 8000元B 9200元C 13040元D 16640元 答案 C 解析 8000 36 15 3 1 13040 元 税务机关对当事人作出罚款行政处罚决定的 当事人应当在收到行政处罚决定书之日起15日内缴纳罚款 到期不缴纳的 税务机关可以对当事人每日按罚款数额的3 加处罚款 142 案例5 单选 如果纳税人不能提供纳税担保 经 批准 税务机关可以采取税收保全措施 A 国家税务总局局长B 省级税务局局长C 县以上税务局局长D 税务所所长 答案 C 143 案例6 2004年 因纳税人 扣缴义务人计算等失误 未缴或者少缴税款的 税务机关在3年内可以追征税款 滞纳金 有特殊情况的 可 A 只追征税款不加收滞纳金B 将追征期延长到10年C 将追征期延长到5年D 处以2000元以上1万元以下的罚