增值税答疑.doc

增值税的答疑汇总如下1、问：增值税知识模块中要记忆的内容太多了，有没有简便点的记忆方法？请赐教答复：刚开始接触很容易忘记是正常的，只能通过反复的看教材和练习，才能慢慢的掌握。没有更好的办法，相信熟能生巧。2、常见价格是否含税的如何判断？答复：价格是否含税不能一概而论，要根据题目给出的具体情况灵活掌握，以下是题目中常见价格是否含税的判断，希望对您有帮助。（1）增值税专用发票上的价格是不含增值税的； （2）普通发票上的价格是含税的 ； （3）一般纳税人的销售价格如果没有特别指明，则是不含税的 ； （4）零售价格，如果没有特别指明，一般是含税的 ； （5）价外费用的价格是含税的 ； （6）平销返利收入是含增值税的； （7）纳税人销售旧货取得的收入没有特殊说明的视为含税收入3进项税额转出分几种情况？答复：进项税额转出是前期购进的外购货物已抵扣进项税，用于不得抵扣项目的，要将已抵扣的进项税额做转出处理。进项税额转出有两种情形：以票抵扣和计算抵扣。以票抵扣的：例如购买货物取得专用发票销售额100万元，进项税额17万元，计入成本的金额是100万元，这100万元也是计算增值税的依据。所以在计算进项税额转出时，直接用10017即可。计算抵扣，包括运费和收购农产品,运费、收购农产品计入成本的是普通发票上的金额（1-7）或收购金额（1-13），所以在得知成本的情况下计算进项税额转出时要还原为普通发票上的金额或收购金额，即成本/（1-7）7或成本/（1-13）13。举例说明： 农产品： 一般纳税人购入免税农产品，凭支付的金额A直接乘以13计算出进项税，实际计入农产品成本的是A*87%，因此计算进项税额转出时，要先将成本还原成买价，再乘以13计算进项税额转出数。比如，购入免税农产品，支付买价100万元，进项税13万元，农产品入账成本87万元。如果该批农产品作进项税额转出，转出额87/87*13。原材料，是购入时按发票上注明的价款及税款来抵扣进项税。例如，购入原材料，取得增值税专用发票上注明价款100元，增值税17元。那么进项税是17元计入成本是100元。那么，做进项税额转出时，是100*17%=17元。所以说，运费，是要除以93%来计算进项税转出，而原材料的，直接乘就可以。详见下面例题：某增值税一般纳税人，2009年5月从农民手中购入农产品，税务机关批准使用的收购凭证上注明收购金额为180580元。该企业将3/4用于本企业生产粮食白酒，取得产品不含税销售额705000元；将其余部分作为职工福利发给本厂职工。因管理不善，将上月购进农产品被盗，账面成本为2796（其中运费成本186元），则该企业当月应纳增值税税额为( )元。A.96374.96 B.113981.25 C.102647.45 D.102243.45 【正确答案】C【答案解析】外购货物用于职工福利的部分，进项税不得抵扣。 应纳增值税70500017%18058013%-18058013%1/4（2796186）（113）13186（17）7102647.45 4. 老师，运费的税务处理有哪些？答复：关于运输费用的总结如下：（1）运输费用作为价外费用需要计算缴纳销项税时，视为含税收入，运费/（1+17%）*17%；（2）取得运输发票，需要计算抵扣进项税时，直接用发票金额运费*7%计算进项税额；（3）已抵扣进项转出时，如果题中给出的是运输发票或支付的金额，就直接用该金额*7%转出进项税额；如果题中给出的是计入成本的运输费用，就需要用 计入成本的运输费用/（1-7%）*7%转出进项税额。比如购进一批原材料，因为管理不善丢失，原材料成本为159300元，其中含运费9300元，计算进项税额转出的时候：原材料进项税额转出：（159300-9300）*17%=25500元 运费已抵扣进项转出：9300/（1-7%）*7%=700元 其实判断运费是计算销项税还是抵扣进项税，主要是要看运费是收取的还是支付的，如果是收取的，那么是作为价外费用的，如果是自己支付的，那么属于自己的支出，就是可以抵扣进项税额的。5. 企业用的自来水，如何进行税务处理？答复：企业用的自来水，如果是从自来水公司购进的自来水，按6%抵扣进项税，没有按17%抵扣进项税的情况。其他情况按下面的内容掌握：对于自来水适用增值税税率的情况，先看下列总结：自来水厂是生产自来水的，自来水公司是销售自来水的，它们不是同一个单位。（1）自来水厂销售自来水，可以按6%计算销项税额，也可以按13%计算。但如果选择6%的话，不得抵扣进项税额。（2）自来水公司销售自来水按6%计算，自来水公司不得抵扣进项税额。其可以认定为一般纳税人。（3）其他单位销售自来水，按13%计算销项税额，取得专用发票，可以抵扣进项税额。6.出口货物劳务增值税和消费税退（免）税和增值税免税政策及征税政策有何区别，请老师给与详解。问题答复如下：退（免）税政策是免税并退税，免税政策是出口只免税不退税，征税政策是出口与内销一样，要征收增值税。实行免税并退税政策的，是指在境内征过税，且取得了专用发票的。只免税不退税的，是在境内没有征过税，或者取得的发票不符合规定的。实行征税政策的，是针对国家限制出口的货物或限制出口的企业。请对照上述讲解再理解一下，如有疑问，建议针对具体问题提问。7.请问老师，零税率和免税有什么区别？如何理解？答复如下：免税和零税率的区别：免征增值税：应纳增值税为0，同时不能抵扣进项税额。适用零税率：增值税应纳税额=销项税额进项税额，适用零税率即销项税额为0，应纳税额=0进项税额。这意味着可以退还税款，或进项留抵。通过公式计算，有助于理解财税201337号文件附件4第四条规定：“提供适用零税率的应税服务，如果属于适用增值税一般计税方法的，实行免抵退税办法。”相比之下，适用零税率比免征增值税更实惠。交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法第四十四条规定：“纳税人提供应税服务同时适用免税和零税率规定的，优先适用零税率。”8.老师你好，当期免抵退税额，当期应退税额，免抵税额，当期期末留抵税额，我特别糊涂，能举例解释下吗，谢谢！问题答复如下：对于这几个名词有些抽象，老师给您做个简单的阐述：（假设退税率为13%）（1）先说一下“免抵退税不得免征和抵扣税额”；我国对出口货物实行出口免税政策，也就是税率为0。但实务中并不是真正的零税率，而是低税率。比如税率为17%，可实务中并不是按17%计算退税额，还有一个退税率13%，那另外4%就是应该要交纳的增值税，税法上称之为“免抵退税不得免征和抵扣税额”。 因为退税率总是小于征税率，所以退税率和征税率之间有一个差率，出口的销售收入乘以这个差率就是当期免抵退税不得免征和抵扣税额，要做进项税转出。意思就是这部分税款不能抵减内销的销项税，也不能退税。计算公式为：免抵退税不得免征和抵扣税额=出口货物离岸价*外汇人民币牌价*（出口货物征税率-出口货物退税率）- 免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额 （2）“免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额”故名思义，就是可以抵减“免抵退税不得免征和抵扣税额”的税额。哪一部份的税额可以抵减“免抵退税不得免征和抵扣税额”呢？ 我国对进料加工的进口业务不征收进口环节的增值税和消费税。但这些进口料件的价值在料件复出口时已经包含出口销售额里了，在计算“免抵退税不得免征和抵扣税额”时也就包含该部份的税额，所以必须扣减。故称为“免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额”。计算公式为：免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额 = 进料加工免税进口料件的组成计算价格 * （征税率17% - 退税率13%）（3）“当期免抵退税额”，也就是按照免抵退政策计算的当期应抵顶的进项税额，也可以理解为按企业当期出口额以所适用的名义退税率计算的名义退税额。为什么要说是名义应退税额呢？因为后面还有一个实际退税额。 实际退税额，这是与名义退税额即当期免抵退税额相对而言的，为什么这样说呢，因为假设不实行免抵退管理办法而是该缴的缴该退的退的话，这部分所谓的免抵退税额就是企业应该收到的退还税款，而在抵顶制下，要先以这部分应退的进项税额抵顶内销产品应纳税额，抵顶之后还有剩余的，才退还抵顶剩余部分的税款。 至于在实际计算的时候，还要再作一个比较，就是看企业当期名义期末未抵顶完的与名义退税额孰低，然后以较低者为限实际退还税款。这样的过程其实就是确认有无抵顶额以及抵顶额为多少的过程，以进一步确定应退税额。 计算公式：免抵退税额出口货物离岸价外汇人民币牌价出口货物退税率免抵退税额抵减额；（4）“免抵退税额抵减额”， 计算公式：免抵退税额抵减额免税购进原材料价格出口货物退税率 免税购进原材料包括从国内购进免税原材料和进料加工免税进口料件，其中进料加工免税进口料件的价格为组成计税价格。进料加工免税进口料件的组成计税价格货物到岸价海关实征关税和消费税 如前所述，这个公式中计算的“免抵退税额”就是名义应退税额或者免抵退制度下的可抵顶进项税额。公式最后一个减项“免抵退税额抵减额”的实质含义是，免税购进的原材料本身是不含进项税额的，所以在计算免抵退税额时就不应该退还这部分原本不存在的税额，因此要通过计算予以剔除。 （5）“免抵税额”，免抵税额就是出口应退税额抵顶内销内销税额的部分，这部分是不退税的。从另一个角度考虑，假如这部分退税，那么内销那部分就要交税。这样此部分不退，内销相应的部分也不交，就两相抵了。由此可见，当期免抵税额是指当期免抵退税额减去当期应退税额之后的余额，其反映的是“免抵退税”企业当期从内销应纳增值税税额中抵减的那部分出口免抵退税额，不是企业期末留底税额，更不是企业次月的期初留底税额。通俗地讲，是指企业的期末留抵税额小于应退税额所产生的余额，也就是说企业的留抵税额不够退。计算公式：当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额希望这几个名词解释对你理解出口退税有所帮助。详见例题：某有出口经营权的生产企业（一般纳税人），2002年8月从国内购进生产用的钢材，取得增值税专用发票上注明的价款为368000元，已支付运费5800元并取得符合规定的运输发票，进料加工贸易进口免税料件的组成计税价格为13200元人民币，材料均已验收入库；本月内销货物的销售额为150000元，出口货物的离岸价格为42000美元。 （题中的价格均为不含税价格，增值税税率为17%，出口退税率13%，汇率为1：8.3） 计算过程： 免抵退税不得免抵额=8.342000（17%-13%）-13200（17%-13%）=13416（元） 借:主营业务成本13416 贷:应交税费应交增值税（进项税额转出）13416 应纳税额=15000017%-（36800017%+58007%-13416）=-24050（元） 当期免抵退税额=8.34200013%-1320013%=43602（元） 当期应退税额=24050（元） 当期免抵税额=43602-24050=19552（元） 借：其他应收款24050 应交税费应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 19552 贷：应交税费应交增值税（出口退税 ）436029.将当月免抵税额作为加项计算应交城建税和教育费附加，我不理解免抵税额的含义，计算城建税及附加是以实际缴纳的三税为基础的，免抵税额是实际缴纳的三税的一部分吗？应纳税额为什么要加上免抵税额？问题答复如下：依据财税【2005】25号经国家税务局正式审核批准的当期免抵的增值税税额应纳入城市维护建设税和教育费附加的计征范围，分别按规定的税（费）率征收城市维护建设税和教育费附加。 免抵税额就是出口应退税额抵顶内销税额的部分，这部分是不退税的。从另一个角度考虑，假如这部分退税，那么内销那部分就要交税。这样此部分不退，内销相应的部分也不交，就两相抵了。由此可见，当期免抵税额是指当期免抵退税额减去当期应退税额之后的余额，其反映的是“免抵退税”企业当期从内销应纳增值税税额中抵减的那部分出口免抵退税额，不是企业期末留抵税额，更不是企业次月的期初留抵税额。通俗地讲，是指企业的期末留抵税额小于应退税额所产生的余额，也就是说企业的留抵税额不够退。10、老师在课堂上说营改增后汽车、摩托车、游艇增值税进项税额可以抵扣，请问这个规定的出处在哪里？谢谢问题答复如下：财政部、国家税务总局关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知（财税201337号）规定：原增值税一般纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额准予从销项税额中抵扣。 根据中华人民共和国增值税暂行条例实施细则第二十五条规定，“纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额不得从销项税额中抵扣”。该试点办法新规定：从今年8月1日开始，增值税一般纳税人若新购买摩托车、汽车、游艇，取得的17%的增值税专用发票，属于增值税的抵扣范围，可抵扣。 新政策出台，暂行条例实施细则相关规定也相应失效。对许多私营交通运输企业主来说，此举将起到可观的降低税负效果。如仍有疑问，请继续提出，祝学习愉快！11.增值税消费税的区别问题答复如下：消费税是以消费品（消费行为）的流转额作为课税对象的各种税收的统称。增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。增值税的举例：A购买B的桌子，A应缴纳增值税。消费税的举例：A