课堂作业2.doc

.一、本量利分析案例一上海美声乐器厂设置甲、乙两个车间，分别生产小提琴和中提琴两种乐器。生产费用都能按车间划分，企业管理费按固定比例分配给两个车间。乐器生产工人可按任务在车间之间调动。每加工一把小提琴需要30小时，中提琴需要60小时，一般小提琴年生产1000把以下，中提琴生产600把以下，销售量没有问题。195年该厂有关生产和销售资料如下：小提琴中提琴合计生产销售量800500销售收入（元）600,000600,0001,200,000销售成本（元）原材料280,000200,000480,000工资72,00090,000162,000其他费用72,000150,000222,000小计424,000440,000864,000利润176,000160,000336,000销售利润率29.33%26.67%28%厂长认为生产小提琴利润比较高，196年安排小提琴多生产100把，中提琴减少100把，乙车间调一部分工人支援甲车间。年终有关生产和销售资料如下页表格。对于这一结果，厂长大为吃惊，这两年费用的耗用水平并没有变化，为什么多生产了利润高的小提琴，总利润反而低了呢？小提琴中提琴合计生产和销售量900400销售收入（元）675,000480,0001,155,000销售成本（元）原材料315,000160,000475,000工资81,00081,000162,000其他费用78,000144,000222,000小计474,000385,000854,000利润201,00095,000296,000销售利润率29.77%19.79%25.63%对于197看计划如何安排，厂长感到困惑，要求会计科长分析利润下降的原因，帮助制订197年生产计划，并预计其利润。解 答 196年厂长安排生产任务，显然犯两个错误：1、没有充分利用生产能力。从提供的资料来看，这个企业小提琴生产1,000把，中提琴生产600把销售没有问题，但196年生产没有按照可能销售量安排足，说明是受到乐器生产工人数量的限制（196年小提琴增产，中提琴必须减产，也说明这一点）。原加工一把中提琴为60小时，小提琴为30小时。196年减少中提琴100把，应该可以增产小提琴200把，达到1,000把，则利润就可以增加。2、没有分清小提琴生产、中提琴生产的变动成本和固定成本。小提琴利润大于中提琴并不等于边际贡献大于中提琴。增产的应该是边际贡献的产品。为此，先要计算单位产品的边际贡献。从资料看，原材料是变动成本，工资虽然是固定的，但生产任务饱和的情况下，两种产品之间分配随工时消长，也成为变动成本。其他费用是混合成本，可按照高低点法进行分解。小提琴单位工时变动成本=（元）小提琴固定成本总额=72,000800302=24,000（元）中提琴单位工时变动成本=（元） 中提琴固定成本总额=150,000500601=120,000（元）两种提琴的边际贡献，可计算如下：单位：元小提琴中提琴单 价7501,200单位变动成本：原材料350400工资90180其他费用6060小 计500640边际贡献250560小提琴中提琴合 计生产和销售量（把）600600销售收入（元）450,000720,0001,170,000销售成本（元）原材料210,000240,000450,000工资54,000108,000162,000其他费用36,00036,00072,000 小 计300,000384,000684,000边际贡献150,000336,000486,000固定成本24,000120,000144,000利润126,000216,000342,000销售利润率28%30%29.32%生产一把中提琴可生产两把小提琴，两把小提琴的边际贡献为500元（2502），小于一把中提琴的边际贡献，因而，扩大生产的应该是中提琴。197年生产安排以生产600把小提琴、600把中提琴的经济效益为最佳。预计经济效益如上表。二、本量利分析案例二上海红去制鞋厂创制一种高级室内拖鞋，年生产能力为100,000双，根据销售预测编制的计划年度利润表如下：计算年主预计利润表单位：元销售收入（80,000）双（每双售价10元）80,000单位成本总成本生产成本8.125650,000其中：原材料4.025322,000加工费0.97578,000管理费用3.125250,000销售费用1.50120,000其中：门市部销售计件工资0.5040,000 管理费用1.0080,000税前利润0.37530,000*管理费用80%是固定成本。年初东方宾馆直接来厂订货30,000双，但每双只愿出价7.50元，而且必须一次全部购置，否则不要。此项业务不会影响该厂在市场上的正常需要量。对东方宾馆的订货，厂长认为对方出价7.50元，大大低于生产和销售成本，而且还影响10,000双的正常销售，可能造成亏损，不应接受。生产科长算了一笔账，认为即使减少正常销售10,000双，按7.50元接受30,000双订货对企业还有是有利的，应该接受。销售科长认为正常销售量应该保证，不能减少。接受30,000双订货，缺少的10,000双可采取加班的办法来完成，但要支付加班费每双1.80元，其他费用不变。生产科长对销售科长的建议竭力反对，认为这10,000双肯定亏本。销售科长坚持认为这样对企业更有利。他们带着这个问题要求