3--会计基础理论三

第一章-会计基础理论（三）成本类第一章 会计基础理论损益类三、基本经济业务处理记账规则是指采用某种记账方法登记具体经济业务时应当遵循的规律。1.借贷记账法的记账规则如下：借贷记账法的记账规则是“有借必有贷，借贷必相等”。2.借贷记账法下的账户对应关系与会计分录账户对应关系，是指采用借贷记账法对每笔交易或事项进行记录时，相关账户之间形成的应借、应贷的相互关系。存在对应关系的账户称为对应账户。会计分录，简称分录，是对每项经济业务列示应借、应贷的账户名称（科目）及其金额的一种记录。会计分录由应借应贷方向、相互对应的科目及其金额三个要素构成。【提示】在我国，会计分录记载于记账凭证中。借：原材料A材料 3 500 贷：银行存款中行 3 500【例】（1）甲公司将10 000元现金存入银行。（一借一贷）会计分录为：借：银行存款 10 000 贷：库存现金 10 000（2）甲公司购入原材料一批，价款合计50 000元，以现金支付500元，以银行存款支付49 500元。（一借多贷）会计分录为：借：原材料 50 000 贷：银行存款 49 500 库存现金 500（3）甲公司计提当月工资，其中管理人员工资50 000元，销售人员工资30 000元。（多借一贷）会计分录为：借：管理费用 50 000 销售费用 30 000 贷：应付职工薪酬 80 000（4）甲公司当月行政管理部门水费300元，销售部门水费200元，合计500元。其中以银行存款支付450元，剩余部分尚未支付。（多借多贷）会计分录为：借：管理费用 300 销售费用 200 贷：银行存款 450 应付账款 50四、财务报表编制基础原理财务报表，是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。一套完整的财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（或股东权益）变动表以及附注。1.报表项目和会计科目的对应关系（适用于已执行新金融准则、 新收入准则和新租赁准则的企业）。资产负债表201X年12月31日 利润表201X年度编制单位：魔童科技有限公司 金额单位：人民币元续表现金流量表201X年度编制单位：魔童科技有限公司 金额单位：人民币元2.报表间的互相联系（1）报表内部勾稽关系【例】若一家企业突然增加了100元的固定资产折旧，其他保持不变，请问会分别对三张报表产生什么样的影响？（2）报表间的勾稽关系利润表就是资产负债表中本年利润部分的扩展。利润表和资产负债表的勾稽关系在于本年利润，利润表中的本年利润累计数加上年初未分配利润就 是资产负债表中“未分配利润”项的期末数（无利润分配的情况）；利润表“净利润” + “年初未分配利润” - 本期分配利润 - 计提公积金、 公益金 = 资产负债表“期末未分配利润”期末数；现金流量表其实就是资产负债表中货币资金部分的扩展。 资产负债表“货币资金”项目期末与期初差额，与现金流量表“现金及现金等价物净增加 ”一般相等。所有者权益变动表其实就是资产负债表中所有者全部部分的扩展。【例】格力电器2018年财务报表(单位：万元)期末现金及现金等价物余额=期初现金及现金等价物余额经营活动产生的现金流量净额+投资活动产生的现金流量净额+筹资活动产生的现金流量净额+汇率变动对现金的影响未分配利润与净利润本期本公司收购珠海格力电工程有限公司100.00%股权，同一控制下企业合并调整期初未分配利润-1,092,203.68元。货币资金与现金及现金等价物的调节项目 本期金额（万元） 货币资金 11,307,903.04 减：使用受到限制的存款 600,577.64 其中：法定存款准备金 304,542.42 票据、信用证等保证金 296,0