资产评估法律、准则与程序PPT课件

3 学习目标1 掌握资产评估准则体系的主要内容和资产评估的程序 2 熟悉我国资产评估准则体系 3 了解国际评估准则委员会 国际评估准则 的目标 结构及特点 4 第一节资产评估法律 2012年2月27日 在十一届全国人大常委会第二十五次会议上 中华人民共和国资产评估法 草案 被提请常委会组成人员首次审议 3 5 第一节资产评估法律 2006年6月 全国人大财政经济委员会成立了资产评估法起草组 成员单位有国务院法制办 财政部 住房和城乡建设部 国土资源部 商务部等部门以及评估行业协会 部分评估机构和有关科研院所 4 6 第一节资产评估法律 起草组成立以来 深入开展调查研究 考察学习 专题讨论等工作 在对有关方面提出的九份资产评估法草案建议稿分析论证的基础上 于2007年年底提出了资产评估法草案初稿 在之后的4年多的时间里 起草组又多次征求各方意见 对草案反复认真修改 最终形成法律草案并提请常委会审议 草案包括总则 注册资产评估师 评估机构 评估委托与报告使用 行政监管 自律组织 法律责任和附则共8章59条 5 7 第一节资产评估法律 一 明确资产评估当事人的权利义务 规范资产评估行业基本制度 二 坚持资产评估行业的市场属性 既要符合国情又要与国际通行准则接轨 三 建立部门协调配合机制 逐步完善行政管理体制 四 加强行政监管 增强行业自律 6 8 第一节资产评估法律 一 关于评估业务分类 二 关于法定评估 三 关于评估基本准则 四 关于注册评估师 五 关于评估机构 六 关于评估委托人 七 关于执业风险防范 八 关于行政管理体制 九 关于行政监管和行业自律 十 关于法律责任 7 9 第二节资产评估准则 一 国际评估准则委员会 IVSC 国际评估准则委员会是联合国一个非政府组织 Non Government Organization 成员 于1985年5月被联合国经济与社会理事会所认可 8 10 国际评估准则委员会是近三十年来在国际评估界逐渐发展起来的重要的国际评估组织 致力于制定和推广 国际评估准则 是目前最具影响力的国际性评估专业团体 1995年3月15 16日在南非开普敦召开的第14届年会上 中国资产评估协会被接纳为该委员会的会员 第二节资产评估准则 9 11 二 国际评估准则委员会产生背景国际准则评估委员会的诞生有其独特的历史背景 既反应了各国和国际资产评估行业发展的内在需求 也是经济全球化发展等外部推动因素共同作用的必然结果 第二节资产评估准则 10 12 三 国际评估准则委员会的宗旨国际评估准则委员会的宗旨包括以下三个方面 1 发展真正的国际评估和报告准则 以满足财务报告 国际资本市场和国际经济领域的需要 2 发展真正的国际评估和报告准则 以满足发展中国家和新兴工业国家的需要 并且推广和完善这些准则 3 确定国家或地区间准则的差异所在 并致力于国家或地区要求与国际评估准则间的协调和统一 第二节资产评估准则 11 13 四 国际评估准则 结构体系 现行的 国际评估准则 包括8个组成部分 它们分别是 1 前言2 总体变化3 国际评估准则定义4 国际评估准则的基本概念5 100系列 通用准则6 200系列 资产类准则7 300系列 应用类准则 第二节资产评估准则 12 14 一 中国资产评估准则体系建立的指导思想1 我国资产评估准则应当是综合性的评估准则体系2 我国资产评估准则体系应当高度重视程序性准则与专业性准则 3 我国资产评估准则体系中应当将职业道德准则放在与业务性准则同等重要的高度 4 我国资产评估准则体系应当层次清晰 逻辑严密 并具有一定的灵活性 第二节资产评估准则 13 15 二 中国资产评估准则体系的构成及发展 1 中国资产评估准则体系根据准则建立的指导思想 我国资产评估准则体系主要由以下几方面构成 1 从资产评估准则体系横向关系上划分 资产评估准则包括业务准则和职业道德准则两个部分 第二节资产评估准则 14 16 2 从资产评估准则体系纵向关系上划分 资产评估准则分为不同的层次 资产评估职业道德准则的纵向关系较为简单 分为职业道德基本准则和具体准则两个层次 第二节资产评估准则 15 17 资产评估业务准则由于涉及面广 在纵向关系上分为以下四个层次 第一层次为资产评估基本准则 第二层次为资产评估具体准则 资产评估具体准则分为程序性准则和实体性准则两个部分 第三层次为资产评估指南 第四层次为资产评估指导意见 第二节资产评估准则 16 18 2 中国资产评估准则建设的发展 1 涉及职业道德准则和业务准则 并将二者并列为两项基本准则 强调职业道德与业务水平的同等重要性 2 涉及评估业务的整个过程 涵盖业务承接 业务操作 评估报告出具和工作底稿归档各个过程 3 涉及评估业务的主要执业领域 涵盖企业价值 不动产 无形资产 机器设备 珠宝首饰等所有常见资产类型 无形资产还进一步细化到专利等具体无形资产评估领域 4 涉及重点执业领域和新兴执业领域 如国有资产评估 公允价值评估 非价值估算类业务等领域 第二节资产评估准则 17 19 三 资产评估基本准则 资产评估准则 基本准则 由财政部于2004年2月25日发布 自2004年5月1日起施行 共6章27条 第二节资产评估准则 18 20 第三节资产评估程序 资产评估程序是指资产评估机构和人员执行资产评估业务 形成资产评估结论所履行的系统性工作步骤 一 资产评估程序的定义 19 21 第三节资产评估程序 1 狭义的资产评估程序 从资产评估机构和人员接受委托开始 到向委托人或相关当事人提交资产评估报告书为止 2 广义的资产评估程序 开始于承接资产评估业务前的明确资产评估基本事项环节 终止于资产评估报告书提交后的资产评估文件归档管理 资产评估准则 基本准则 及 资产评估准则 评估程序 是从广义的角度来进行规范的 20 22 第三节资产评估程序 补充 资产评估程序的重要性 1 资产评估程序是规范资产评估行为 提高资产评估业务质量和维护资产评估服务公信力的重要保证 评估质量和公信力的保证 2 资产评估程序是相关当事方评价资产评估服务的重要依据 服务质量评价依据 3 资产评估程序是资产评估机构和人员防范执业风险 保护自身合法权益 合理抗辩的重要手段之一 评估机构和人员维权手段 21 23 第三节资产评估程序 二 资产评估程序的主要内容 1 委托方和相关当事方基本状况2 资产评估目的及评估报告的期望用途3 评估对象的基本状况4 价值类型及定义 一 明确评估业务基本事项 5 资产评估基准日6 资产评估限制条件和重要假设7 资产评估收费标准和收费方式8 其他需要明确的重要事项 22 24 第三节资产评估程序 二 签订业务约定书 评估机构和评估人员在明确上述事项 确定可以承接评估业务后 在正式开始评估业务之前应与委托方签订资产评估业务约定书 23 25 1 签约双方的名称2 委托资产评估的目的3 资产评估范围4 双方权利与义务5 资产评估基准日6 资产评估报告的时间要求 资产评估业务约定书应当包括以下基本内容 7 资产评估报告的使用者和使用方式8 评估服务费总额 支付时间和方式9 约定书的有效期限10 违约责任和争议解决11 签约时间12 当事人的其他权利和义务 第三节资产评估程序 24 26 第三节资产评估程序 三 编制评估计划 所谓资产评估计划 是指注册资产评估师为履行评估合同而拟订的评估工作思路和实施方案 包括评估综合计划和程序计划 1 评估综合计划2 评估程序计划3 编制资产评估计划应当重点考虑的因素 25 27 现场调查是资产评估中必不可少的环节 包括对不动产和其他实物资产进行必要的现场勘测 对企业价值 股权和无形资产等非实物性资产进行必要的现场调查 四 现场调查 1 现场调查的主要内容2 现场调查的基本要求 第三节资产评估程序 26 28 资产评估实际上就是对被评估资产的信息进行搜集 分析 判断并做出披露的过程 五 搜集评估资料 1 需要搜集的信息2 信息搜集来源3 信息处理 第三节资产评估程序 27 29 评定估算即根据搜集且经过鉴定分析的资产信息 通过一定的资产评估方法综合分析 确定资产评估结论并经资产评估机构内部复核的工作 六 评定估算 第三节资产评估程序 28 30 该环节大致要经历以下几个阶段 1 分析资料2 选择评估途径和具体评估方法3 运用评估途径和方法评定估算资产价值4 审核评估结论并给出最终评估结果 29 第三节资产评估程序 31 资产评估机构和人员在执行必要的资产评估程序 形成资产评估结论后应当根据法律 法规和资产评估准则的要求编制资产评估报告 七 编制和提交评估报告 第三节资产评估程序 30 32 1 提供作价意见2 反映和体现资产评估工作情况 明确委托方 受托方及有关方面的责任3 完善资产评估管理的重要手段4 归集评估档案资料的重要信息来源 资产评估报告有以下几方面的作用 第三节资产评估程序 31 33 资产评估工作底稿 是指资产评估人员在评估过程中形成的评估工作记录和获取的资料 是注册资产评估师形成评估报告的依据 工作底稿一般分为评估项目管理类工作底稿和评估项目操作类工作底稿两类 八 工作底稿归档 第三节资产评估程序 32 34 本章小结 35 思考与练习 一 单项选择题 1 对不同的评估对象和评估目的而言 评估的基本程序应该是 的 A 相通或相同B 完全不同C 基本相同D 部分不同 36 思考与练习 2 广义的资产评估程序 A 开始于接受委托的明确资产评估基本事项 终止于提交评估报告B 开始于接受委托 终止于提交评估报告C 开始于接受委托 终止于提交评估报告的文件归档管理D 开始于接受委托的明确资产评估业务基本事项 终止于资产评估工作底稿归档 37 思考与练习 3 在资产评估程序中 首先要明确资产评估业务基本事项 其中包括明确 A 资产的价值类型及定义B 资产评估业务约定书格式C 资产评估计划类型D 资产评估过程中的具体步骤4 评估人员应当 获取评估所依据的信息 A 独立B 联合C 独立式联合D 以任何方式 38 思考与练习 5 下列信息资料中属于资产所有者外部信息资料的是 A 资产预期寿命B 客户及供应商基数C 委估资产交易情况D 技术发展趋势 39 思考与练习 二 多项选择题 1 广义资产评估程序与狭义资产评估程序相比 差异程序主要表现在 A 明确资产评估业务基本事项B 评定估算C 编制评估计划D 资产评估工作底稿归档2 下列事项中属于签订评估业务约定书基本内容的有 A 资产评估对象B 评估报告使用范围C 评估收费D 资产勘察方式 40 思考与练习 3 执行资产评估程序环节中 应注意的要求有 A 评估机构和人员应该建立 健全自己的评估程序B 评估机构和人员应该认真履行适当的评估程序C 评估机构应该指导和监督评估程序的实施D 评估程序部分无法履行应考虑对评估结论的影响并在报告中披露 必要时拒绝接受委托E 评估机构和人员可以自己决定将评估程序记录于底稿并在报告中披露 41 思考与练习 4 2004年2月 的出台 标志着我国资产评估准则体系初步形成 A 国有资产评估管理办法 B 资产评估准则 基本准则 C 注册资产评估师执业资格制度暂行规定 D 资产评估职业道德准则 基本准则 42 思考与练习 5 从资产评估准则体系横向上划分 我国资产评估准则包括 A 职业道德准则B 资产评估指南C 业务准则D 基本准则 43 思考与练习 三 判断题 1 国际准则评