账户设置PPT课件

生产 销售 采购 货币 货币 生产成本 商品 材料 所有者投资 利润分配 偿债 原始凭证 记账凭证 总账 明细账 日记账 确认 记录 财务报告 报告 交易事项 供货单位 购货单位 负债 事中监督 事后监督 事前监督 会计监督 实现会计目标 会计核算 计量 会计目标 会计对象 会计要素 1 设置账户2 复式记账3 登记账簿4 编制审核记账凭证 1 填制审核原始凭证2 成本计算 1 财产清查2 编制报告 会计信息质量要求 会计基础 会计假设 会计职能 MT制作 基础会计 教材结构图 MT MT 会计科目 资产的具体内容 库存现金 银行存款 应收款 原材料 生产成本 库存商品 固定资产等 负债的具体内容 短期借款 应付账款 应付职工薪酬 应交税费 长期借款等 所有者权益的具体内容 实收资本 资本公积 盈余公积 本年利润 利润分配等 设置资产账户 库存现金 银行存款 应收账款 原材料 生产成本 库存商品 固定资产等 设置负债账户 短期借款 应付账款 应付职工薪酬 设置所有者权益账户 实收资本 资本公积 盈余公积 本年利润 收入 利得 的具体内容 主营业务收入 其他业务收入 投资收益 营业外收入 收入 利得 的账户 主营业务收入 其他业务收入 投资收益 营业外收入 费用 损失 的具体内容 主营业务成本 其他业务成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 营业外支出 费用 损失 的账户 主营业务成本 其他业务成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 营业外支出 交易 事项引起了哪几个会计要素的具体内容发生了增减变化 就要在哪几个账户中 相互联系的记录其增减变化 第3章账户设置3 1会计记录方法体系 3 1 1会计记录1 会计记录的定义是指将交易或事项确认和计量的结果采用专门会计方法和载体进行记录的过程 2 会计记录方法 3 账户设置方法的地位是其他记录方法存在的前提和基础 1 生产 销售 采购 货币 货币 生产成本 商品 材料 所有者投资 利润分配 偿债 原始凭证 记账凭证 总账 明细账 日记账 确认 记录 财务报告 报告 交易事项 供货单位 购货单位 负债 事中监督 事后监督 事前监督 会计监督 实现会计目标 会计核算 计量 会计目标 会计对象 会计要素 1 设置账户2 复式记账3 登记账簿4 编制审核记账凭证 1 填制审核原始凭证2 成本计算 1 财产清查2 编制报告 会计信息质量要求 会计基础 会计假设 会计职能 MT制作 基础会计 教材结构图 MT MT 会计科目 2 3 2会计科目及其意义 3 2 1会计科目的定义及其规范1 会计科目的定义 是对会计要素进行分类所形成的具体项目 是设置会计账户的依据 构成会计报表的主要项目 2 会计科目的规范 会计科目的规范是指会计科目设置方面的规定和要求 企业应根据本企业交易或事项的经济性质划分会计要素 并在此基础上设置会计科目 以便为会计账户的设立提供依据 见65页 3 2 2设置会计科目的意义与原则1 设置会计科目的意义 是系统 全面地核算会计要素内容的需要是设置会计账户记录交易或事项的需要是提供企业相关信息实现会计目标的需要 自己阅读 3 2 设置会计科目的原则应能全面地反映企业会计要素的内容 应能满足使用者掌握企业信息的需求 应能满足账务处理需要又应相对稳定 应能体现统一性与灵活性的密切结合 应简明清晰并方便准确使用 3 2 2会计科目的级次1 总分类科目 是对会计要素内容进行总括分类形成的项目 也称一级科目或总账科目 是对会计要素具体内容进行总分类核算的依据 利用其设置的账户可以提供总括的信息指标 特别提醒 会计科目表对会计科目的分类方法与会计要素的划分并不完全一致 见下图 自己阅读 4 会计科目 是会计信息的基本单位 是设置账户 报表的基础 总分类会计科目 明细分类科目 原材料100 甲材料60 乙材料40 收入 费用 利润 生产成本 制造费用 损益类 成本类 5 3 3账户设置及其功能 3 3 1账户的定义及其含义1 账户的定义是根据会计科目设置 具有一定结构形式 用以连续 系统 全面地的记录交易或事项 反映会计要素增减变动及其结果 并为会计报告的编制提供数据资料的一种工具 设置会计账户是会计核算的一种专门方法 6 2 账户的含义 对会计账户定义的理解 总账会计科目 原材料 账户的设置依据 会计科目 具有一定结构形式 专门格式之一 设置账户的基本目的是用来记录交易或事项 设置账户的主要目的是为财务报告的编制提供数据资料 7 总分类会计科目 明细分类科目 原材料100 甲材料60 乙材料40 收入 费用 利润 制造费用 损益类 成本类 3 3 2设置会计账户的基本原则1 应根据会计科目设置 2 应便于会计信息的加工和整理 8 3 3 3账户的基本结构及其功能1 账户的基本结构 是指在账户的全部结构中用来登记增加额 减少额和余额的那部分结构 总账会计科目 银行存款 账户的基本结构 9 账户基本结构的简化形式 T形账户 总账会计科目 银行存款 账户的基本结构 T形账户是教学中常用的账户形式 实务中极少采用 在T形账户中记录交易或事项时 一方记录增加额和余额 另一方记录减少额 具体做法后续介绍 10 2 账户的主要功能 上期结转来的余额 本期增加金额合计 本期减少金额合计 会计期末结余金额 期末余额 期初余额 本期增加发生额合计 本期减少发生额合计 账户的期末余额结转下期即为下期的期初余额 账户如有期初余额 一般应登记在账户中记录增加额等的那一方 11 总账 会计科目 银行存款 11上年结转借16700000 151接受投资10000000借26700000 总账与明细账的格式 总账的格式 三栏式 12 应收账款明细账 明细科目 梦幻公司 11上年结转贷500000 明细账格式 1 三栏式 13 库存商品明细账 类别 编号 品名或规格 存放地点 储备定额 计量单位 A商品2号库台 11上年结转1000010100000 11913销售1000010100000 2 数量 金额式 14 生产成本明细账 成本计算单 产品名称 单位 元 A产品 上年结转1000010000 领用材料4000040000 分配薪酬5000050000 分配制造费用2200022000 3 多栏式 见实验教材 明细账 本其发生额400005000022000112000 结转完工产品成本 50000 50000 22000 122000 年月日凭证号省略 15 银行存款日记账 11上年结转16700000 151接受投资股本2000000036700000 162短期贷款短期借款1000000046700000 163付利息应付利息10000046600000 174付材料款在途材料819000038600000 1108备发薪酬库存现金950000029100000 11510支付办公费制造费用30000028800000 11811收欠款应收账款1350000042300000 12115付广告费销售费用580000036500000 见实验教材 4 序时账 日记账 16 生产 销售 采购 货币 货币 生产成本 商品 材料 所有者投资 利润分配 偿债 原始凭证 记账凭证 总账 明细账 日记账 确认 记录 财务报告 报告 交易事项 供货单位 购货单位 负债 事中监督 事后监督 事前监督 会计监督 实现会计目标 会计核算 计量 会计目标 会计对象 会计要素 1 设置账户2 复式记账3 登记账簿4 编制审核记账凭证 1 填制审核原始凭证2 成本计算 1 财产清查2 编制报告 会计信息质量要求 会计基础 会计假设 会计职能 MT制作 基础会计 教材结构图 MT MT 会计科目 资产的具体内容 库存现金 银行存款 应收款 原材料 生产成本 库存商品 固定资产等 负债的具体内容 短期借款 应付账款 应付职工薪酬 应交税费 长期借款等 所有者权益的具体内容 实收资本 资本公积 盈余公积 本年利润 利润分配等 设置资产账户 库存现金 银行存款 应收账款 原材料 生产成本 库存商品 固定资产等 设置负债账户 短期借款 应付账款 应付职工薪酬 设置所有者权益账户 实收资本 资本公积 盈余公积 本年利润 收入 利得 的具体内容 主营业务收入 其他业务收入 投资收益 营业外收入 收入 利得 的账户 主营业务收入 其他业务收入 投资收益 营业外收入 费用 损失 的具体内容 主营业务成本 其他业务成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 营业外支出 费用 损失 的账户 主营业务成本 其他业务成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 营业外支出 交易 事项引起了哪几个会计要素的具体内容发生了增减变化 就要在哪几个账户中 相互联系的记录其增减变化 3 3 4会计账户体系及